在测试存货账户余额时,审计师认识到可能存在下列潜在的错误,请分别指出每一个错误应当执行的审计
如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,审计师可能()。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.要求乙公司在期末进行盘点
C.在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易
D.检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额
A.公司的存货
B.公司的应收账款
C.公司的所有者权益
D.公司管理层和治理层的薪酬
A.少计2010年度的存货和应付账款
B.多计2010年度的存货和应付账款
C.虚增2010年度的利润
D.虚减2010年度的利润
在审计采购与付款循环时,如果审计师遇到以下事项,请分别提出建议并说明原因。 (1)供应商接受订购单后,就应当严格遵守订购单上载明的条件,为此,订购单应注明有关购货单价的详细内容。审计师执行控制测试时发现,客户编制的大量订购单上未载明单价。经询问,公司的工作人员指出:与客户进行交易的供应商数量有限,价格都可以从已发行的商品目录中查出,发票上注明的价格也经应付账款部门验证过,因此在订购单中填写单价就不再是必须的例行程序。 (2)未付款的付款凭证余额试算表应由独立于应付账款部门的工作人员核对,如每月与总分类账对账。审计师执行控制测试时发现,应付账款部门编制的应付账款汇总额与总分类账的数额有差异。经询问,客户说应付账款部门雇用了一个新员工,公司让新员工实习,编制每月未付款的应付账款汇总表,并送至总分类账部门,与总账对账。上述存在差异的汇总表,就是总分类部门退回的,因为上面有许多错误,公司正指导新员工找出错误,积累实务经验。 (3)供应商发票和附单(如订购单、验收报告等)应由签发支票的职员直接注销或在其直接监督下注销。审计师在执行控制测试时发现付款凭证并未注销。客户解释:公司付款政策是在收到货物10天内付清所有付款,几乎没有可能因未注销付款凭证等单据而导致重复付款,因为支票签署人自己清楚哪些是几天前刚签发的,是否注销每张单据对客户来说没有意义。 (4)询证应付账款并不像询证应收账款那样,属于公认审计程序,但审计师在应付账款明细分类账检查中发现一些错误。为了确保已记录的金额无严重错误,审计师决定对应付账款发询证函,作为实质性测试程序,但客户强烈反对,认为这对审计工作没有帮助,因为审计应付账款主要是查证未记录的负债,而不是已存在的债权人。客户提供了几乎所有账户的供应商对账单,尤其是那些余额较大的账户。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊或错误
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.内部控制是否值得信赖
A.存货跌价准备转销800万元,转回500万元
B.存货跌价准备转销500万元,转回800万元
C.存货跌价准备转销800万元,转回500万元,提取150万元
D.存货跌价准备转销500万元,转回800万元,提取150万元
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表