A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用期5年,无残值。会计上采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。根据我国《企业所得税法》规定,2008年前适用企业所得税税率为33%,从2008年起适用企业所得税税率为25%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为( )万元。
A.4.8
B.12
C.7.2
D.4
A.4.8
B.12
C.7.2
D.4
A.120000
B.135000
C.150000
D.161000
甲公司有关固定资产的业务事项如下:
(1)甲公司2006年6月2日购入一台不需安装设备,购买价格300 000元,发生相关税费20 000元,设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年,预计净残值为20 000元,甲公司采用年数总和法计提折旧。
(2)2007年12月31日,因市场环境变化导致产品销路不畅,经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100 000元,可归属于该设备的处置费用为5 000元;预计该设备尚可使用3年,预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为:48 000元、40 000元;第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45 000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%。该设备预计净残值不变。
要求:
(1)计算该设备的入账价值。并编制购入设备时的会计分录;
(2)计算2006年度和2007年度该设备应计提的折旧额;
(3)计算2007年12月31口该设备应计提的固定资产减值准备,并编制相关会计分录。
(4)计算2008年度该设备应计提的折旧额。(要求列出计算过程,保留到整数)
A.750
B.321
C.300
D.216
A.7
B.4
C.6
D.3
A.2080
B.2200
C.2120
D.2060
A.-48 000
B.48 000
C.-78 000
D.78 000
20×1年1月1日,GHI公司以每股50元的价格,从二级市场上购入MBI公司股票20000股(占MBI公司有表决权股份的3%),且将其划分为可供出售金融资产。为规避该股票价格下降风险,GHI公司于20×1年12月31日支付期权费120000元购入一项看跌期权。该期权的行权价格为每股65元,行权日期为20×3年12月31日,见表8—1。
GHI公司将该卖出期权指定为对可供出售金融资产(MBI股票投资)的套期工具,在进行套期有效性评价时将期权的时间价值排除在外,即不考虑期权的时间价值变化。假定GHI公司于20×3年12月31日行使了卖出期权,同时不考虑税费等其他因素的影响。请进行上述事项的会计处理。
安信公司有关可供出售金融资产业务如下:
(1)2006年1月1日,安信公司从股票二级市场以每股33元的价格购入华康公司发行的股票200万股,占华康公司有表决权股份的5%,对华康公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用150万元。
(2)2006年5月10日,华康公司宣告发放上年现金股利1800万元。
(3)2006年5月15日,安信公司收到现金股利。
(4)2006年12月31日,该股票的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
(5)2007年,华康公司因违犯相关证券法规,受到证券监管部门查处。受此影响,华康公司股票的价格发生下跌。至2007年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股13.5元。
(6)2008年,华康公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股22.5元。
(7)2009年1月31日,安信公司将该股票全部出售,每股出售价格为18元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2006年1月1日安信公司购入股票的会计分录。
(2)编制2006年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时,安信公司的会计分录。
(3)编制2006年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。
(4)编制2006年12月31日安信公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
(5)编制2007年12月31日安信公司确认股票投资的减值损失的会计分录。
(6)编制2008年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。
(7)编制2009年1月31日安信公司将该股票全部出售的会计分录。