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[判断题]

甲公司对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税记入“税金及附加”科目。（)

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第1题

某市甲外商投资房地产开发公司于2013年4月将一座新建写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元；甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。已知：甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。在计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为()万元。

A.300

B.400

C.700

D.1200

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第2题

某工业企业为增值税一般纳税人,2019年10月将2016年4月30日前自建的一栋厂房对外出售,取得转让价款1500万元,该企业选择按简易计税方法计算增值税。已知该厂房的原值为800万元，已提折旧600万元,该企业当月进项税额合计为20万元。则该企业销售厂房应缴纳的增值税为()万元。

A.51.43

B.71.43

C.33.33

D.13.33

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第3题

甲公司于2013年2月27日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为6000万元，采用公允

价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该写字楼公允价值跌至5600万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧．折旧年限为20年，预计净残值为0。2013年12月31日应确认的递延所得税资产为()万元。

A．一37．5

B．37.5

C．100

D．150

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第4题

某企业2005年拥有房屋三栋，原值为1000万元，其中两栋为厂房，另外一栋该企业作为托儿所使用，原值为300万元。注：该省规定允许按原值一次扣除20％。根据上述资料，回答下列问题：该企业作为托儿所使用的房产依据税法划定应()。

A.免税

B.减半征收

C.缓征

D.按(300-300×20％)×1.2％征收

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第5题

华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33％，2005年公司期末财务状况如下：实收资本5 000万元，盈

余公积1 000万元，未分配利润4 000万元，所有者权益合计10 000 71元。其中，甲公司持股比例为80％，所得税税率33％，初始投资成本4 000万元；乙公司持股比例为20％。出于经营战略的需要，甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司，该业务应如何操作(为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响)？根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004] 390号)规定，企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。方案1，甲公司按账面价值转让。转让价格为10 000×80％＝8 000万元；转让收益为8 000—4 000＝4 000 万元；应缴企业所得税为4 000×33％＝1 320万元；甲公司股权转让的实际收益为4 000—1．320＝2 680万元。丙公司支付的转让价款为8 000万元。又根据国税函[2004]390号规定，“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”，可得出如下税收筹划方案。方案2，甲公司与乙公司协商，先按账面价值1 600万元受让乙公司1 6％的股份，使甲公司的持股比例达到96％，投资成本变更为5 600万元，然后再将96％的股权转让给丙公司。甲公司效益分析：转让价格为10 000×96％＝9 600万元，其中股息性质的所得为5 000×96％＝4 800万元，因双方所得税税率一致，按现行税法规定免予补税。转让收益(税法口径)为9 600—5 600—4 800＝—800万元；甲公司股权转让的实际收益为9 600—5 600＝4 000万元；甲公司应缴企业所得税为0元，形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款，反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元，相当于该业务应纳所得税—264万元。丙公司支付的转让价款：支付9 600万元享有瑞华公司96％的股权；为了便于与其他方案分析比较，同比计算相当于支付8 000万元享有瑞华公司80％的股权。方案3，华瑞公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80％的股份。利润分配后，甲公司可得到股息3 200万元(4 000×80％)，按税法规定，双方所得税税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，华瑞公司所有者权益合计为6 000万元。甲公司效益分析：转让80％股份的价格为6 000×80％＝4 800万元；转让收益(税法口径)为4 800—4 000＝800万元；应纳所得税为800×33％＝264万元；甲公司股权转让的实际收益为3 200＋800—264＝3 736万元；丙公司支付的转让价款为4 800万元。分析要求：为甲公司选择一个方案，并简要说明原因。

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第6题

某房地产开发公司于2011年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元。2011年2

月至2012年3月中旬，该房地产开发公司占用受让土地的70％(其余30％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，可以按转让房地产项目计算分摊利息支出，且利息支出不高于按银行同类同期贷款利率计算的金额并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20％转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2012年4月一6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；其他房地产开发费用扣除比例为5％) 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题：

该房地产开发公司2012年4—6月应缴纳的营业税、城建税和教育费附加共计为()万元。

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第7题

某房产开发公司发生了下列业务：（1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工。账面

某房产开发公司发生了下列业务：

(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工。账面成本518180元(成本利润率为10%)。

(2)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入650万元。

(3)以本公司的一栋原值为300万元的自建房屋作抵押(该房屋未计提折旧和减值准备)，向某商业银行贷款150万元(按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%)，贷款期限三年，贷款年利率为8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。

(4)以分期收款方式销售商品房20套，每套15万元，每套成本为11万元，公司与购房者签订的协议规定，每年末收取10%的款项。已知同期银行贷款利率为8%。

要求：根据上述资料，试计算该公司应纳的营业税，并做出必要的会计分录。

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第8题

甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2×17年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其规定与会计处理一致。2×19年1月1日，假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×19年1月1日，该写字楼的账面原价为9 000万元，已计提折旧270万元，未计提减值准备，账面价值为8 730万元，公允价值为9 500万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量属于会计政策变更

B. 2×19年1月1日产生应纳税暂时性差异770万元

C.该项变更影响2×19年年初未分配利润的金额为519.75万元

D.该项变更影响2×19年年初盈余公积的金额为57.75万元

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第9题

某上市公司2007年4月1日将一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期从当日开始，2007年4月1日该写字楼账面账面价值1800万，公允价值2000万，2007年12月31日该投资性房地产公允价值2400万，2008年4月1日，租赁期届满，甲公司收回该写字楼并以2800万元对外出售，出售价款己收讫，甲公司采用公允价值模式计量，不考虑相关税费，则以下说法正确的是()

A.转让时转让产生的收益为1000万

B.转让时转让产生的收益为600万

C.转让时确认的其他业务成本为1800万

D.转让时确认的其他业务成本为2400万

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第10题

甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够

产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

资料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。

2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。