有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应()。
A.在“企业存款日记账余额”项下,减:3000元
B.在“企业存款日记账余额”项下,加:3000元
C.在“银行对账单余额”项下,加:3000元
D.在“银行对账单余额”项下,减:3000元
A.在“企业存款日记账余额”项下,减:3000元
B.在“企业存款日记账余额”项下,加:3000元
C.在“银行对账单余额”项下,加:3000元
D.在“银行对账单余额”项下,减:3000元
A.在“银行对账单余额”项下,加5000元
B.在“银行对账单余额”项下,减5000元
C.在“企业存款日记账余额”项下,加5000元
D.在“企业存款日记账余额”项下,减5000元
(一)实训资料
大华公司为增值税一般纳税企业,会计核算采用科目汇总表核算形式,有关资料如下。
1.基本存款户开户银行及账号:建设银行茶山支行,2020—1223276。
2.2010年6月有关账户的期初余额:“库存现金”账户1800元;“银行存款”账户135000元;“其他货币资金”账户288700元,其中明细账余额为“银行汇票存款——甲单位”180000元,“信用卡存款——建行江城支行”8700元,“外埠存款——南山市工商银行东一路支行”100000元。
3.2010年6月发生有关业务如下:
(1)1日,收到科华公司交来的转账支票(8376475#)一张,金额250000元,用以归还上月所欠货款,企业在当日填制进账单连同支票送交银行,收到银行盖章退回的进账单第一联。
(2)1日,职工张华出差,借支差旅费1500元,已用库存现金给付,并填写了借支单。
(3)2日,收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单,上月支付接待费等费用共6540元,已核对无误。
(4)3日,采用汇兑结算方式委托银行将款项160000元汇往外地中山市开立采购专户,已向银行办妥汇款手续,并收到银行退回的电汇凭证回单(01587#)。
(5)3日,采购员到南山市采购材料完毕,根据供应单位开具的增值税专用发票,报销用外埠存款支付的材料采购款项共81900元,其中,材料采购成本为70000元.增值税进项税额为11900元。材料已验收入库,仓库已填制收料单。
(6)4日,收到银行的信汇凭证收账通知(03196#),在南山市开立采购专户的余额18100元已转回当地银行。
(7)4日,上月现金清查中短缺现金300元的原因已查明,是出纳员李红工作失职造成,李红当即交回现金300元以作赔偿。
(8)6日,开出现金支票(37622345#)一张,金额1300元,向银行提取现金以补足库存现金限额。
(9)8日,开出转账支票(56783412#)一张,金额50000元,向信用卡账户续存资金。
(10)9日,采购员上月持银行汇票到甲单位采购材料结束,现收到甲单位开具的增值税专用发票,其中列明材料价款150000元,增值税进项税额25500元,款项共175500元已用银行汇票存款支付,材料已验收入库,仓库已填制收料单。
(11)9日,收到银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知),企业到甲单位采购的银行汇票多余款4500元已退回。
(12)12日,企业向中商百货公司购买办公用品1800元,开出转账支票(56783413#)一张支付款项,并收到中商百货公司开具的普通发票一张。
(13)14日,企业上月采用托收承付结算方式向乙企业销售产品一批,前已向银行办妥托收手续,托收金额为140000元,现接到银行转来的托收承付收账通知(33112#)及有关发票单据,托收款项已如数收存银行。
(14)15日,企业拟在本市A厂采购材料,向银行提交“银行本票申请书”并将款项50000元从银行账户中转出交存银行,收到银行签发的银行本票和银行盖章退回的申请书存根联。
(15)17日,开出现金支票(37622346#)一张,金额101500元,向银行提取现金备发工资。
(16)17日,用现金101500元向职工发放工资。
(17)18日,张华出差回来报销差旅费,有关的费用单据共计支出1375元,余款125元交回现金。
(18)18日,企业向本市丙企业销售产品一批,开出增值税专用发票表明产品价款为200000元,增值税销项税额为34000元,已收到丙公司交来的转账支票(79634000#)一张,金额234000元。企业在当日填制进账单连同支票送交银行,收到银行盖章退回的进账单第一联。
(19)20日,企业拟到外地丁企业采购材料,向银行提交“银行汇票申请书”并将款项100000元从银行账户中转出交存银行,收到银行签发的银行汇票和银行盖章退回的申请书存根联。
(20)24日,在本市A厂采购材料,取得的增值税专用发票表明材料价款为25000元,增值税进项税额为4250元,款项共计29250元用银行本票支付。
(21)26日,收到银行转来的委托收款凭证的付款通知(77543#)和电话收费单据,支付电话费2260元。
(22)30日,开出转账支票(56783414#)一张,金额87400元,偿付前欠B厂的购货款。
(23)30日,进行现金清查,发现现金溢余150元,原因待查。
4.2010年7月2日,收到银行送来的企业6月份银行存款的对账单(见表2-1)。
表2-1中国建设银行对账单 单位:元 户名:大华公司 账号:2020—1223276 | |||||
2010年 | 摘 要 | 收入 | 付出 | 余 额 | |
月 | 日 | ||||
6 | 1 | 上月结存 | 135000 | ||
2 | 收转账支票83764275# | 250000 | 385000 | ||
3 | 电汇01587# | 160000 | 225000 | ||
4 | 信汇03196# | 18100 | 243100 | ||
8 | 现金支票37622345# | 1300 | 241800 | ||
8 | 转账支票56783412# | 50000 | 191800 | ||
9 | 银行汇票(多余款收账通知) | 4500 | 196300 | ||
13 | 转账支票56783413# | 1800 | 194500 | ||
14 | 托收承付33112# | 140400 | 334900 | ||
15 | 银行本票 | 50000 | 284900 | ||
17 | 现金支票37622346# | 101500 | 183400 | ||
19 | 收转账支票39634000# | 234000 | 417400 | ||
20 | 银行汇票 | 100000 | 317400 | ||
26 | 委托收款77543# | 2260 | 315140 | ||
30 | 委托收款96427#(电费) | 98600 | 216540 | ||
30 | 托收承付113#(收货款) | 57830 | 274370 | ||
月末余额 | 274370 |
(二)实训要求
1.根据实训资料3中的相关业务练习填制现金支票、转账支票、银行本票申请书和银行汇票申请书。
2.根据发生的经济业务填制记账凭证,并编制银行存款日记账。
3.编制本月科目汇总表,汇总登记库存现金、银行存款、其他货币资金总账,月终结账。
4.编制银行存款余额调节表。
(一)实训资料
大华公司为增值税一般纳税人,期末按应收款项的5%计提坏账准备,会计核算采用记账凭证核算形式,有关资料如下。
1.2010年8月有关账户的期初余额:
“应收账款”账户184320元,其中“应收账款——A单位”30000元,“应收账款——B单位”114320元,“应收账款——C单位”40000元。
“应收票据”账户753000元,其中“应收票据——甲公司”260327.50元,“应收票据——乙公司”242672.50元,“应收票据——D单位”250000元。
“其他应收款”账户63800元,其中“其他应收款——应收保险赔款”62000元,“其他应收款——存出保证金”1800元。
“预付账款”账户60000元,其中“预付账款——单位”60000元。
“坏账准备”账户18670元(贷方),其中应收账款提取的坏账准备17130元,其他应收款提取的坏账准备1630元。
2.2010年8月发生的有关业务:
(1)1日,向A单位销售产品一批,价款为120000元,增值税税额为20400元,已开出增值税专用发票,同时收到A单位交来的1张3个月期的不带息商业承兑汇票,票面价值为140400元。
(2)1日,收到B单位交来的银行汇票,金额80000元,偿付上月所欠货款,企业即将银行汇票和填制的送账单送交银行.收到银行盖章退回的进账单第一联,款项已收存银行。
(3)5日,企业上月收到甲公司1张1个月期的不带息银行承兑汇票已到期,票面价值115000元,企业已于几天前将银行承兑支票连同填制的电划委托收款凭证一并送交银行办理收款,现接到银行转来的收账通知,款项115000元已收到。
(4)6日,企业向B单位销售产品一批,开出的增值税专用发票表明价款为200000元,增值税税额为34000元,产品已交铁路运输部门运输,企业开出1张金额为1890元的转账支票支付代垫运杂费,并收到运输部门开具的运费结算单据。企业采用托收承付结算方式收款,填制托收承付凭证连同有关的发票账单委托银行收款,已收到银行盖章退回的托收承付凭证回单。
(5)9日,企业向丙公司购买材料需借用包装物,开出转账支票支付包装物押金3000元。
(6)10日,企业采用汇兑结算方式向丁公司预付购货款项50000元,向银行办理汇款后,收到银行退回的信汇凭证回单。
(7)11日,企业向A单位销售产品一批,开出的增值税专用发票表明价款为135000元,增值税税额为22950元,产品已交铁路运输部门运输,企业开出一张金额为2450元的转账支票支付代垫运杂费,并收到运输部门开具的运费结算单据。企业采用托收承付结算方式收款,填制托收承付凭证连同有关的发票账单委托银行收款,已收到银行盖章退回的托收承付凭证回单。
(8)13日,将在10月28日收到的乙公司开出并承兑的不带息商业汇票向银行贴现,该票据的到期日为12月28日,票面价值为100000元,银行贴现率为9%。企业填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,收到银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,贴现金额99625元已收存银行。
(9)14日,接到银行转来的收账通知,企业以前已确认并转销的F企业的坏账收回20000元,已收存银行。
(10)14日,应收D单位的一张期限为50天的不带息商业承兑汇票到期,票面价值140000元,企业于几天前委托银行收款,现由于D单位无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书等,将应收票据转为应收账款。
(11)15日,经协商,企业6日销售给B单位的产品货款235890元改由商业汇票结算。企业已收到B单位交来的一张期限为45天、票面价值为235890元、票面利率为8%的银行承兑汇票。
(12)16日,企业应收乙公司的一张期限为4个月、票面价值为139875元、票面年利率为8%的银行承兑汇票到期,企业已于几天前委托银行收款,现接到银行转来的收账通知,款项143605元已收存银行(前3个月已计提票据利息2797.50元)。
(13)20日,企业向E单位采购材料,取得的增值税专用发票表明材料价款为70000元,增值税税额为11900元,材料已验收入库。企业上月已按合同预付款项60000元,现开出转账支票一张,补付材料款项21900元。
(14)25日,因C单位破产,经董事会批准,应收C单位账款40000元作为坏账核销。
(15)28日,企业在13日向银行贴现的商业承兑汇票到期,因乙公司的银行账户不足支付,企业收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付票款通知书,银行已从企业账户中划走款项100000元。
(16)31日,对15日收到B单位的带息商业汇票计提利息。
(17)31日,对应收账款和其他应收款计提坏账准备,填制“坏账准备计算单”。
(二)实训要求
1.填制坏账准备计算单(见表3-1)。
表3-1坏账准备计算单 年 月 日 单位:元 | ||||||
账户 | 期末 余额 | 计提 比例 | 计提后坏账 准备余额 | 计提前坏账准备账户余额 | 本划应计提 坏账准备 | |
借或贷 | 金额 | |||||
2.开设应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、坏账准备总账及应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款明细账。
3.根据发生的经济业务填制记账凭证,并顺序逐笔登记有关的总账和明细账,月终结账。
A.柜员填制一式四联拒绝付款理由书,并由联行印章保管柜员在各联上加盖业务公章
B.柜员在托收凭证第四联注明“拒绝付款”字样
C.柜员将托收凭证第三联连同拒绝付款理由书第一、二联以及银行承兑汇票第一联,一并留存备查
D.柜员将拒绝付款理由书第三、四联连同托收凭证第四、五联及有关债务证明一并寄发收款人开户行(社)
目的:练习委托收款和托收承付业务的核算
资料:2009年甲工商银行发生下列委托收款和托收承付结算业务:
(1)收到异地中国建设银行寄来的委托收款凭证,向本行开户单位新兴百货收取货款500000元,经审查无误,通过大额实时支付系统办理转账付款。
(2)收到异地中国工商银行的委托收款凭证,向本行开户单位油漆厂收取商业承兑汇票款8500元,经审查无误,当日通知油漆厂。油漆厂经检验单证发现部分商品规格不符,部分拒付2000元,余款于付款期满次日划出。
(3)收到异地中国农业银行的邮划贷方报单,系划付的商业承兑汇票款,通过异地中国工商银行转汇,金额5200元,经审核无误办理转账,为开户单位乳品厂收款。
(4)收到异地中国工商银行寄来的有关托收承付结算凭证及附件,通知开户单位服装厂付款,金额9500元,3天承付期满,办理划款手续。
(5)开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满,金额80000元,但该单位账户只有50000元。
(6)收到异地中国建设银行的托收承付结算凭证及有关单证,系向开户单位服装厂的托收货款,金额650000元,经审查无误,于当日通知服装厂。3天承付期内,服装厂没有向银行提出任何异议,第四天上午银行划款时,其账户资金只有200000元,其余部分3日后付清;逾期款项每天计收0.5‰赔偿金。
(7)开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证,金额3000元,该行为开户单位向异地中国银行托收货款。
(8)上笔为开户单位塑料厂托收的货款划回。
(9)开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元,逾期15天支付,每天计收0.5‰的赔偿金,银行将货款和赔偿金一并划给异地中国工商银行开户的收款人。
(10)收到异地中国农业银行通过大额实时支付系统划回的委托收款64000元,为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款。
要求:根据上述经济业务编制相关银行的会计分录。
A.柜员填制《退票通知书》,并由联行印章保管柜员在各联通知书上加盖私章
B.柜员在托收凭证第三、四联注明单证退回日期和“无款支付”字样
C.关于将托收凭证第三联连同一联退票通知书,一并留存备查
D.柜员将第四联托收凭证、债务证明,以及两联退票通知书一并寄发收款人开户行(社)
B、收付双方办理托收承付结算,必须在购销合同中订明使用托收承付结算方式
C、收付双方办理托收承付结算,必须重合同,守信用息。收款人对同一付款人发贷托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次提出无理由拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收
D、收款人办理托收,必须具有商品确已发运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门的签发运单、运单副本和邮局包裹回执)。没有发运证件的,参照《支付结算办法》第一百八十六条办理
E、托收承付的结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元
F、收款人将托收凭证并附发运证件或其他符合托收承付结算的有并证明和交易单证送交银行。收款人如需取回发运证件,银行应在托收凭证第三联上加盖“已验发运证件”戳记