题目内容
（请给出正确答案）
P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股
(1)Q公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1100万元。
(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
(4)假定不考虑所得税等因素的影响。
(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
(3)编制该集团公司2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
答案
(1)2014年1月1日
借：长期股权投资33000
贷：银行存款33000
2014年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利(1000×80%)800
贷：长期股权投资800借：银行存款800
贷：应收股利8002015年分派2014年现金股利1100万元应收股利=1100×80%=880(万元)应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元
借：应收股利(1100×80%)880
长期股权投资800
贷：投资收益1680借：银行存款880
贷：应收股利880
(2)2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元)
2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元)
(3)2014年抵销分录1)投资业务
借：股本30000资本公积2000盈余公积1200未分配利润9800商誉1000
贷：长期股权投资35400少数股东权益8600(30000+1000+9800+1200+1000)×20%=8600
借：投资收益3200少数股东损益(4000×20%)800
未分配利润——年初7200
贷：本年利润分配——提取盈余公积400
——应付股利1000未分配利润——年末(7200+4000-1000-400)98002)内部商品销售业务
借：营业收入500
贷：营业成本500
借：营业成本80
贷：存货803)内部固定资产交易
借：营业收入100
贷：营业成本60固定资产――原价40
借：固定资产――累计折旧4
贷：管理费用4
2015年抵销分录1)投资业务
借：股本30000
资本公积2000
盈余公积1700
未分配利润13200(9800+5000-500-1100)
商誉1000
贷：长期股权投资38520
少数股东权益9380
(30000+2000+1700+13200)×20%=9380
借：投资收益4000
少数股东损益(4000×20%)1000
未分配利润——年初9800
贷：本年利润分配——提取盈余公积500
——应付股利1100
未分配利润——年末132002)内部商品销售业务A产品：
借：未分配利润――年初80
贷：营业成本80B产品
借：营业收入600
贷：营业成本600
借：营业成本60[20×(6-3)]
贷：存货60
3)内部固定资产交易
借：未分配利润――年初40
贷：固定资产――原价40
借：固定资产――累计折旧4
贷：未分配利润――年初4
借：固定资产――累计折旧8
贷：管理费用8
如果结果不匹配，请 联系老师 获取答案
更多“P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款3300…”相关的问题
