某公司有三个业务类似的投资中心,使用相同的预算进行控制,有关资料如表10—3所示。 表10—3 各投资
某公司有三个业务类似的投资中心,使用相同的预算进行控制,有关资料如表10—3所示。
表10—3 各投资中心相关资料表单位:万元 | ||||
项目 | 预算数 | 实际数 | ||
甲部门 | 乙部门 | 丙部门 | ||
销售收入 | 400 | 360 | 420 | 400 |
变动成本 | 240 | 216 | 256 | 240 |
固定成本 | 124 | 106 | 124 | 124 |
总资产 | 200 | 180 | 200 | 200 |
在年终进行业绩评价时,董事会对三个部门的评价发生分歧。假设该公司规定的最低息税前资产利润率是16%,请你对三个部门的业绩进行分析评价并排出优先次序。
根据题意,投资中心应使用投资报酬率和剩余收益指标进行业绩评价。
投资利润率:
甲部门
乙部门
丙部门
剩余收益:
甲部门=38-180×16%=9.2(万元)
乙部门=40-200×16%=8(万元)
丙部门=36-200×16%=4(万元)
因此,可以认为甲最好,乙次之,丙最差。