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资料：某公司某月末各项目余额如下：(1)出纳员处存放现金1700元；(2)存入银行的存款2939300元；(3)投资者投入的资本金13130000元；(4)向银行借入三年期的借款500000元；(5)向银行借入半年期的借款300000元；(6)库存原材料417000元；(7)生产车间正在加工的产品584000元；(8)库存产成品520000元；(9)应收外单位产品货款43000元；(10)应付外单位材料货款45000元；(11)对外短期投资60000元；(12)公司办公楼价值5700000元；(13)公司机器设备价值4200000元；(14)公司运输设备价值530000元；(15)公司的资本公积金共960000元；(16)盈余公积金共440000元；(17)欠某企业设备款200000元；(18)拥有某企业发行的i年期公司债券650000元；(19)上年尚未分配的利润70000元。
要求：划分各项目的类别(资产、负债或所有者权益)，计算资产、负债、所有者权益各要素金额合计，将各项目金额填入下表中。
| 项目类别表 | |||
| 项目序号 | 金额 | ||
| 资产 | 负债 | 所有者权益 | |
| 合计 |
某公司2010年度财务报表的主要资料见表9—2和表9—3。
| 表9—2 资产负债表主要资料 2010年12月31日 单位：元 | |
| 资产 | 负债及所有者权益 |
| 货币资金(年初764000) 310000 | 应付账款 516000 |
| 应收账款(年初1156000)1344000 | 应付票据 336000 |
| 存货(年初700000) 966000 | 其他流动负债468000 |
| 流动资产合计 2620000 | 流动负债合计 1320000 |
| 固定资产(年初1170000) 1170000 | 非流动负债合计 1026000 |
| 非流动资产合计 1170000 | 实收资本 1444000 |
| 资产总计(年初3790000) 3790000 | 负债及所有者权益总计 3790000 |
| 表9—3 利润表主要资料 2010 年度 单位：元 | |
| 营业收入 | 6430000 |
| 营业成本 | 5570000 |
| 营业利润 | 860000 |
| 管理费用 | 580000 |
| 财务费用 | 98000 |
| 利润总额 | 182000 |
| 所得税费用 | 72000 |
| 净利润 | 110000 |
要求：
| 资产负债表(简表) 2009年12月31日 单位：万元 | |||
| 资产 | 期末余额 | 负债及所有者权益 | 期末余额 |
| 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产 无形资产 | 1000 3000 6000 7000 1000 | 应付账款 应付票据 长期借款 实收资本 留存收益 | 1000 2000 9000 4000 2000 |
| 资产总计 | 18000 | 负债与所有者权益总计 | 18000 |
该公司2010年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。假定该公司2010年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致。
要求：
(1)计算2010年公司需增加的营运资金。
(2)预测2010年需要对外筹集资金量。
某公司XXXX年度简化资产负债表如表3-1所示。
| 表3-1资产负债表 XXXX年12月31日 单位：万元 | |||
| 资 产 | 负债和所有者权益 | ||
| 货币资金 | 50 | 应付账款 | 100 |
| 应收账款 | 长期负债 | ||
| 存货 | 实收资本 | 100 | |
| 固定资产 | 留存收益 | 100 | |
| 资产合计 | 负债和所有者权益合计 |
其他有关财务指标：长期负债与所有者权益之比等于0.5；销售毛利率为10%；存货周转率(存货按年末数计算)为9次；平均收现期(应收账款按年末数计算，1年按360天计算)为18天；总资产周转率(总资产按年末数计算)为2.5次。
要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分。
表3
| 资产负债表 编制单位：侨安公司 2010年12月31日 单位：万元 | |||||
| 资产 | 年初数 | 年末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 800 | 900 | 短期借款 | 2000 | 2300 |
| 交易性金融资产 | 1000 | 500 | 应付账款 | 1000 | 1200 |
| 应收账款 | 1200 | 1300 | 预收账款 | 300 | 400 |
| 预付账款 | 40 | 70 | 应付职工薪酬 | 50 | 30 |
| 存货 | 4060 | 5280 | 其他流动负债 | 50 | 70 |
| 其他流动资产 | 流动负债合计 | 3400 | 4000 | ||
| 流动资产合计 | 7100 | 8050 | 非流动负债： | ||
| 非流动资产： | 长期借款 | 2000 | 2500 | ||
| 长期股权投资 | 400 | 400 | 应付债券 | ||
| 固定资产 | 12000 | 14000 | 非流动负债合计 | 2000 | 2500 |
| 无形资产 | 500 | 550 | 负债合计 | 5400 | 6500 |
| 非流动资产合计 | 12900 | 14950 | 所有者权益： | ||
| 实收资本 | 12000 | 12000 | |||
| 资本公积 | |||||
| 盈余公积 | 1600 | 1600 | |||
| 未分配利润 | 1000 | 2900 | |||
| 所有者权益合计 | 14600 | 16500 | |||
| 资产总计 | 20000 | 23000 | 负债及所有者权益总计 | 20000 | 23000 |
表4
| 利润表 编制单位：侨安公司 2010年度 单位：万元 | ||
| 项目 | 上年实际 | 本年实际 |
| 一、营业收入 | 18000 | 20000 |
| 减：营业成本 | 10700 | 12200 |
| 营业税金及附加 | 1080 | 1200 |
| 销售费用 | 1620 | 1900 |
| 管理费用 | 800 | 1000 |
| 财务费用(收益以“-”填列) | 200 | 300 |
| 资产减值损失 | ||
| 加：公允价值变动净收益(净损失以“-”填列) | ||
| 投资净收益(净损失以“-”填列) | 900 | 1300 |
| 二、营业利润(亏损以“-”填列) | 4500 | 4700 |
| 加：营业外收入 | 100 | 150 |
| 减：营业外支出 | 600 | 650 |
| 其中：非流动资产处置净损失(净收益以“-”填列) | ||
| 三、利润总额 | 4000 | 4200 |
| 减：所得税费用(假定税率为40%) | 1600 | 1680 |
| 四、净利润(净亏损以“-”填列) | 2400 | 2520 |
| 五、每股收益 | ||
| (一)基本每股收益 | ||
| (二)稀释每股收益 |
要求：分别计算下列指标，并作出分析评价。
A公司2005年12月31日资产负债表和利润表如下：
| 资产负债表 编制单位：A公司 2005年12月31日 单位：万元 | |||||
| 资产 | 年初数 | 年末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 2850 | 5020 | 短期借款 | 650 | 485 |
| 短期投资 | 425 | 175 | 应付账款 | 1945 | 1295 |
| 应收账款 | 3500 | 3885 | 应付工资 | 585 | 975 |
| 预付账款 | 650 | 810 | 未付利润 | 1620 | 2590 |
| 存货 | 2610 | 2820 | 一年内到期的长期负债 | 385 | 485 |
| 待摊费用 | 75 | 80 | |||
| 流动资产合计 | 10110 | 12790 | 流动负债合计 | 5185 | 5830 |
| 长期投资： | 长期负债： | ||||
| 长期投资 | 975 | 1650 | 长期借款 | 650 | 975 |
| 固定资产： | 应付债券 | 400 | 640 | ||
| 固定资产原价 | 8100 | 9075 | 长期负债合计 | 1050 | 1615 |
| 减：累计折旧 | 2450 | 2795 | 所有者权益： | ||
| 固定资产净额 | 5650 | 6280 | 实收资本 | 4860 | 5850 |
| 无形资产及递延资产： | 资本公积 | 1560 | 2370 | ||
| 无形资产 | 90 | 75 | 盈余公积 | 2595 | 3240 |
| 递延资产 | 75 | 55 | 未分配利润 | 1650 | 1945 |
| 其他长期资产 | 所有者权益合计 | 10665 | 13405 | ||
| 资产总计 | 16900 | 20850 | 负债及所有者权益总计 | 16900 | 20850 |
| 利润表 编制单位：A公司 2005年12月31日 单位：万元 | ||
| 项 目 | 上年实际 | 本年累计 |
| 一、主营业务收入 | 37500 | 49000 |
| 减：主营业务成本 | 22500 | 27500 |
| 主营业务费用 | 1575 | 1750 |
| 主营业务税金及附加 | 1875 | 2450 |
| 二、主营业务利润 | 11550 | 17300 |
| 加：其他业务利润 | 80 | 100 |
| 减：管理费用 | 2450 | 2750 |
| 财务费用 | 165 | 195 |
| 三、营业利润 | 9015 | 14455 |
| 加：投资收益 | 245 | 350 |
| 营业外收入 | 195 | 165 |
| 减：营业外支出 | 165 | 95 |
| 四、利润总额 | 9290 | 14875 |
| 减：所得税 | 3065 | 4910 |
| 五、净利润 | 6225 | 9965 |
注：①假设企业的销售收入均为赊销，企业无销售折扣与折让；②财务费用中均为利息费用。
[要求] 根据上述资料计算以下各个比率指标：
练习五
(一)目的：练习资产负债表的编制。
(二)资料：
1．某公司2006年12月31日总账科目余额表如下：
科目名称借方余额 | 科目名称贷方余额 |
库存现金 51200 银行存款 280000 应收票据 84000 应收账款 468000 其他应收款 16000 原材料 170000 低值易耗品 30000 委托加工材料 10000 | 坏账准备 1200 累计折旧 80000 短期借款 48000 应付票据 24000 应付账款 32800 应付职工薪酬 11200 应交税费 42000 |
库存商品 160000 生产成本 232000 待摊费用 8000 待处理财产损益 4000 固定资产 576000 无形资产 64000 | 应付利润 86000 预提费用 38000 长期借款 244000 实收资本 1200000 资本公积 172000 盈余公积 158000 利润分配 16000 |
合计 2153200 | 合计 2153200 |
2．其他有关情况如下：
(1)“应收账款”总账科目下明细科目余额：
应收账款—A公司(借余) 388000元
—B公司(贷余) 180000元
—C公司(借余) 260000元
(2)“待处理财产损益”总账科目下明细科目余额：
待处理财产损益—待处理流动资产损益(贷余) 9200元
—待处理固定资产损益(借余) 13200元
(3)“应付账款”总账科目下明细科目余额：
应付账款—甲公司(贷余) 37000元
—乙公司(贷余) 3000元
—丙公司(借余) 7200元
(三)要求：根据上述资料，编制该公司2006年12月31日的资产负债表(年初数略)。
编制单位 年 月 日 单位：元
资产 | 年初数 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 期末数 |
流动资产： | 流动负债： | ||||
货币资金 | 短期借款 | ||||
短期投资 | 应付票据 | ||||
应收票据 | 应付账款 | ||||
应收股利 | 预收账款 | ||||
应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
应收账款 | |||||
其他应收款 | 应付股利 | ||||
预付账款 | 应交税费 | ||||
应收补贴款 | 其他应交款 | ||||
存货 | 其他应付款 | ||||
待摊费用 | 预提费用 | ||||
1年内到期的长期债券投资 | 预计负债 | ||||
流动资产合计 | 1年内到期的长期负债 | ||||
其他流动负债 | |||||
流动负债合计 | |||||
长期股权投资 | |||||
长期负债： | |||||
长期借款 | |||||
固定资产： | 应付债券 | ||||
固定资产原价 | 长期应付款 | ||||
减：累计折旧 | 其他长期负债 | ||||
固定资产净值 | 长期负债合计 | ||||
减：固定资产减值准备 | 递延税项： | ||||
固定资产净额 | 递延税款贷项 | ||||
工程物资 | |||||
在建工程 | 负债合计 | ||||
固定资产清理 | |||||
固定资产合计 | 所有者权益(股东权益)： | ||||
无形资产及其他资产： | 实收资本(或股本) | ||||
无形资产 | 资本公积 | ||||
长期待摊费用 | 盈余公积 | ||||
其他长期资产 | 未分配利润 | ||||
无形资产及其他资产合计 | |||||
递延税项： | |||||
递延税款借项 | |||||
所有者权益合计 | |||||
资产合计 | 负债及所有者权益合计 |
某公司年终利润分配前的有关资料如下表所示
| 项 目 | 金额 |
| 上年未分配利润 | 1000万元 |
| 本年净利 | 2000万元 |
| 股本(500万股，每股1元) | 500万元 |
| 资本公积 | 100万元 |
| 盈余公积 | 400万元 |
| 所有者权益合计 | 4000万元 |
| 每股市价 | 40元 |
该公司决定：本年按15%的比例提取盈余公积，按10%比例发股票股利，并且按发放股票股利后的股数派发现金股利每股0.1元。
[要求] 假设股票市价与每股面值成正比例关系，计算利润分配后的未分配利润、盈余公积、资本公积、流通股股数和每股市价。
A.456000
B.432000
C.473000
D.469000
A.本年年初余额=上年年末余额+会计政策变更、前期差错更正及其他变动
B.本年年末余额=本年年初余额+本年增减变动金额
C.本年增减变动金额=综合收益总额±所有者投入和减少资本±利润分配±所有者权益内部结转
D.所有者权益合计=实收资本（或股本）+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+未分配利润
