计算本月应交的城建税700元及教育费附加300元,以下会计分录正确的是()。
A.借:税金及附加1000贷:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300
B.借:营业收入1000贷:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300
C.借:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300贷:税金及附加1000
D.借:营业成本1000贷:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300
A.借:税金及附加1000贷:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300
B.借:营业收入1000贷:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300
C.借:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300贷:税金及附加1000
D.借:营业成本1000贷:应交税费—应交城建税700应交税费—应交教育费附加300
A.20
B.13
C.3
D.33
A.31
B.35
C.25
D.6
(一)实训资料
大华公司为一般纳税企业,2010年11月30日“应交税费”总账账户及明细账户期末余额如表8-1所示。
表8-1应交税费账户期末余额表单位:元 | |||
账 户 | 期末余额 | ||
总分类账户 | 明细分类账户 | 总分类账户(贷方) | 明细分类账户(贷方) |
应交税费 | 135310 | ||
未交增值税 | 120000 | ||
应交营业税 | 5000 | ||
应交消费税 | 2000 | ||
应交城建税 | 5750 | ||
应交个人所得税 | 1560 | ||
应交教育费附加 | 1000 |
大华公司2010年12月份发生有关经济业务如下。
(1)填报应交税费及其他应交款缴款书,缴纳上月应交未交的增值税、营业税、消费税、城建税、个人所得税和教育费附加。款项已通过银行存款户划出。
(2)购入原材料一批,收到的增值税专用发票所列买价120000元,增值税税额20400元,供应单位代垫运杂费2400元。价税款通过开户银行采用汇兑结算方式支付,已收到汇兑凭证结算回单。
(3)购入生产用设备一台,收到的增值税专用发票所列买价为70000元,增值税税额为11900元;运输费、包装费为3100元;价税款等签发转账支票支付。设备交付安装。
(4)收购免税农产品一批,产品已验收入库,实际支付价款为40000元,价款以外埠存款支付,有关凭证均已收到。增值税税额按收购价的13%计扣。
(5)销售产品一批,货款60000元,增值税税额为10200元,提货单、增值税专用发票等结算凭单已交给购货方,价税款收到一张经付款单位承兑的商业承兑汇票。
(6)支付委托外单位加工材料的加工费,增值税专用发票所列的加工费为5000元,增值税税额为850元,价税款签发转账支票支付。
(7)在建工程领用本公司商品产品一批,实际成本为30000元,销售价格为40000元,增值税税率为17%。有关领用手续已办妥,凭证单据已收到。
(8)在建工程领用生产用材料20000元,应负担增值税为3400元。领料凭证等已办妥。
(9)将一批商品产品用于对外投资,协议已签订,联营期限为5年,产品实际成本为60000元,销售价格为70000元,增值税税率为17%。有关产品提交手续已办妥,产品出库单等结算凭证已收到。
(10)接受外单位投资转入的生产工具一批,投资单位提供的增值税专用发票所列的货物价值为10000元,增值税税额为1700元,投资协议、物品调入单、入库单等均已收到。
(11)接供电局开户行通知,应付电费24000元,增值税专用发票所列增值税税额为4080元,价税款共计28080元。款项从存款账户中划出,有关银行结算凭单均已收到。
(12)销售产品一批,开出的增值税专用发票所列的货款为320000元,增值税税额为54400元,价税款以银行汇票结算,银行结算凭证的回单已收到。
(13)根据合同约定向华新公司预收货款20000元。款项已转存开户银行,有关结算凭单已收到。
(14)遭受水灾,经盘点清查,发现库存甲材料毁损1000千克,实际成本为56000元,应负担增值税税额为9520元,填列“存货盘点报告表”、“存货毁损审批单”上报待审批处理。
(15)采购原材料一批,增值税专用发票所列的买价为170000元,增值税税额为28900元,运杂费为5600元(其中运输费4000元),价税款等以银行汇票(NO20016111)一次结付,材料尚未验收入库。
(16)以现金800元购买印花税票(数额较小)。
(17)取得房屋出租收入30000元,普通发票(NO20012745)已开出,价款已划入银行存款户,有关银行结算凭证已收到。
(18)出售专利权取得收入20000元,普通发票(NO20012749)已开出,价款已划入银行存款户,有关银行结算凭证已收到。
(19)根据合同向新丰公司发出B种产品4吨,增值税专用发票上注明货款为90000元,增值税税额为15300元;余款尚未收到。B种产品为应纳消费税产品,消费税税率为10%。
(20)填报缴款单,按规定缴纳本月应纳增值税28000元。款已通过银行存款户划出,有关凭单已收到。
(21)按有关规定,结算本月应纳房产税和车船税分别为2100元和6200元。
(22)根据本月应纳消费税的收入90000元,按10%的税率计算结转本月应缴纳的消费税。
(23)根据本月应纳营业税的收入90000元,按5%的税率计算结转本月应缴纳的营业税。
(24)结计本月增值税的“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”、“已交税额”等项目的数额;确定本月应缴纳的增值税额,并将其转入“应交税费——未交增值税”账户。
(25)根据本月应缴纳的增值税、消费税、营业税三项税额计算结转本月应缴纳的城建税,税率为7%。
(26)根据本月应缴纳的增值税、消费税、营业税三项税额计算结转本月应缴纳的教育费附加,税率为3%。
(27)填报应交房产税、车船税缴款单,缴纳本期应缴纳的房产税、车船税。款已从银行存款户划出,有关凭单已收到。
(二)实训要求
(1)设置“应交税费”账户的总分类账和有关明细分类账。
(2)根据本月发生的经济业务,编制有关记账凭证。
(3)根据编制的记账凭证登记设置的有关账簿,并结出各账簿的期末余额。
资料:
1. 金山工厂某年1月1日,各总分类账户余额如下:
总分类账户期初余额表 | |||
账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 900 | 累计折旧 | 285000 |
银行存款 | 125000 | 短期借款 | 80000 |
其他应收款 | 200 | 应付账款 | 11700 |
原材料 | 86900 | 其他应交款 | 900 |
库存商品 | 27000 | 应交税费 | 2100 |
固定资产 | 950000 | 实收资本 | 600000 |
资本公积 | 70300 | ||
盈余公积 | 120000 | ||
利润分配 | 20000 | ||
合计 | 1190000 | 合计 | 1190000 |
2. 该企业1月份发生的经济业务如下:
(1)1日,收到国家投入资本50000元,存入银行。
(2)2日,生产甲产品领用A材料5000千克,单价10元,B材料2000千克,单价4元。
(3)4日,采购员李彬出差回来,报销差旅费190元,退回余款10元(原借款200元)。
(4)5日,从银行提取现金50000元,准备发放工资。
(5)5日,用现金发放工资50000元。
(6)8日,从星光工厂购入A材料2000千克,买价19400元,增值税3298元,运杂费600元,款项用银行存款支付,材料已验收入库。
(7)9日,用银行存款归还短期借款30000元。
(8)10日,用银行存款交纳城建税2100元,教育费附加900元。
(9)12日,用银行存款归还前欠立达工厂购料款11700元。
(10)13日,销售给卫民工厂甲产品200件,单位售价200元,增值税计6800元,款项已收存银行。
(11)15日,用银行存款支付产品广告费180元。
(12)18日,用现金支付办公用品费280元,其中生产车间80元,管理部门200元。
(13)20日,生产甲产品领用A材料1000千克,单价10元,车间领用B材料50千克,单价4元,管理部门领用C材料100千克,单价3元。
(14)25日,用银行存款支付本月水电费30000元,其中生产车间22000元,管理部门8000元。
(15)27日,销售给胜利工厂甲产品600件,单位售价200元,增值税计20400元,款项已收存银行。
(16)31日,结转本月应付职工工资50000元,其中生产甲产品工人工资30000元,车间管理人员工资8000元,企业管理人员工资12000元。
(17)31日,按工资总额的14%提取职工福利费7000元,其中生产甲产品工人4200元。车间管理人员1120元,企业管理人员1680元。
(18)31日,计提本月固定资产折旧2000元,其中生产车间1400元,管理部门600元。
(19)31日,预提本月应负担的短期借款利息250元。
(20)31日,结转本月制造费用32800元。
(21)31日,本月生产的甲产品1000件全部完工,结转生产成本135000元。
(22)31日,结转本月销售800件甲产品的成本108000元。
(23)31日,本月销售甲产品计算应交的城建税1673元,教育费附加717元。
(24)31日,将本月销售产品取得的收入160000元结转“本年利润”账户。
(25)31日,将本月主营业务成本108000元,销售费用180元,主营业务税金及附加2390元,管理费用22970元,财务费用250元结转“本年利润”账户。
[要求]
某企业发生如下经济业务:
1. 企业收到外商捐款80000元,存入银行。
2. 因临时需要,向银行申请三个月借款50000元,存入银行账户。
3. 经批准将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元,法人资本50000元。
4. 从新海工厂购入甲材料500千克,买价60000元,增值税进项税额10200元,运杂费400元,款项已用银行存款支付,材料验收入库。
5. 用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。
6. 采购员刘利出差预借差旅费800元,现金付讫。
7. 李平出差回来,报销差旅费210元,超支10元,用现金付讫。
8. 预付下半年报刊杂志订阅费3000元,用银行存款支付。
9. 预提本月短期借款利息300元。
10. 摊销本月应负担的保险费500元,其中生产车间应负担200元,管理部门应负担300元。
11. 用银行存款支付生产车间修理费1300元。
12. 销售给光明工厂B产品200件,单位售价300元,增值税销项税额10200元,款项尚未收到。
13. 按本月产品应交增值税22100元的7%和3%计算本月应缴纳的城市维护建设税1547元和教育费附加663元。
14. 月末,用银行存款上缴城建税1547元和教育费附加663元。
15. 收到华风公司分来的投资利润30000元,存入银行账户。
16. 用银行存款向灾区捐款50000元。
17. 用银行存款支付罚款10000元。
18. 月末,结转损益类收入账户的余额,其中:主营业务收入350000元(甲产品200000元,乙产品150000元),其他业务收入10000元,投资收益70000元,营业外收入100000元。
19. 月末,结转损益类费用账户余额,其中:主营业务成本210000元(甲产品120000元,乙产品90000元),销售费用8000元,主营业务税金及附加8500元,管理费用34500元,财务费用2000元,其他业务支出7000元,营业外支出60000元。
[要求] 根据以上经济业务,编制会计分录。
实训目的:练习综合业务营业税应纳税额的计算。
案情说明:某市区一公司下辖宾馆服务经营部、建筑开发部、文印设计开发部和综合服务部,各部门分开核算。本年发生业务如下:
(1)宾馆开发部本年合计收入388万元,其中客房收入210万,餐饮收入100万,洗浴中心收入70万,宾馆为客户提供上网商务办公服务取得收入8万。
(2)该公司的建筑开发部自建楼房一栋竣工,建筑安装总成本4000万元,将其40%售给另一单位,其余自用,总售价7000万元,本月预收5000万元。
(3)综合服务部为社会提供会务策划和接待,取得收入50万。
(4)销售自己的一栋办公楼取得收入580万,购进时办公楼的发票价格395万,另支付契税0.1975万,中介费1万。
(5)将建筑剩余材料销售,取得销售收入19万(当地建筑业营业税成本利润率为10%)。
实训要求:
(1)宾馆开发部的营业税及城建税、教育费附加合计是多少?
(2)自建自用和销售不动产应纳的营业税合计是多少?
(3)办公楼销售应纳的营业税是多少?
(4)本年合计应纳的城建税和教育费附加合计是多少?
A.按每次取得的收入定额800元或定率20%的费用
B.营业税、城建税及教育费附加
C.修缮费用(能提供有效准确凭证)
D.个人所得税
E.房产税
目的:练习销售过程业务核算。
资料:宏光公司于2010年5月发生如下经济业务:
(1)销售给甲公司A产品2000件,增值税专用发票上注明的单价为200元,价款为400000元,增值税税额为68000元,收到甲公司签发的商业汇票一张。
(2)销售给乙单位B产品2000件,增值税专用发票上注明的单价为70元,价款为140000元,增值税税额为23800元,以银行存款代垫运费25000元,款项尚未收到。
(3)以银行存款支付本月广告费10000元。
(4)销售给丙单位A产品1000件,单价为200元,价款为200000元,增值税税额为34000元;销售B产品500件,单价为70元,价款为35000元,款项收存银行。
(5)以银行存款支付上述销售给丙单位的产品运杂费20000元。
(6)用银行存款支付销售部门办公费25000元。
(7)乙单位偿还前欠账款,已收妥存入银行。
(8)向丁单位销售原材料一批,增值税专用发票中注明的价款为20000元,增值税税额为3400元,款项已收妥存入银行。
(9)A产品适用10%的消费税税率,月末按本月A产品销售收入计算应纳消费税。
(10)分别按7%和3%的比例计提本月城建税和教育费附加(经查,本月“应交税费——应交增值税”账户中可抵扣的进项税额为31000元)。
(11)结转销售原材料的实际成本10000元。
(12)结转本月销售产品的实际生产成本(A产品每件生产成本为150元,B产品每件生产成本为50元)。
要求:编制以上经济业务的会计分录。
要求:计算该歌舞厅当年应纳营业税、城建税及教育费附加。
A.88
B.62
C.114
D.54