有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城市维护建设税,下列说法正确的是()。
A.应由加工企业代收代缴,执行该白酒生产企业所在地的税率
B.应由加工企业代收代缴,执行加工企业所在地的税率
C.计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额
D.计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额
A.应由加工企业代收代缴,执行该白酒生产企业所在地的税率
B.应由加工企业代收代缴,执行加工企业所在地的税率
C.计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额
D.计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额
某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2013年7月发生以下业务: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元。另收取品牌使用费50万元、包装物押金20万元; (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税; (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶裟药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕; (4)将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工,间类药酒的不含税销售价为每公斤120元。 (说明:药酒的消费税税率为10%;白酒的消费税税率为20%,0.5元/500克) 根据上述资料,回答下列问题:
本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为()万元。
某酒厂2007年9月份销售业务如下:
(1)销售A牌粮食白酒40吨,每吨不含税销售额10000元;通过厂属非独立核算门市部零售7吨,每吨含税价格12500元;该酒厂为增值税一般纳税人。
(2)用外购的薯类酒精10吨(专用发票注明的买价为30000元),勾兑生产B牌薯类白酒18吨,本月销售15吨,每吨不含税价5000元。
(3)用委托加工收回的黄酒5吨加工生产药酒6吨,当月全部销售,每吨不含税价6000元。
要求:计算该酒厂当月应缴纳的消费税。
2009年7月发生以下业务: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100千克散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每千克150元。(说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。) 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
甲酒厂主要生产经营粮食白酒、药酒等,此外还生产冰醋酸等产品。2009年8月发生以下业务。
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款12万元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒,酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕,企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费3万元(含辅助材料款)、增值税额5100元,加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出,取得不含税销售额18万元。甲企业所在地国税机关发现,该笔委托加工业务乙酒厂未按规定代收代缴消费税。试计算上述业务中甲酒厂应纳消费税额(药酒的消费税税率为10%)。
(2)当月用自产酒精连续生产冰醋酸,领用酒精成本10万元,生产出冰醋酸(非应税消费品)20吨,本月对外销售12吨,取得不含税销售收入16万元。试计算该笔业务应纳消费税额(酒精的消费税税率为5%、成本利润率为5%)。
①参见王韬:《企业税收筹划》,北京,科学出版社,2011。
②参见蔡昌:《税收筹划——理论、方法与案例》,北京,清华大学出版社,2011。
③参见庄粉荣:《纳税筹划实战——精选百例》,2版,北京,机械工业出版社,2007。的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。
A.0
B.1750
C.1250
D.125
A.甲酒厂生产的白酒发放给本单位员工,应计算缴纳消费税
B.甲酒厂用自产的白酒连续生产复制酒,应于移送使用时计算缴纳消费税
C.甲酒厂委托乙酒厂生产白酒,应由乙酒厂在向甲酒厂交货时代收代缴消费税税款
D.丙卷烟批发企业在批发销售卷烟时,需从价计算消费税,也需从量计算消费税
E.丁商场零售钻石戒指时需计算缴纳消费税
下列业务中,既缴纳增值税又缴纳消费税的是()。
A.酒厂将自产酒精移送用于生产白酒
B.化妆品生产企业将自产的香粉移送用于生产低档护肤品
C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户
D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售
(一)企业概况
企业名称:芦花酿酒有限责任公司
企业性质:国有企业(一般纳税人)
企业地址及电话:沈阳市华山路88号 62746666
企业所属行业:工业企业
开户银行及账号:工商银行华山路分理处 1655345
纳税人识别号:110100000010001
(二)本月发生的主要经济业务
2010年5月份发生如下经济业务。
1.销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,款项收到存入银行;销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,同时收取包装物押金2340元,款项存入银行。
2.用自产粮食白酒10吨,等价换取酿酒所用原材料222300元,互开增值税专用发票。
3.“五一”期间,馈赠给关系单位瓶装粮食白酒3吨,作为福利发给本厂职工7吨。
4.从外单位购入薯类白酒4吨,含税价7020元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑瓶装粮食白酒;销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2457元,货款存入银行。
5.委托另一酒厂为其加工酒精5吨,由委托方提供粮食,发出材料成本51000元;支付加工费6000元,增值税1020元,款项以银行存款支付。收回酒精全部用于生产套装礼品白酒20吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。
(三)实训要求
1.编制有关会计分录并填制记账凭证;
2.根据上述资料计算芦花酿酒有限责任公司2010年5月份应缴纳的增值税和消费税。
3.登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账;
4.填制消费税纳税申报表(见表2-2)。