工会应当根据()原则,建立预算、决算和经费审查监督制度。
A.统一所有、分级监管、单位使用
B.统一领导、分级管理、分级负责
C.经费独立
D.统一领导、分级管理
某企业主要生产粮食白酒,为增值税一般纳税人,20××年度生产经营情况如下: (1)取得产品销售收入1000万元(不含增值税); (2)产品销售成本540万元; (3)发生销售费用80万元(其中含粮食白酒的广告费用10万元)、管理费用120万元(其中含业务招待费60万元)、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元); (4)缴纳增值税30万元,消费税及附加税等共计70万元; (5)营业外支出14万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元); (6)已计入成本费用的实发工资总额265.5万元,已按实发工资总额和2%、14%、2.5%的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人。假设该企业实行计税工资办法,当地人均月计税工资标准为1600元,已取得了工会经费专用拨缴款收据。 要求:根据上述资料,依据企业所得税的有关规定,依次回答下列相关问题: (1)计算工资应调整的应纳税所得额; (2)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费共计应调整的应纳税所得额; (3)计算在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益、救济性捐赠金额; (4)计算20××年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。
不得支取现金
可以向所属下级单位账户划拨资金
可以向上级主管单位账户划拨资金
可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费
A.民主党派机关
B.公益一类事业单位、纳入事业编制管理且经费完全或主要由财政保障的群团组织
C.尚未分类的事业单位
D.完全或主要承担行政职能的事业单位以及纳入行政编制管理且经费完全或主要由财政保障的群团组织机关
业务招待费税前准予扣除:84万元
业务招待费税前准予扣除:44万元
研究开发费用税前扣除:490万元
研究开发费用税前扣除:560万元@@@SXB@@@未投入使用的厂房计提折旧120万元
未投入使用的机器设备计提折旧45方元
融资租赁方式租入的设备计提折旧80万元
单独估价作为固定资产人账的土地计提折旧500万元@@@SXB@@@调增700×(7%-6%)=7(万元)
调增700-700/7%×6%=100(万元)
调减700×(7%-6%)=7(万元)
调增700×7%/6%-700=117(万元)@@@SXB@@@职工福利费税前扣除数额:500×14%=70(万元)
工会经费税前扣除数额:500×2%=10(万元)
职工教育经费税前扣除数额:500×2%=12.50(万元),;
职工教育经费税前扣除数额:500×2.5%=12.50(万元),超出的7.5万元准予结转扣除
A.0
B.0.75
C.1.5
D.2.5
A.5
B.2
C.0
D.-1
E.3
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下:
(1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;
(2)转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元;
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质),本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票;
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
(6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;
(7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;
(9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续。)
要求:
(1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位:万元)。
(2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。
类别 | 行次 | 项目 | 金额 |
利润总额 的计算 | 1 | 一、营业收入 | * |
2 | 减:营业成本 | * | |
3 | 营业税金及附加 | * | |
4 | 销售费用 | 1650 | |
5 | 管理费用 | 1232 | |
6 | 财务费用 | 280 | |
7 | 加:投资收益 | * | |
8 | 二、营业利润 | * | |
9 | 加:营业外收入 | * | |
10 | 减:营业外支出 | * | |
11 | 三、利润总额 | * | |
应纳税所得 额计算 | 12 | 加:纳税调整增加额 | * |
13 | 业务招待费支出 | * | |
14 | 广告费用支出 | * | |
15 | 职工福利支出 | * | |
16 | 职工工会经费、教育经费支出 | * | |
17 | 营业外支出 | * | |
18 | 其他调增项目 | * | |
19 | 减:纳税调整减少额 | * | |
20 | 加计扣除 | * | |
21 | 免税收入 | * | |
22 | 减免税项目所得 | * | |
23 | 其他调减项目 | * | |
24 | 四、应纳税所得额 | * | |
税额计算 | 25 | 税率 | 25% |
26 | 应纳所得税额 | * |