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[主观题]
2017年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（)万元。
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目的：练习销售过程业务核算。
资料：宏光公司于2010年5月发生如下经济业务：
(1)销售给甲公司A产品2000件，增值税专用发票上注明的单价为200元，价款为400000元，增值税税额为68000元，收到甲公司签发的商业汇票一张。
(2)销售给乙单位B产品2000件，增值税专用发票上注明的单价为70元，价款为140000元，增值税税额为23800元，以银行存款代垫运费25000元，款项尚未收到。
(3)以银行存款支付本月广告费10000元。
(4)销售给丙单位A产品1000件，单价为200元，价款为200000元，增值税税额为34000元；销售B产品500件，单价为70元，价款为35000元，款项收存银行。
(5)以银行存款支付上述销售给丙单位的产品运杂费20000元。
(6)用银行存款支付销售部门办公费25000元。
(7)乙单位偿还前欠账款，已收妥存入银行。
(8)向丁单位销售原材料一批，增值税专用发票中注明的价款为20000元，增值税税额为3400元，款项已收妥存入银行。
(9)A产品适用10%的消费税税率，月末按本月A产品销售收入计算应纳消费税。
(10)分别按7%和3%的比例计提本月城建税和教育费附加(经查，本月“应交税费——应交增值税”账户中可抵扣的进项税额为31000元)。
(11)结转销售原材料的实际成本10000元。
(12)结转本月销售产品的实际生产成本(A产品每件生产成本为150元，B产品每件生产成本为50元)。
要求：编制以上经济业务的会计分录。
A.因实际出资尚未缴纳完毕，故文某对乙公司的股权出资存在权利瑕疵
B.如甲公司经营不善，使得文某用来出资的股权在1年后仅值100万元，则文某应补足差额
C.如至2017年5月文某不缴纳其对甲公司的剩余出资，则甲公司有权要求其履行
D.如至2017年5月文某不缴纳其对甲公司的剩余出资，则乙公司有权要求其履行
要求：
(1)编制甲公司销售C商品时的会计分录。
(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在5月7日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在5月18日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在5月27日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2010年度，甲公司相关经济业务和事项如下。
(1)2月5日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(2)5月10日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(3)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税税额为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑可以抵扣的增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(5)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理部门领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。假定不考虑相关税费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，企业所得税35万元，营业税5万元。
(8)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(9)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(10)根据上述资料计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：编制甲公司2010年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。)
利润表(简表) 编制单位：甲单位 2010年度 单位：万元 | |
项 目 | 本期金额 |
一、营业收入 | |
减：营业成本 | |
营业税金及附加 | |
销售费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
资产减值损失 | |
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) | |
投资收益(损失以“-”号填列) | |
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
二、营业利润(亏损以“-”号填列) | |
加：营业外收入 | |
减：营业外收入 | |
其中：非流动资产处置损失 | |
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) | |
减：所得税费用 | |
四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
1．要求：根据资料编制有关会计分录。
2．资料：
(1)甲公司以银行存款交纳增值税税金250000元。
(2)甲公司销售本公司生产的应交消费税的商品，增值税专用发票载明的价款400000元，增值税税额68000元，货款已通过银行收到，该产品消费税税率为10%，应交消费税40000元。
(3)甲公司接受F公司委托加工消费税应税产品，加工完成，开出的增值税专用发票载明加工费100000元，增值税税额17000元，甲公司代扣应交消费税26000元，款项已通过银行收到。
(4)F公司委托加工甲公司加工消费税应税产品，发出材料成本为160000元，支付加工费117000元，其中增值税税额17000元，支付甲公司代缴消费税26000元，加工完成，收回验收入库，准备直接出售。
(5)E公司委托加工甲公司加工消费税应税产品，发出材料成本为160000元，支付加工费117000元，其中增值税税额17000元，支付甲公司代缴消费税26000元，加工完成收回验收入库准备用于连续生产应税消费品。
(6)丙公司本月应税营业收入额为2000000元，营业税税率为3%，应交营业税60000元。
(7)丙公司本月销售商品应交增值税1200000元，应交消费税340000元，应交营业税60000元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为3%。应交城市维护建设税为112000元，应交教育费附加费48000元。
(8)丁公司房产账面原值为120000000元，房产的余额按原值的20%计算，房产税适用税率为年1.2%，本月应交房产税为96000元。经计算该公司本月应交车船使用税12000元，应交土地使用税42000元。
(9)丁公司因签订合同和使用新账簿等应交纳印花税12000元，已以银行存款支付。
A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：
6月1日的现金余额为520000元。
产品售价100元/件(不含税)，4月份销售10000件，5月份销售12000件，6月预计销售15000件，7月预计销售20000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。
材料采购成本为2元/千克，产品消耗定额为5千克；材料采购货款当月支付70%，下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1200件，应付账款余额为30000元。5月底的材料库存量为2000千克，预计6月末的材料库存量为1500千克。
6月份需要支付的直接人工工资为650000元，管理人员工资280000元，其中有60000元是生产管理人员工资；需要支付其他的管理费用45000元，需要支付销售费用64000元。其他的制造费用22000元(含折旧10000元)。
支付的应交税金及附加占不含税销售收入的比例为8%，增值税税率为17%。
预计6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。
预交所得税20000元。
现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500000元。
要求：
(2007年考试真题)2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分两次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为()万元。
A．270
B．300
C．810
D．900
甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2007年甲公司发生下列销售商品业务： (1)3月1日，甲公司销售一批商品，增值税专用发票注明售价50 000元，增值税8 500元，货款尚未收到。该批商品成本为40 000元。该销售符合收入确认条件。5月20日，该批所售商品由于质量原因，甲公司同意给购货方10％的销售折让并收到购货方支付的货款，货款存入银行。 (2)2007年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20 000元。该批商品成本为15 000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣。该批量销售业务符合销售商品收入确认条件。 (3)甲公司3月3日采用托收承付结算方式向丙公司销售一批商品，增值税专用发票注明售价为20 000元，增值税额为3 400元；该批商品成本为16 000元。甲公司在商品发出后得知丙公司遭受了经济损失，资金流转发生了暂时困难。10月20日，甲公司得知丙公司经营状况好转，丙公司承诺近期内付款。12月3日，收到丙公司支付的货款。 (4)甲公司3月15日向乙公司销售一批商品5 000件，开出的增值税专用发票注明售价为50 000元，增值税额为8 500元；该批商品成本为30 000元。购销双方在销售合同中规定的现金折扣条件为2／10，l／20，n／30(现金折扣不考虑增值税)。购货方于 3月23日付款。 5月15日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司于当日支付了退货款。 (5)7月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件商品的标价为40元(不含增值税)，每件商品的实际成本为30元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司l0％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，l／20，n／30；商品已经发出，购货方于7月9日付款。(现金折扣不考虑增值税) 要求：根据上述经济业务，编制甲公司的会计分录。
