审计人员核对供应商提供的卖方对账单时,发现有一批价值 20 万元的货物,供货方已于 12 月 26 日发出并入账,但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款,审计人员应采取的最有效的审计程序是()。
A.检查应付账款明细账,以了解所欠该供应商款项明细情况
B.检查仓库的验收记录,以确定该批货物的入库时间
C.检查该批货物的请购单,以确定请购单的签发时间
D.索取供货方发票,以确定发票开出的日期
A.检查应付账款明细账,以了解所欠该供应商款项明细情况
B.检查仓库的验收记录,以确定该批货物的入库时间
C.检查该批货物的请购单,以确定请购单的签发时间
D.索取供货方发票,以确定发票开出的日期
A.少计存货
B.少计应付账款
C.多计应收账款
D.多计生产成本
E.未收到货物
A.采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件
B.各部门根据生产、管理需要填写请购单,由采购部门审核批准后,向供应商统一签发订购单
C.采购部门负责采购合同的签订和审批
D.出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放
A.采购部门负责采购合同的签订和审批
B.各部门根据生产、管理需要填写请购单,由采购部门审核批准后,向供应商统一签发订购单
C.采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件
D.出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证
C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对
D.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)
A.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
B.获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节
C.检查供应商发票、验收报告或入库单等,与应付账款明细账进行核对
D.结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料
在审计采购与付款循环时,如果审计师遇到以下事项,请分别提出建议并说明原因。 (1)供应商接受订购单后,就应当严格遵守订购单上载明的条件,为此,订购单应注明有关购货单价的详细内容。审计师执行控制测试时发现,客户编制的大量订购单上未载明单价。经询问,公司的工作人员指出:与客户进行交易的供应商数量有限,价格都可以从已发行的商品目录中查出,发票上注明的价格也经应付账款部门验证过,因此在订购单中填写单价就不再是必须的例行程序。 (2)未付款的付款凭证余额试算表应由独立于应付账款部门的工作人员核对,如每月与总分类账对账。审计师执行控制测试时发现,应付账款部门编制的应付账款汇总额与总分类账的数额有差异。经询问,客户说应付账款部门雇用了一个新员工,公司让新员工实习,编制每月未付款的应付账款汇总表,并送至总分类账部门,与总账对账。上述存在差异的汇总表,就是总分类部门退回的,因为上面有许多错误,公司正指导新员工找出错误,积累实务经验。 (3)供应商发票和附单(如订购单、验收报告等)应由签发支票的职员直接注销或在其直接监督下注销。审计师在执行控制测试时发现付款凭证并未注销。客户解释:公司付款政策是在收到货物10天内付清所有付款,几乎没有可能因未注销付款凭证等单据而导致重复付款,因为支票签署人自己清楚哪些是几天前刚签发的,是否注销每张单据对客户来说没有意义。 (4)询证应付账款并不像询证应收账款那样,属于公认审计程序,但审计师在应付账款明细分类账检查中发现一些错误。为了确保已记录的金额无严重错误,审计师决定对应付账款发询证函,作为实质性测试程序,但客户强烈反对,认为这对审计工作没有帮助,因为审计应付账款主要是查证未记录的负债,而不是已存在的债权人。客户提供了几乎所有账户的供应商对账单,尤其是那些余额较大的账户。
在验证应付账款余额不存在漏报时,审计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是()。
A.供应商开具的销售发票
B.供应商提供的月对账单
C.公司编制的连续编号的验收报告
D.公司编制的连续编号的订货单
A.原始凭证中存在无客户名称的问题
B. 原始凭证中存在无大写金额的问题
C. 企业一收两支、金额相等,均未入账,有出借账户的可能,应立案审查搭伙费报销不合理
D. 支票管理失控,造成损失应追究有关人员责任
A.业务授权控制
B.凭证与记录控制
C.实物控制
D.职责分工控制
A.检查2006年1月的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
借:原材料——钢材 120000
贷:银行存款 120000
为了促进销售,A公司决定实行商品销售折扣战略,按购价的5%折扣,退给甲企业折扣款6000元,并于3月16日通过银行汇入该企业开户银行。该企业会计人员李某收到该款后,认为有机可乘,欲侵吞此折扣款。于是,便将银行汇款单及相关单据销毁。2010年3月17日,又开出现金支票将此款支取,入个人私囊,月末,将3月份的银行对账单销毁,以逃避检查。
审计人员在对银行存款进行审查时,首先对审查日的银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行调整,验证银行对账单余额同企业银行存款日记账余额相符。随后,审计人员又将企业银行存款日记账与对账单进行逐笔核对,在搜集对账单时,发现缺少了3月份的对账单,于是便到银行复印了一份,经核对发现3月16日的一笔6000元的银行收入未入账,同时又发现企业于次日开出一张支票提出现金6000未入账,一收一付金额相等,均未入企业的银行存款日记账。针对这一贪污嫌疑,对李某进行询问,李某如实交代了自己的问题。
要求:根据以上情况,指出应采取的防范措施。