目的:练习日计表的编制方法 资料:实训1资料。 要求:根据实训1资料编制2009年2月1日甲工商银行日计表。
目的:练习日计表的编制方法
资料:实训1资料。
要求:根据实训1资料编制2009年2月1日甲工商银行日计表。
目的:练习日计表的编制方法
资料:实训1资料。
要求:根据实训1资料编制2009年2月1日甲工商银行日计表。
目的:练习复式记账的方法
资料:根据实训1的资料。
要求:
1)据实训1资料编制会计分录。
2)根据实训1资料开设账户,根据会计分录登记账户。
3)根据账户登记的结果编制本期发生额及余额试算表进行试算平衡。
实训七 (一)目的:练习周转材料-------包装物的核算 (二)资料:某企业一般纳税人,包装物采用实际成本核算,领用时按一次摊销法。 7月份发生如下经济业务: 1. 生产A产品从仓库领用包装物100个,成本360元。 2. 随同产品出售包装物批,单独计价904 元(含增值税,税率为13%).其实际成本720元,所收款项已存入银行。 3. 到期收回出租的包装物,扣取租金585元,以现金退回押金425元。 4. 企业出借给某企业包装物500个,每个成本10元,每个包装物押金15元。 (三)要求:根据上述资料编制有关的会计分录。 实训八 (一)目的:练习周转材料-------低值易耗品的核算。 (二)资料:某企业低值易耗品采用实际成本法核算,其中,专用工具采用五五摊销法,办公用具采用分次摊销法,其余采用一次摊销法。7月份发生如下经济业务: 1. 企业购入批专用工具,买价3000元,增值税390元,运杂费120元,款项以银行存款支付,专用工具已验收入库。 2. 生产车间领用专用工具批,其实际成本2400元。 3. 管理部门领用办公用具一批,成本1600元,预计可使用10个月。 4. 生产车间报废低值易耗品一批,其实际成本20000元,按五五摊销法核算,收回残料作价40元,可作原材料使用。 (三)要求:根据上述资料编制有关的会计分录。
练习二
(一)目的:练习银行存款余额调节表的编制方法。
(二)资料:华宝公司2006年10月25日至31日银行存款日记账和银行对账单内容如下:
2006年 | 凭证 | 摘要 | 结算凭证 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 结余 | |||
月 | 日 | 种类 | 号数 | 种类 | 号数 | |||||
10 | 24 | 250000 | ||||||||
25 | 记 | 26 | 付款料款 | 转支 | 045 | 200000 | ||||
26 | 记 | 28 | 付运费 | 转支 | 046 | 1000 | ||||
27 | 记 | 31 | 收销贷款 | 电汇 | 234000 | |||||
30 | 记 | 32 | 付材料款 | 电汇 | 90000 | |||||
30 | 记 | 35 | 付修理费 | 转支 | 047 | 2500 | ||||
31 | 记 | 37 | 收销货款 | 转支 | 052 | 150000 | 340500 |
2006年 | 结算凭证种类与编号 | 收入 | 付出 | 结余 | |
月 | 日 | ||||
10 | 24 | 250000 | |||
26 | 电汇 | 234000 | |||
28 | 转支046 | 1000 | |||
28 | 转支045 | 200000 | |||
28 | 信汇 | 23000 | |||
28 | 汇票148 | 3200 | |||
29 | 信汇 | 60000 | |||
30 | 电汇 | 90000 | 233200 |
(三)要求:编制银行存款余额调节表。
单位名称: 年 月 日 单位:元
项目 | 余额 | 项目 | 余额 |
银行对账单余额: | 银行存款日记账余额: | ||
调节后的存款余额: | 调节后的存款余额: |
[目的]练习“银行存款余额调节表”的编制。
[资料]某企业2009年5月30日银行存款日记账余额为329200元,银行对账单上的余额为328400元。经逐笔核对,发现有以下几笔未达账项。
(1)企业偿还A公司货款3200元已登记入账,但银行尚未登记入账。
(2)企业收到销售商品款35000元已登记入账,但银行尚未登记入账。
(3)银行已划转电费5000元登记入账,但企业尚未收到付款通知单未登记入账。
(4)银行以收外地汇人货款36000元登记入账,但企业尚未收到收款通知单,未登记入账。
[要求]编制银行存款余额调节表(填入表8-1)。
表8-1 银行存款余额调节表 年 月 日 单位:元 | |||
项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
企业银行存款日记账余额 | 银行对账单余额 | ||
加: | 加: | ||
减: | 减: | ||
调节后的余额 | 调节后的余额 |
目的:练习银行存款余额调节表的编制。
资料:华谊公司6月份的银行存款日记账余额为280000元,银行对账单余额为370000元,经过逐笔核对,查无错账,但有如下几笔未达账项:
(1)企业收到一张10000元的销货款支票,已记银行存款增加,银行尚未记增加。
(2)企业开出一张90000元的支票支付购料款,已记银行存款减少,而持票人尚未将支票送达银行,银行尚未入账记减少。
(3)银行收到外地某单位汇来的本企业销货款50000元,银行已登记增加,企业尚未接到收款通知,未入账。
(4)银行代企业支付电费40000元,银行已登记减少,而企业尚未收到付款通知,未入账。
要求:根据以上资料,编制“银行存款余额调节表”,如表6-1所示。
表6-1银行存款余额调节表(1) 年 月 日 | |||
项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
银行存款日记账余额 加:银行已收账 减:银行已付账 | 银行对账单余额 加:企业已收账 减:企业已付账 | ||
调节后余额 | 调节后余额 |
目的:练习分期分配清算的会计处理。
资料:嘉实合伙企业合伙人A和B按照50:50的比例分配净利润和净损失,他们决定清算该普通合伙企业。已变卖部分非现金资产,尚有账面价值210000元的资产没有变卖。债务均已偿付,有现金80000元可供合伙人分配。A和B的资本账户余额分别为100000元、20000元。
要求:编制合伙清算表工作底稿。
[目的]练习银行存款对账方法。
[资料一]雷鸣钢厂2009年9月25~30日银行存款账面记录如下。
25日,开出1678#转账支票,支付购入材料款30000元。
25日,开出1679#转账支票,支付机器设备修理费400元。
27日,存入销货款转账支票40000元。
27日,开出现金支票1435#,提取现金20000元。
30日,开出转账支票1680#,支付外单位加工费14200元。
30日,存入销货款转账支票29400元。
30日,银行日记账账面余额为45848元。
[资料二]雷鸣钢厂2009年9月25~30日银行对账单记录如下。
25日,1678#支票付出,金额30000元。
27日,销货收入入账,金额40000元。
27日,支票1435#付出,金额20000元。
28日,代企业支付电费入账,金额490元。
29日,代收销货款入账,金额17800元。
30日,转账支票1680#付出,金额14200元。
30日,银行结存余额34158元。
[要求]根据资料中的各项,查明银行存款记录与银行对账单不符的原因,编制银行存款余额调节表(填入表8-3)。
表8-3 银行存款余额调节表 年 月 日 单位:元 | |||
项 目 | 金 额 | 项 日 | 金 额 |
企业银行存款日记账余额 | 银行对账单余额 | ||
加: | 加: | ||
减: | 减: | ||
调节后的余额 | 调节后的余额 |
(一)实训资料
大华公司2010年10月发生的有关投资的业务如下。
(1)10月15日,企业向天风证券购买中化公司股票10000股(股票代码600500),作为交易性金融资产。该股票每股价格12元,相关税费按成交金额的0.45%计算,全部款项从本企业在证券公司营业部存款中支出。
(2)10月16日,从银行提取现金30000元,存入天风证券公司营业部。
(3)10月20日,根据投资合同,将原值为100000元的设备甲一套对H公司投资,双方协议价80000元,该设备已提折旧20000元。
(4)10月26日,收到B公司股票派息28000元,该股票采用成本法核算。
(5)10月30日,确认持有至到期投资利息收入,该债券票面利息为10000元,实际利息8000元。
(6)10月31日,将中化公司股票10000股以每股13.5元价格卖出,有关税费按成交金额的0.75%计算。
(7)10月31日,在天风证券营业部将所存资金通过转账支票转入100000元至本单位开户行。
(二)实训要求
1.根据实训资料中业务(1)和业务(3)填制股票买进报告书(见表5-1)和固定资产转出通知单(见表5-2)。
表5-1股票买进报告书 委托人: 股东代码:股票代码: 成交日期: 交割日期:委托价格: | ||||||
数量 | 单价 | 金额 | 手续费 | 应交税款 | 应收金额 | 资金余额 |
金额合计(大写) |
表5-2固定资产转出通知单 年 月 日 | |||||||
固定资产名称 | 预计使用年限 | 已使用年限 | |||||
原始价值 | 已折旧 | 已提减值 | 转出作价 | ||||
固定资产转出原因及 批准人 | 对方单位名称 | ||||||
调出单位财务经办 | (公章) | 调入单位财务 经办 | (公章) | ||||
2.根据实训资料,编制有关记账凭证。
[目的]练习编制银行存款余额调节表。
[资料]某企业2007年10月25—31日银行存款日记账和银行送来的对账单内容见表8—1、表8—2。
表8—1 银行存款日记账
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表8—2 银行对账单
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[要求]
1.根据资料内容将银行存款日记账和银行对账单进行核对,确定未达账项。
2.编制该企业2007年10月31日银行存款余额调节表(表8—3)。
表8—3 银行存款余额调节表 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
开户银行:(略) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
账号:(略) 年 月 日 单位:元
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(一)实训目的
使同学们系统地掌握会计基本操作技能,学会从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表一整套会计核算方法。
(二)实训要求
(1)根据实训资料开设总分类账户和有关明细分类(序时)账户(包括库存现金和银行存款日记账,原材料、应收账款、应付账款、实收资本等明细分类账户),并计入期初余额。
(2)根据资料填制自制原始凭证,根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
(3)根据记账凭证编制科目汇总表(15天汇总一次)。
(4)根据记账凭证登记有关明细账,根据科目汇总表登记总分类账户。
(5)计算各账户本期发生额及余额,进行月末对账和结账。
(6)在账账相符的基础上,编制资产负债表和利润表。
(7)会计档案整理,将会计凭证与账簿装订成册。
附:本实训需记账凭证40张,科目汇总表2张,总分类账40张,现金、银行存款日记账各l张,三栏式明细账20张,多栏式明细账10张,数量金额式明细账10张,资产负债表和利润表各1张。
(三)企业基本情况
(1)企业名称:天马有限责任公司。
(2)地址:杭州市文一路180号。
(3)电话:(0571)88868356。
(4)开户行:中国工商银行杭州市西湖支行。
(5)账号:1102819953313560895。
(6)企业纳税人登记号:140107151263671(增值税一般纳税人)。
(7)企业的生产经营组织:该公司是一家制造企业,主要生产并销售甲、乙两种产品(其中乙产品为应税消费品),产品生产丁艺流程较简单,在同一综合车间进行加工制造,原材料为A、B、C三种。
(8)财务核算方法:
1)记账凭证:通用记账凭证。
2)账务处理程序:科目汇总表账务处理程序。
3)材料采购运杂费用按材料重量分配,月末制造费用按工人工资比例进行分配。
4)实际成本计价法。
5)不考虑纳税调整因素。
(9)财务部岗位设置(4人):
1)财务主管:负责财务部门全面工作。
2)会计1:负责编制记账凭证等工作。
3)会计2:负责审核凭证,登记账簿及编制报表等工作。
4)出纳:负责出纳工作。
(四)实训资料
(1)天马有限责任公司2011年12月份有关账户期初余额,如表1所示。
表1 总分类账户余额表单位:元 | |||
总账科目 | 明细科目 | 期初余额 | |
借方 | 贷方 | ||
库存现金 | 6000 | ||
银行存款 | 中国工商银行杭州市西湖支行 | 655000 | |
交易性金融资产 | 鸿运公司股票 | 50000 | |
应收账款 | 315000 | ||
大众公司 | 300000 | ||
王平 | 15000 | ||
其他应收款 | 赵东 | 34000 | |
坏账准备 | 5000 | ||
原材料 | 380000 | ||
A材料(单价100元/千克)2000千克 | 200000 | ||
B材料(单价150元/千克)1000千克 | 150000 | ||
C材料(单价150元/千克)200千克 | 30000 | ||
库存商品 | 350000 | ||
甲产品(单价200元/件)1000件 | 200000 | ||
乙产品(单价100元/件)1500件 | 150000 | ||
固定资产 | 3800000 | ||
累计折旧 | 160000 | ||
短期借款 | 500000 | ||
应付账款 | 310000 | ||
南海公司 | 210000 | ||
中信公司 | 100000 | ||
应交税费 | 60000 | ||
应付职工薪酬 | 150000 | ||
实收资本 | 3000000 | ||
刘建国 | 500000 | ||
前进公司 | 2500000 | ||
资本公积 | 100000 | ||
盈余公积 | 50000 | ||
本年利润 | 650000 | ||
利润分配 | 未分配利润 | 605000 | |
总账合计 | 5590000 | 5590000 |
(2)2011年12月,该公司发生如下经济业务:
1)12月1日,出纳开出一张转账支票,归还前欠中信公司货款100000元。
2)12月2日,收到前进公司的设备投资,该设备原始价值为90000元,已提折旧20000元,双方评估价值为60000元(协议书略)。
3)12月3日,向江南贸易公司购入A材料600千克,单价为98元/千克;购入B材料300千克,单价为148元/千克;购入C材料200千克,单价为148元/千克,货款和增值税共计155376元,尚未支付,材料尚未入库
4)12月3日,用现金支付A、B、c材料运杂费共计2200元(不考虑进项税),材料运费按购入材料重量分配。
5)12月7日,3日所购A、B、C材料经验收入1号仓库,结转采购成本。
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6)12月8日,出纳员开出现金支票,从银行提取现金150000元备发职工工资.
7)12月8日,出纳以现金发放上月职工工资150000元(原始凭证略)。
8)12月10日,收到杭州市大众有限公司还来前欠货款300000元,收到转账支票一张,出纳当日将支票送存银行。
9)12月10日,为生产甲产品领用A材料1500千克、B材料500千克,为生产乙产品领用B材料600千克、C材料100千克,生产车间一般耗用A材料300千克,管理部门领用C材料150千克。A材料、B材料、C材料单位成本分别为100元、150元、150元(领料单如表10至表13所示)。
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10)12月11日,销售给杭州市大众有限公司甲产品500件,每件售价240元,计120000元,应交增值税20400元,款项尚未收到(出库单如表14所示)。
杭州市大众有限公司基本情况如下:
地址:杭州市霞湾路5号。
电话:(0571)87535568。
开户行:中国工商银行杭州市高新支行。
账号:1102829983313560345。
纳税人登记号:140107151263893。
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11)12月11日,以现金1000元支付甲产品的运杂费
12)12月12日,销售给杭州市利鸿有限责任公司乙产品1500件,每件售价160元,计240000元,增值税为40800元,款项已收,并存入银行(出库单如表17所示)。
杭州市利鸿有限责任公司基本情况如下:
地址:杭州市开元路30号。
电话:(0571)84565789。
开户行:中国工商银行杭州市开元支行。
账号:1102829983313567468。
纳税人登记号:140107151263957。
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13)12月13日,计算已销乙产品应缴纳的消费税,按销售收入的10%计算。
14)12月14日,以支票结算方式向杭州市机电公司购进一台不需要安装的机器,价款为100000元,增值税为17000元,当即交付使用。
15)12月15日,出纳开出现金支票支付全年车间机器修理费5000元。
16)12月16日,通过银行电汇方式偿还前欠南海公司货款100000元。
南海公司基本情况如下:
地址:北京市光复路130号。
电话:(010)88340563。
开户行:中国工商银行北京市人民支行。
账号:1102829983313566534。
纳税人登记号:140107151268936。
17)12月16日,开出转账支票60000元,缴纳上月增值税,收款单位为杭州市国家税务局。
18)12月18日,以现金支付广告费l 000。
19)12月19日,总经理办公室李华预借差旅费2500元,以现金付讫。
20)12月20日,7月份向工商银行杭州市西湖分理处借入的短期借款500000元到期,年利率为6%,到期一次还本付息(利息分配表略,放款收回凭证回单略,放款利息凭证略)。
21)12月22日,总经理办公室李华出差归来报销差旅费2800元,补付现金300元。
22)12月22日,确认客户王平的坏账损失为5000元(原始凭证略)。
23)12月31日,结算本月份工资,其中生产甲产品工人工资为70000元,生产乙产品生产工人工资为90000元,车间管理人员工资为19000元,行政管理人员工资为10000元,销售部门人员工资为10000元(应付工资汇总分配表如表27所示)。
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24)12月31日,计提本月固定资产折旧费,其中生产车间固定资产应提折旧15000元,企业行政管理部门固定资产应提折旧4000元,销售部门固定资产应提折旧2400元(固定资产折旧计算表如表28所示)。
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25)12月31日,结转本月发生制造费用(按工人工资比例分配,制造费用分配表如表29所示)。
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26)12月31日,本月投入生产的甲产品1615件,乙产品2310件,已全部完工,结转入库(产品生产成本计算表如表30所示,产品入库单如表31所示)。
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27)12月31日,结转已销甲产品500件、乙产品:1500件的实际生产成本,其中甲产品单位成本为200元,乙产品单位成本为100元。
28)12月31日,收到东方公司交来的违约金1200元。
29)12月31日,结转损益类账户,计算本月实现的利润总额。
30)12月31日,按本月利润总额和25%的税率计算应交所得税。
31)12月31日,将所得税账户余额转入“本年利润”账户。
32)12月31日,将本年净利润转入利润分配。
33)12月31日,按税后利润10%提取法定盈余公积。
34)12月31日,按税后利润30%计算出应支付给投资者的股利。
35)12月31日,将利润分配各明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。