A.企业实际发生的与取得收入有关的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除
B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除
C.合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出
D.合理的支出,是指符合生产经营活动需要,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出
A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出
B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
C.企业所得税税款
D.税收滞纳金
E.罚金、罚款和被没收财物的损失
A.税务机关核定法
B.分摊比例法
C.定额法
D.成本利润法
(1)销售费用825万元,其中广告费700万元;
(2)管理费用425万元,其中业务招待费45万元;
(3)财务费用45万元,其中含向非金融机构借款200万元所支付的年利息16万元(当年金融企业同期同类贷款利率为6%);
(4)计入成本、费用中的实发工资280万元,实际发生的工会经费8.5万元、职工福利费42万元、职工教育经费9.5万元;
(5)营业外支出140万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款60万元。
要求:根据以上资料,计算:
A.取得的收入应计入营业外收入
B.取得的收入应计入其他业务收入
C.发生的支出应计入其他业务成本
D.出租方将无形资产账面价值于出租时一次摊销
E.转让使用权后继续摊销计入其他业务成本
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下:
(1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;
(2)转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元;
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质),本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;
(7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;
(9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续。)
要求:
(1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位:万元)。
(2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。
类别 | 行次 | 项目 | 金额 |
利润总额 的计算 | 1 | 一、营业收入 | * |
2 | 减:营业成本 | * | |
3 | 营业税金及附加 | * | |
4 | 销售费用 | 1650 | |
5 | 管理费用 | 1232 | |
6 | 财务费用 | 280 | |
7 | 加:投资收益 | * | |
8 | 二、营业利润 | * | |
9 | 加:营业外收入 | * | |
10 | 减:营业外支出 | * | |
11 | 三、利润总额 | * | |
应纳税所得 额计算 | 12 | 加:纳税调整增加额 | * |
13 | 业务招待费支出 | * | |
14 | 广告费用支出 | * | |
15 | 职工福利支出 | * | |
16 | 职工工会经费、教育经费支出 | * | |
17 | 营业外支出 | * | |
18 | 其他调增项目 | * | |
19 | 减:纳税调整减少额 | * | |
20 | 加计扣除 | * | |
21 | 免税收入 | * | |
22 | 减免税项目所得 | * | |
23 | 其他调减项目 | * | |
24 | 四、应纳税所得额 | * | |
税额计算 | 25 | 税率 | 25% |
26 | 应纳所得税额 | * |
A. 17×5%=0B. 17×3%=0C. (17-3)×5%=0D. (17-3)×3%=0
某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售建筑机器。2011年度有关经营情况如下:
(1)销售商品取得收入6200万元,提供设计取得收入200万元。
(2)销售成本3500万元。
(3)营业税金及附加65.05万元。
(4)管理费用370万元,其中业务招待费80万元,当年发生“三新”费用支出150万元。
(5)销售费用800万元,其中广告费400万元,业务宣传费80万元,展览费50万元。
(6)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(7)投资收益50万元,其中国债利息收入30万元,去年1月投资一家居民企业,当年取得红利收益20万元。
(8)营业外支出320万元,其中包括通过公益性社会团体向农村义务教育捐款150万元,发生质量赔偿100万元。
(9)计入成本、费用中的工资400万元,工会经费8万元、职工福利费58万元、职工教育经费80万元。
(10)当年购买安全生产专用设备投资300万元。
其他资料:上年有超支广告费50万元尚未扣除。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。
A.17750
B.70250
C.115750
D.44350
A.为取得房屋使用权所支付的金额
B.开发土地和新建房及配套设施的成本
C.开发土地和新建房及配套设施的费用
D.旧房和建筑物的评估价格
E.与转让房地产有关的税金