【资料】 宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500,审计人员拟选择其中30张进行函证。 【
(2)如采用系统选择的方法选择,并确定随机起点为0005,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些?
(2)如采用系统选择的方法选择,并确定随机起点为0005,审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些?
习题一
资料:宏达股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,原材料采取实际成本法核算其成本。该公司8月份发生有关原材料采购业务如下: (要求:根据资料,做出相应的会计分录。)
目的:练习资产负债表的编制。
资料:海湛股份有限公司20××年12月份有关资料如表7—1和表7—2所示。
该公司长期借款共两笔,均为到期一次性还本付息。其金额及归还期限如下:
(1)从工商银行借入30000元(本利和),离到期日还有6个月。
(2)从建设银行借入50000元(本利和),离到期日还有2年。
要求:编制海湛股份有限公司20××年12月31日的资产负债表。
表7—1 科目余额表 单位:元 | ||
科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
库存现金 | 10000 | |
银行存款 | 57000 | |
应收票据 | 60000 | |
应收账款 | 80000 | |
预付账款 | 30000 | |
(应收账款的)坏账准备 | 5000 | |
原材料 | 170000 | |
库存商品 | 100000 | |
固定资产 | 800000 | |
累计折旧 | 300000 | |
在建工程 | 52000 | |
无形资产 | 150000 | |
短期借款 | 65000 | |
应付账款 | 70000 | |
预收账款 | 10000 | |
应付职工薪酬 | 6000 | |
应交税费 | 13000 | |
长期借款 | 80000 | |
实收资本 | 500000 | |
盈余公积 | 200000 | |
未分配利润 | 200000 | |
合计 | 1479000 | 1479000 |
表7-2 债权、债务明细科目余额 单位:元 | |||
账户名称 | 借或贷 | 总账余额 | 明细账余额 |
应收账款 | 借 | 80000 | |
——A公司 | 借 | 100000 | |
——B公司 | 贷 | 20000 | |
预付账款 | 贷 | 30000 | |
——C公司 | 借 | 20000 | |
——D公司 | 贷 | 50000 | |
应付账款 | 贷 | 70000 | |
——E公司 | 贷 | 100000 | |
——F公司 | 借 | 30000 | |
预收账款 | 贷 | 10000 | |
——G公司 | 贷 | 40000 | |
——H公司 | 借 | 30000 |
请根据表8-2,对宏达公司进行短期偿债能力分析。
表8-2 宏达公司资产负债表(简表)(单位:万元) | |||||
项 目 | 年 初 | 年 末 | 项 目 | 年 初 | 年 末 |
货币资金 | 略 | 468 | 短期借款 | 468 | |
短期投资 | 略 | 312 | 应付账款 | 312 | |
应收票据 | 218.4 | 15912 | 流动负债小计 | 780 | |
应收账款 | 106.6 | 152.88 | 长期负债 | 1521 | |
存货 | 598 | 780 | 负债合计 | 2301 | |
流动资产小计 | 略 | 1872 | 所有者权益 | 1007 5 | 1599 |
固定资产净值 | 278.2 | 2006.16 | |||
无形资产 | 略 | 21.84 | |||
资产合计 | 3900 | 负债与所有者权益合计 | 3900 |
【资料】 宏达股份有限公司2007年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位:件)如下:
经审计人员袁强的要求,该厂于2008年1月15日上午进行了盘点,结果如下:
查阅产成品仓库卡片,1月1—14日收付记录如下:
【要求】 根据2008年1月15日的实际盘点结果,用调节法核实2007年12月31日结存数,并与原明细账结存数量核对,检查原记录的真实性和正确性。
W股份有限公司2010年有关资料如下。
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表13-1所示。
表13-1 W公司总账及所属明细账金额单位:万元 | |||
总 账 | 明细账 | 借或贷 | 余 额 |
应收账款 | A公司 | 借 | 600 |
坏账准备 | 贷 | 30 | |
长期股权投资 | B公司 | 借 | 2500 |
固定资产 | 厂房 | 借 | 3000 |
累计折旧 | 贷 | 900 | |
固定资产减值准备 | 贷 | 200 | |
应付账款 | C公司 | 借 | 150 |
D公司 | 贷 | 1050 | |
长期借款 | 甲银行 | 贷 | 300 |
(2)2010年W股份有限公司发生如下业务。
①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款为100万元,增值税税额为17万元,其款项上年已预付。
③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。
④1~4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率为6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%。2010年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:计算W股份有限公司2009年12月31日资产负债表下列项目的年末余额,并编制会计分录。
(1)应收账款
(2)预付款项
(3)长期股权投资
(4)固定资产
(5)应付票据
(6)应付账款
(7)应付职工薪酬;
(8)长期借款。(答案中的金额单位用万元表示)
资料:鸿飞股份有限公司2007年12月份有关账户的期末余额如表14-1所示。
表14-1 2007年12月份账户期初余额表单位:元
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要求:根据上述资料编制如表14-2所示的2007年12月31日资产负债表(年初余额略)。
表14-2 资产负债表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元
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A.借:应收账款——坏账准备 45贷:资产减值损失 45
B.借:应付账款 2250贷:应收账款 2250
C.借:资产减值损失 45贷:应收账款——坏账准备 45
D.借:应收账款——坏账准备 90贷:未分配利润——年初 90
E.借:应收账款——坏账准备 30贷:未分配利润——年初 30
资料一:
(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。
(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。
(3)20×8年l2月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为l美元=6.8元人民币。
资料二:
甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:
要求:
(1)针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处,并简单说明理由。
(2)针对资料三中的审计说明(1)~(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相关表格内。
A.借:应收账款——坏账准备 4.5 贷:资产减值损失 4.5
B.借:应付账款 225 贷:应收账款 225
C.借:资产减值损失 4.5 贷:应收账款——坏账准备 4.5
D.借:应收账款——坏账准备 9 贷:未分配利润——年初 9
E.借:应收账款——坏账准备 3 贷:未分配利润——年初 3