题目内容
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库存材料清查结果的账务处理
[资料]20xx年12月进行材料清查，发现有四种材料账面数量不符。
1、甲材扫账面余缺为4800公斤，单价每公斤50元，实存为4790公斤，盘亏10公斤，经查系材日定额内损耗，批准后转入管理费用。
2、乙材日账面余额为6500公斤，单价每公斤60元，实存为6590公斤，盘量90公斤，经查系材料收发过程中计量误差累计所致，批准后冲藏管理费用。
3、丙材料账面余额为398公斤，单价每公斤450元，共计179100元，清查时发现全部毁损，废料估价1000元已验收入库。经查是由于暴风雨袭击仓库所致，批准后将净损失作为营业外支出处理。
4、丁材料账面余额365公斤，单价160元;实存为360公斤，盘亏5公斤，经查系保管人员责任心不强造成的损失，经批准责令其赔款，“赔款尚未收到
[要求]根据以上经济业务编制会计分录
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目的：练习财产清查结果的账务处理。
资料：盛祥公司于2010年年末进行财产清查，有关业务资料如下：
(1)清查中发现现金短缺180元。
(2)盘亏办公设备一台，账面原值17000元，已提折旧9200元。
(3)盘盈乙种材料300千克，每千克150元。
(4)盘亏甲材料400千克，每千克180元。
上述清查结果经逐项核实做如下处理决定：
(1)短款原因无法查明，经批准转作“管理费用”处理。
(2)盘亏办公设备一台，已报废，按规定转作“营业外支出”。
(3)盘盈乙种材料为计量不准造成，按规定转销“管理费用”。
(4)由于自然灾害造成甲材料损失，向保险公司索赔50000元，其余可转作“营业外支出”。
要求：根据以上资料，编制审批前和审批后的会计分录。
[目的]练习财产清查结果的会计处理。
[资料]雷鸣钢厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项。
(1)盘亏机器一台，原值12000元，已提折旧6000元。
(2)甲产品账面价值12000元，实际盘点价值为10000元，经查其中700元为定额内损耗，800元为保管员失职差错，500元为意外损失。
(3)乙产品盘盈5000元，为日常收发计量差错。
上述各项盘盈盘亏，经查情况属实，报请领导审核批准，作如下处理。
(1)盘亏机器属于意外灾害造成，作非常损失处理。
(2)经查其中700元定额内损耗列作管理费用处理，800元为保管员失职差错应由保管员赔偿，500元为意外损失转为营业外支出。
(3)乙产品盘盈5000元，为日常收发计量差错，列作管理费用。
[要求]根据上述资料作出批准前和批准后的账务处理(填入表8-4)。
| 表8-4underline{underline{代记账凭证}} | ||
| 题号 | 摘 要 | 会计分录 |
| (1) | ||
| (2) | ||
| (3) |
目的：练习应收应付款清查的账务处理。
资料：某厂2010年末进行清查，发现以下事项。
(1)经检查其他应收款600元，属某运输公司造成的损失，确定由该公司赔偿，但该合同已撤销，无法收回，批准作为坏账处理。
(2)长期无法支付的应付账款5000元，因该单位已宣告破产而不存在，批准作营业外收入处理。
(3)职工李某生病住院时领导批准借款3500元。该人病故，此款项确实无法收回，经批准从职工福利费报销。
(4)查明无法收回的应收账款1000元，报请有关部门同意做坏账处理。
要求：根据以上相关资料编制会计分录。
练习一
(一)目的：练习有关财产清查的核算。
(二)资料：
宏发公司2006年末进行财产清查，在清查中发现下列事项：
1． 原材料的账面资料和清查资料分别如下：
材料编号 | 材料名称 | 单位 | 单价 | 结余(12月31日) | |
数量 | 金额 | ||||
01 02 03 04 | 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 | 千克 千克 吨 千克 | 50 25 2000 30 | 1000 800 30 2500 | 50000 20000 60000 75000 |
财产类别：原材料 存放地点：2号仓库
盘点时间：12月31日 编号：253
编号 | 名称 | 单位 | 数量 | 单价 | 金额 | 备注 |
01 | 甲材料 | 千克 | 950 | 50 | 47500 | 定额损耗20千克，收发计量差30千克 |
02 | 乙材料 | 千克 | 780 | 25 | 19500 | 保管人员失职造成 |
03 | 丙材料 | 吨 | 22 | 2000 | 44000 | 收发计量上的差错 |
04 | 丁材料 | 千克 | 2750 | 30 | 82500 | 收发计量上的差错 |
盘点人签章：××× 实物保管人签章：××× |
2．发现账外机器一台，当时市价20000元，估计折旧5000元。
3．发现短缺设备一台，账面原值6500元，已提折旧2500元。
4．外单位欠货款3250元已超过付款期三年。
5．应付外单位购买材料款6500元，该单位已撤销。
6．库存现金短缺1200元，属出纳失职造成。
上述各项盘盈、盘亏和损失，经查属实，报请领导审核批准后，作如下处理：
1．账外固定资产，作为企业营业外收入。
2．盘亏固定资产，作为企业营业外支出。
3．超过三年的应收款项作为坏账损失转销坏账准备。
4．无法偿还的应付款项转作营业外收入。
5．材料定额内损耗，作为管理费用处理。
6．材料收发计量上的差错，不论盘盈、盘亏，均列入管理费用处理。
7．管理人员失职造成的材料与现金短缺，责成过失人赔偿。
(三)要求：
1．编制原材料“账存实存对比表”。
2．根据上述清查结果，编制审批前会计分录。
3．根据报批处理结果，编制会计分录。
财产类别：原材料 2006年12月31日 编号：253
编号 | 名称 | 单位 | 单价 | 账存 | 实存 | 盘盈 | 盘亏 | 备注 | ||||
数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | |||||
填表人：××× 复核人：×××
A.若未付款，应拒付货款
B.若已付款，应向供应单位索赔
C.列入营业外支出
D.提高库存材料的实际单位成本，不再另做账务处理
目的：练习资产清查的会计记录。
资料：海湛股份有限公司20××年12月进行资产清查发生下列业务：
1． 20××年12月31日，海湛股份有限公司在资产清查中，发现库存现金人民币日记账余额为10200元，实地盘点结果为10000元，实存与账存不相符，经查属于出纳员万芳的责任。根据库存现金盘点结果，完成“库存现金盘点报告表”(见表6-3)并作相应的会计处理。
| 表6—3 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 单位：元 | |||||
| 币种 | 实存金额 | 账存金额 | 实存与账存对比 | 备注 | |
| 盘盈(长款) | 盘亏(短款) | ||||
盘点人签章： 出纳员签章：
2． 20××年12月31日，海湛股份有限公司在资产清查中，发现盘亏乙材料2500元，盘亏B商品3500元。经查，盘亏的乙材料属于定额内合理损耗的共计1500元，属于由过失责任人赔偿的共计1000元；盘亏的B商品全部属于自然灾害造成的损失。
3． 20××年12月31日，海湛股份有限公司在资产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面原值15000元，已提折旧10000元。
4． 20××年12月31日，海湛股份有限公司应收海蓝公司货款3000元，经查确属无法收回的款项，经批准转作坏账损失。 (海湛股份有限公司用备抵法核算坏账)
5． 20××年12月31日，海湛股份有限公司在资产清查中，发现应付中兴公司的货款3500元，因中兴公司解散已无法支付，经批准予以转销。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
1．1．见(四)题资料内容。
2．上述清查结果经逐项核实：
(1)账外机器是由于转账不及时，按规定可转增营业外收入。
(2)盘盈乙材料为计量不准造成的，按规定转销管理费用。
(3)盘亏A型设备一台，已报废，按规定转作营业外支出。
(4)盘亏的甲种材料，因管理不善造成的，已无法收回，可转作管理费用。
(5)由于自然灾害，造成乙材料损失，向保险公司索赔5000元，其余可转作营业外支出。
(6)#01产品损失，属有关人员失职造成的，应由其负责赔偿。
[要求]
根据上述查核结果，编制相应的会计分录。
[目的]练习科目汇总表账务处理程序。
[资料]雷鸣钢厂2009年11月份“库存现金”账户余额为10000元，“银行存款”账户余额为455700元，“应交税费”账户余额为22200元。
雷鸣钢厂2009年11月发生下列经济业务。
1．2日，从A厂购入甲材料，增值税发票注明价款30000元，增值税税率为17%，货款尚未支付，料未入库。
2．3日，用库存现金支付上述材料的运杂费230元。上述材料运达企业，办理了入库手续。
3．5日，用银行存款支付上月应交增值税8600元。
4．8日，向银行借入款项50000元存入企业银行存户，期限3个月，用于临时周转使用。
5．10日，收到甲公司还来的购料款36000元存入银行。
6．12日，购入办公用品500元，开出转账支票，办公用品交付生产车间使用。
7．13日，发出甲材料20000元，用于生产A产品。
8．14日，购入乙材料，货款共计50000元，增值税税率为17%，货款开出转账支票一张，料未入库。
9．15日，销售A产品一批，售价25000元，增值税税率为17%，货款收到对方开出和转账支票一张。
10．15日，开出现金支票一张，提取现金2000元。
11．16日，用银行存款800元购买管理部门的办公用品。
12．17日，用库存现金支付销售A产品的销售费用180元。
13．18日，销售给宇途公司A产品一批，售价6000元，增值税税率为17%，货款未收到。
14．18日，用银行存款支付产品的广告宣传费5000元。
15．19日，用银行存款支付车间机器修理费450元。
16．20日，管理人员王红出差归来，报销差旅费560元，原借500元，不足补付现金。
17．25日，提取现金100000元，备发工资。
18．25日，用库存现金发放工人工资100000元。
19．26日，用银行存款支付本月水电费2000元，其中：生产车间用电1680元，企业管理部门用电320元。
20．30日，计提本月固定资产折旧2500元，其中车间用固定资产折旧2000元，企业管理部门用固定资产折旧500元。
21．30日，结转制造费用。
22．30日，本月生产的A产品全部完工，结转完工产品的生产成本。(假设无期初在产品)
23．30日，结转本月已售A商品成本28000元。
24．30日，结转损益类账户，计算本月利润。如果盈利，按利润额的25%计算并结转所得税。
[要求]根据实训一的记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”、“管理费用”和“本年利润”五个账户的总分类账(见表10-34～表10-39)。
