一、资料 东方商业集团公司发生有关的经济业务如下: 1.2月28日,本公司自行研究开发一项
一、目的:练习实际成本法下存货的核算。
二、资料:东方公司2006年7月发生的经济业务如下:
1.7月2日,向宏伟公司购入一批材料,价款20000元,运杂费5000元,增值税税率为17%,材料已验收入库,款项已通过银行支付。
2.7月10日,公司财务部门领用耗材2000元,车间管理部门领用耗材 3000元,营销部门领用耗材10000元。
3.7月15日,向伟力公司采购材料,价款和税款共计50000元,取得普通发票,公司开出一张面值为50000元的商业汇票抵付货款,该材料已经验收入库。
4.7月20日,公司向华丰公司采购A材料,结算凭证已经收到,增值税发票上注明材料价款100000元,增值税17000元,款未付,材料尚未收到。
5.7月28日,收到上述向华丰公司采购的A材料,用银行存款支付运费 5000元,装卸费1000元,运费的增值税扣除率为7%,该材料已经验收入库。
6.7月29日,公司收购农产品80000元,款项已经通过银行支付,农产品已验收入库,按税法规定,收购农产品可以抵扣13%的增值税进项税。
7.7月30日,向益成公司采购的B材料已经到达,并已验收入库,但有关的结算凭证尚未到达,按合同,该批材料成本估计为60000元。
8.7月31日,本月汇总,车间领用于产品生产材料共计500000元。
三、要求:根据上述资料编制有关会计分录(假设东方公司为增值税一般纳税人)。
案例分析题
(一)案例资料
百利公司是我国国有企业100强之一,成立于1986年,于1994年在上海证券交易所挂牌上市。公司是一家集商业零售、房地产、物业管理及餐饮服务为一体的大型集团公司,在过去的连续7年中,其收益水平不断下降,经营业绩令人担忧,企业资产的营运状况和盈利能力存在很大的隐患。为了分析经营业绩下降的原因,公司聘请了注册会计师对公司近年来的财务情况进行分析,根据公司历年的财务报表资料,计算并编制了影响净资产收益率的有关指标统计表。
影响净资产收益率的有关指标统计表
净资产收益率=总资产收益率×权益系数
(二)思考的问题
以一个财务总监的身份,对引起净资产收益率发生变化的主要因素及其影响程度进行分析。
东方公司2007年9月发生部分有关供应过程的业务如下:
资料一:9月“原材料——甲材料”账户期初余额为:数量4000千克,单位成本20元,金额80000元,假设其他材料无期初结存。“在途物资”账户的期初余额为42000元。
资料二:本月发生下列经济业务:
1. 5日,从光明公司购进甲材料1000千克,单价20元,计20000元,进项增值税3400元,对方代垫运杂费600元,均以银行存款支付,材料尚未到达。
2. 8日,从光明公司购进的甲材料如数验收入库,实际成本为20600元。
3. 12日,上月从光明公司购进的甲材料2100千克如数验收入库,实际成本为42000元。
4. 15日,从光明公司购进甲材料1000千克,单价20元,计20000元,进项增值税3400元;乙材料2000千克,单价15元,计30000元,进项增值税5100元。货款及运杂费1200元均以银行存款支付,材料未到。
5. 19日,生产车间制造产品领用甲材料1500千克,按期初结存单价发出。
6. 21日,15日从光明公司购进的甲、乙材料到达,如数验收入库(运杂费按所购材料重量比例分配)。
7. 25日,从西华公司购进甲材料2000千克,单价20元,计40000元,进项增值税6800元;企业开出一张期限为4个月的商业汇票。
8. 27日,从西华公司购进甲材料3000千克,单价19.50元,计58500元,进项增值税9945元,对方代垫运杂费855元,抵冲上月预付款50000元,其余 19300元暂欠。材料如数验收入库。
9. 29日,从西华公司购进甲材料2000千克,单价20元,计40000元,进项增值税6800元。货款及运杂费1200元均以银行存款支付,材料尚未到达。
10.30日,开出支票30000元支付前欠西华公司货款,剩余部分作为预付款。
要求:
1. 根据上述经济业务编制会计分录。
2. 根据会计分录登记“在途物资”和“原材料”总分类账,登记甲、乙材料明细分类账。
练习财务报表的编制 资料 工商银行东方支行2007年12月31日有关资料如下: (一)年终决算时,有关账户余额如图表习题:15-1所示。 图表习题15—1
(二)本年损益账户结转“本年利润”账户的数额如下(单位:元):
(三)“利润分配”明细分类账户净发生额(单位:元)及有关资料如下:
(四)上年净利润为370000元,上年初未分配利润为39800元。 (五)有关明细账户的期末余额如下(单位:元):
(六)有关总分类账户和明细分类账户的发生额如下(单位:元):
(七)业务及管理费有关明细账户发生额如下(单位:元):
(八)其他有关明细账户发生额如下(单位:元): 汇兑收益一货币兑换收益(贷方) 27880 汇兑损益——汇率变动损益(借方) 6600 营业外收入——非流动资产处置利得(固定资产) 1250 营业外收入一一罚款收入 24250 营业外支出一一债务重组损失 7820 营业外支出——公益性捐赠支出 16600 (九)其他有关资料如下: 1.其他业务收入全部收到现金,其他业务成本全部付出现金。 2.本期逾期贷款账户转入“抵债资产”账户的金额为120000元。 3.报废固定资产以现金支付清理费用400元,出售固定资产残料收入现金1850元。 4.增加的固定资产、在建工程和无形资产全部以现金支付。 (十)该行本年和上年均未发生会计政策变更和前期差错更正业务,本年将300000元资本公积转增资本;上年投资者追加投资200000元,上年金额中的上年年末余额实收资本为4680000元,资本公积为332000元,盈余公积为49760元,一般风险准备为3420元,未分配利润为39800元。 要求 (一)根据“资料(一)”,编制资产负债表。 (二)根据“资料(二)”,编制利润表。 (三)根据“资料(三)”、“资料(四)”及利润表,编制利润分配表。 (四)根据“资料(五)”、“资料(六)”、“资料(七)”、“资料(八)”、“资料(九)”和资产负债表、利润表,编制现金流量表。 (五)根据“资料(十)”和资产负债表、利润分配表,编制所有者权益变动表。
一、资料 1.东方股份有限公司发生下列有关的经济业务: (1)2008年1月10日,3个月前为采购商品签发并承兑给九华工厂的带息商业承兑汇票100000元已到期,因发生财务困难而无法偿付。该汇票的月利率为6‰,经双方协议,九华工厂同意减免本公司债务12000元,今签发转账支票付清债务。 (2)2008年1月28日,2个月前向浦江工厂赊购商品的188000元欠款已到付款期,因发生财务困难而无力偿还。经双方协议,对方同意本公司以1座旧仓库抵偿债务,该仓库原值为300000元,已提折旧140000元;已提减值准备5000元,经评估公允价值为154000元,签发转账支票支付中介机构评估费用1800元,按旧仓库公允价值的3%计提应交营业税,旧仓库已交付浦江工厂。 (3)2008年2月15日,4个月前向明光公司赊购空调设备的99000元欠款已到付款期,因发生财务困难而无力偿还。经双方协议,明光公司同意本公司以一批商品抵偿债务,该批商品的公允价值为88000元,增值税税率为17%,商品已交付明光公司,商品的账面余额为82000元。 (4)2008年3月8日,6个月前为采购商品签发并承兑给南汇公司带息的商业承兑汇票156000元已到期,因发生财务困难而无力偿付。该汇票的月利率为6‰,经双方协议,南汇公司同意本公司以3%的股权抵偿债务.3%股权的公允价值为150000元,该公司的所有者权益为4500000元。 (5)2008年3月31日,3年前向工商银行借入270000元借款已到期,借款年利率为7.2%,到期一次还本付息。现因发生财务困难进行债务重组,银行同意延长借款到期日至2010年3月31日,利率降至6%,每年付息1次,免除积欠利息54000元,本金减至250000元。但附有一条件,债务重组后,自第2年起有盈利的,则利率回复至7.2%;若无盈利,利率仍维持6%。 (6)2009年3月31日,按照协议签发转账支票支付工商银行1年期银行借款利息。 (7)2010年3月31日,本公司仍无盈利,按照协议签发转账支票支付工商银行1年期银行借款利息。 (8)2011年3月31日,按照协议签发转账支票清偿工商银行借款的本金及支付1年期借款利息。 (9)2010年3月31日,对上述第(7)笔业务,若东方股份有限公司有盈利,按照协议签发转账支票支付工商银行1年期借款利息。 (10)2011年3月31日,对上述第(8)笔业务,若东方股份有限公司有盈利按照协议清偿工商银行借款的本金及支付1年期借款利息。 2.江浦公司3月31日发生下列有关的经济业务: (1)5个月前向欣欣公司采购商品,签发并承兑的不带息商业承兑汇票 186000元已到期。因发生财务困难,无法兑付票款,经双方协议,欣欣公司同意本公司转让一项专利权,以抵偿部分债务。该项专利权账面余额为75000元,已提减值准备4000元,公允价值为70000元,其余的债务转为2.5%的股权,2.5%股权的公允价值为100000元,本公司重新注册的资本为3750000元。 (2)3个月前向东风公司赊购商品的账款195000元已到期。因发生财务困难,无力清偿。经法院裁定,本公司以1辆吊车抵偿部分债务,该吊车原值为110000元,累计折旧为40000元,已提减值准备3000元,其公允价值为65000元;另以本公司商品一批抵偿部分债务,该批商品的公允价值为100000元,增值税税率为17%,账面余额为90000元。法院还裁定1年后再支付现金18000元,以清偿剩余债务。 二、要求 编制会计分录。
A.不具有合理商业目的和经济实质
B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于15年
C.没有遵循成本与收益配比原则
D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
一、资料 东方服装公司系批零兼营企业,12月31日有关资料如下。 1.年终结账后有关账户余额(单位:元)。
2.有关明细分类账户余额及有关资料(单位:元)
3.“应交税费”账户所属明细账户净发生额。 (1)“应交增值税”所属三级明细账户净发生额(单位:元)
(2)“未交增值税——转入未交增值税”明细账户年初为贷方余额17340元,期末为贷方余额19210元。该账户的借方发生额12月份为17850元,1~11月份为202470元;贷方发生额12月份为19210元,1~111月份为202980元。 (3)“应交所得税”明细账户年初为贷方余额9800元,年末为贷方余额11100元。 4.本年损益类账户净发生额(单位:元)。
5.利润分配明细分类账户净发生额(单位:元)。
6.上年净利润为349600元,上年初未分配利润为28856元。 7.有关明细账户的年末余额和年初余额(单位:元)。
8.有关总分类账户和明细分类账户的借贷方发生额(单位:元)。
9.有关明细账户净发生额(单位:元): (1)“销售费用”有关明细账户净发生额: 职工薪酬 252000 保险费(待摊费用转入) 25500 包装费(包装物摊销) 2700 低值易耗品摊销 2800 折旧费 79100 修理费(长期待摊费用转入)9000 (2)“管理费用”有关明细账户净发生额: 职工薪酬 64000 保险费(待摊费用转入) 4500 低值易耗品摊销 5800 折旧费 41800 无形资产摊销 10000 税金 4120 其他费用——物料消耗 3060 (3)“财务费用”有关明细账户净发生额: 利息支 34800 发行债券费用 120 汇兑损失 2880 (4)“其他业务成本”有关明细账户净发生额: 职工薪酬 25000 包装物摊销 26000 固定资产折旧 30200 (5)“营业外收入”有关明细账户净发生额: 非流动资产处置利得——固定资产 5010 罚款收入现金 7200 没收包装物押金 3990 (6)“营业外支出”有关明细账户净发生额: 存货非正常损失(内含进项税额转出340元) 2340 非流动资产处置损失——固定资产 4820 罚款支出现金 4400 捐赠支出现金 6800 10.其他有关资料。 (1)“其他应付款”账户中反映的内容全部为包装物押金的收付。 (2)出售与报废固定资产以现金支付清理费用:1110元,出售固定资产与固定资产残料收入现金44200元。 (3)增加固定资产、在建工程和工程物资的数额中除固定资产有18000元系在建工程转入,在建工程有4000元系应付债券的利息,6900元系工程物资转入外,其余的均以现金支付。 11.该公司本年和上年均未发生会计政策变更和前期差错更正业务,本年将200000元资本公积转增资本,上年所有者追加投资150000元,上年金额中上年年末余额实收资本为1700000元,资本公积为222220元,盈余公积为49464元,未分配利润为28856元。 二、要求
根据“资料1”和“资料2”,编制资产负债表。