零售企业商品储存中的调价、削价及商品缺溢的核算
胜利百货商场是一家商业零售企业,本月发生的涉及商品调价、削价以及商品缺溢业务如下:
(1)调价。
胜利百货商场鞋帽部从201×年9月1日起对某品牌皮鞋售价调整,商品调价单见表2-3。
表2-3 商品调价单<BR部门:鞋帽部 201×年9月1日 | |||||||||
品名 | 型号 | 单位 | 数量 | 单价(元) | 单价差额(元) | 调高金额 | 调低金额 | ||
新价 | 原价 | 增加 | 减少 | ||||||
女皮鞋 | 全码 | 双 | 50 | 1100 | 1200 | 100 | 5000 | ||
合计 | 50 | 5000 |
(2)削价。
胜利百货商场服装部201×年9月份对100件羽绒服削价出售,每件原售价1200元,进价800元。现削价为每件819元,全部售出。
(3)商品缺溢。
胜利百货服装部201×年9月30日盘点时,发现商品短缺100元,填制“商品短缺溢余报告单”,见表2-4:
表2-4 商品盘点短缺溢余报告单 填制部门:服装部 201×年9月30日 单位:元 | |||||
账存金额 | 117800 | 溢余金额 | 短缺或溢余原因 | 保管不善丢失 | |
实存金额 | 117700 | 短缺金额 | 100 | ||
上月本柜组差价率 | 25% | ||||
溢余商品差价 | 溢余商品进价 | ||||
短缺商品差价 | 25 | 短缺商品进价 | 75 | ||
领导批复 | 部门意见 | 责任人王某赔偿 |
要求:根据业务内容进行相应的计算并作出账务处理。
批发企业商品购进、进货退出及购进商品退补价的核算
1)大连鞋帽公司201×年12月份发生下列经济业务:
(1)1日,业务部门转来大连制帽厂开来的增值税专用发票,开列童帽375箱,每箱300元,共计货款112500元,增值税税额19125元,并收到自行填制的收货单(结算联)467号,经审核无误,当即签发转账支票付讫。
(2)3日,向大连运动鞋厂订购26公分运动鞋5000双,每双37.5元,合同规定先预付货款的30%,15天后交货时,再支付70%。今签发转账支票,预付大连运动鞋厂运动鞋货款56250元。
(3)4日,储运部门转来收货单(入库联)467号,向大连制帽厂购进的童帽350箱,每箱200元,已全部验收入库,结转童帽的采购成本。
(4)14日,银行转来厦门运动鞋厂托收凭证,附来增值税专用发票(发票联)555号,开列23公分运动鞋2000双,每双30元;增值税专用发票(发票联)556号,开列25公分运动鞋3000双,每双36元,共计全部货款168000元,增值税税额28560元,运费凭证330元,并收到自行填制的收货单(结算联)470号、471号,经审核无误,当即承付。
(5)20日,业务部门转来大连运动鞋厂开来的增值税专用发票,开列26公分运动鞋5000双,每双37.5元,共计货款187500元,增值税税额31875元,并收到自行填制的收货单(结算联)472号,今扣除已预付30%的货款后,签发转账支票,付清其余70%的货款及全部增值税税额。
2)大连交电公司201×年4月份发生下列有关的经济业务:
(1)7日,开箱复验商品,发现入库的华生牌台扇中有30台质量不符要求,每台160元,与大连电扇厂联系后其同意退货,收到其退货的红字增值税专用发票,应退货款4800元,增值税税额816元,并收到业务部门转来的进货退出单(结算联)011号。
(2)8日,储运部门转来进货退出单(出库联)011号,将30台质量不符要求的华生牌电扇退还厂方,并收到对方退还货款及增值税税额的转账支票5616元,存入银行。
(3)22日,储运部门转来收货单(入库联)235号,向光辉灯具厂购进书写台灯100箱,每箱205元,已全部验收入库,结转台灯的采购成本。
(4)24日,业务部门转来光辉灯具厂的更正增值税专用发票248号,更正本月22日发票错误,列明书写台灯,每箱应为202元,应退货款300元,增值税税额51元。
(5)26日,收到光辉灯具厂转账支票一张,金额351元,系付来退价款及增值税税额,转账支票已存入银行。
(6)29日,业务部门转来大连自行车厂增值税专用发票,开列28式永久牌自行车100辆,每辆270元,共计货款27000元,增值税税额4590元,并收到自行填制的收货单(结算联)236号,款项尚未支付。
(7)30日,业务部门转来大连自行车厂更正增值税专用发票371号,更正本月29日发票错误,列明28式永久牌自行车每辆应为272元,补收货款200元,增值税税额34元,经审核无误,今连同前欠款项一并以转账支票付讫。
要求:编制会计分录。
某食品生产企业为增值税一般纳税人,2008年6月发生如下经济业务: (1) 购进一批生产用的食用植物油,取得专用发票上的价税合计金额为56500元; (2) 以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。 (3) 购置办公用电脑5台,单价6000元,销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元。 (4) 向某商厦(一般纳税人)销售食品 5000公斤,取得含增值税销售收入117000元;向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头1000箱,取得含增值税销售收入93600元。 (5) 直接向消费者零星销售食品400公斤,取得零售收入14040元。 要求:根据以上情况,计算该公司当期增值税进项税额、销项税额以及当期应缴纳的增值税。
(2013年)某商业零售企业为增值税一般纳税人。位于“营改增”试点地区,2012年12月发生如下业务: (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧玉石首饰作价78万元,实际收取新旧首饰差价款共计90万元;采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件。每件收取差价款1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位,不含税价500元/件,开具了增值税专用发票,后发现部分电子出版物存在质量问题,经协商支付给该单位折让5万元(含税),按规定开具了红字增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业的货运服务.取得的增值税专用发票上注明的运费15万元,接受非试点地区乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务,取得货物运输发票,注明运费10万元。 (4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务,取得增值税专用发票注明金额20万元;接受当地一家广告公司提供广告服务,取得的增值税专用发票注明金额8万元。 (5)因仓库保管不善,上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质,该批速冻食品账面价30万元,其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务),进项税额均已于上月抵扣。 根据上述资料,回答下列问题:
该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额()万元。
A.9350
B.7310
C.8098
D.8948
A.29
B.10
C.41
D.55
零售企业商品销售成本和商品销售收入的调整
1)新昌商厦12月31日有关账户余额如下(金额单位:元):
“库存商品”账户余额 329600 “受托代销商品”账户余额 61400
其中:百货组 123400 其中:百货组 25400
服装组 88500 服装组 36000
食品组 117700
“主营业务收入”账户余额374000 “主营业务成本”账户余额374000
其中:百货组 139600 其中:百货组 139600
服装组 121200 服装组 121200
食品组 113200 食品组 113200
“商品进销差价”账户余额192030
其中:百货组 69620
服装组 61868
食品组 60542
2)各柜组商品的增值税税率均为17%。
3)年末各营业柜组编制商品盘存表,分别计算出实际结存商品(包括受托代销商品)的购进金额,百货组为112752元,服装组为93045元,食品组为86918元。
要求:
(1)根据资料1)分别用综合差价率推算法和分柜组差价率推算法调整商品销售成本。
(2)根据资料1)、3)用实际进销差价计算法调整商品销售成本。
(3)根据资料1)、2)调整本月份主营业务收入。
A.20000元
B.25000元
C.-500元
D.7400元