练习应付债券的核算 一、资料 1.静安物流公司为购置大型装卸设备,决定按面值300000元发行债券,
练习利润的核算 一、资料 1.静安物流公司11月30日各有关账户的余额如下(单位:元):
2.接着又发生下列经济业务: (1)11月30日,将损益类贷方余额的账户结转“本年利润”账户。 (2)11月30日,将损益类借方余额的账户结转“本年利润”账户。 (3)11月30日,前10个月利润总额为635000元,已交所得税额158750元,按25%税率计提应交所得税额。 (4)11月30日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 (5)12月10日,以银行存款交纳上月提取的所得税额。 (6)12月25日,预计本月份实现利润总额58000元,按25%税率预交本月份所得税额。 (7)12月31日,年终决算利润总额为752000元,发生业务招待费27500元,对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为19250元。“递延所得税资产”账户余额为12970元。影响计税基础的有关账户余额为:坏账准备3560元,存货跌价准备4240元,预计负债60000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元,已摊销了44000元,清算本年度应交所得税额。 (8)12月31日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 (9)一次年1月15日,以银行存款清交上年度所得税额。 二、要求编制会计分录。
练习税金和利润的核算 资料 (一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位:元): (二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务: 1.按5%的税率计提本月份营业税,按7%的税率计提本月份城市维护建设税。 2.按3%的教育费附加率提取本月份的教育费附加。 3.将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。 4.将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。 (三)工商银行宁波支行发生下列经济业务: 1.第1年利润总额为850000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元,取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备13500元,坏账准备2100元,预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元,为刚确认的自行开发的专利权,尚未摊销。 2.第2年利润总额为900000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元,发生的业务招待费支出超过规定标准5000元,取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备14000元,坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元,已摊销了10200元。 (四)建设银行静安支行发生下列经济业务: 1.11月30日,前11个月结算后利润总额为750000元,今年已提取并缴纳所得税额171000元,按25%税率确认本月份所得税额。 2.11月30日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 3.12月10日,缴纳上月确认的所得税额。 4.12月31日,年终决算利润总额为820000元,发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元,发生的业务招待费超过税法规定标准4500元,对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备10800元,坏账准备2000元。 “无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元,已摊销了33000元,清算本年度应交所得税额。 5.12月31日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 6.次年1月15日,清缴上年度所得税额。 要求 (一)根据“资料(一)”、“资料(二)”,编制会计分录。 (二)根据“资料(三)”,确认所得税费用,并编制相应的会计分录。 (三)根据“资料(四)”,编制会计分录。
练习六
(一)目的:练习企业财务成果形成及分配的核算。
(二)资料:
A公司2006年12月发生以下经济业务:
1.12月5日,A公司用银行存款支付本月行政管理部门的办公费5000元。
2.预提应由本月负担的借款利息600元。
3.结算本月应付行政管理部门人员的工资6384元。
4.12月15日,A公司职工张红报销差旅费500元(原借款400元)。补付张红现金100元。
5.12月18日,A公司用现金支付离退休人员工资2000元。
6.以银行存款支付商业汇票的手续费180元。
7.向银行取得3年期的借款250000元。
8.归还原借款350000元(2年前),并以银行存款支付借款利息1000元。
9.企业发生材料非常损失1吨,价值5000元。
10.转让某专利技术一项,收入15000元,存入银行。
11.以现金支付上项业务的介绍费500元。
12.本公司持有某公司长期债券10000元到期,应收本金10000元,利息1000元。
13.本月从联营企业分得利润18000元,存入银行。
14.计算本年度企业实现的利润总额,所得税税率为33%。
15.计算并结转本月发生的各种收入。(假设主营业务收入700000元)。
16.计算并结转本月发生的各种费用。(假设主营业务成本为300000元,销售费用40000元,营业税金及附加40000元)
17.A公司从利润中按10%的比例提取盈余公积金。
18.年末,A公司决定向投资者分配利润200000元。
19.年末,A公司结转全年实现的净利润。
(三)要求:1.运用借贷记账法编制会计分录。
2.开设“本年利润”和“利润分配”的丁字账户。
练习长期股权投资后续计量的核算 一、资料 1.静安物流公司发生下列有关的经济业务: (1)9月30日,购进江宁公司的股票900000股,占该公司有表决权股份的6%,并准备长期持有。该股票每股5元,另按交易金额的3‰支付佣金。款项一并签发转账支票支付。 (2)次年3月12日,江宁公司宣告将于3月27日分派上年度的现金股利,每股0.16元。该公司上年实现净利润3580000元。 (3)次年3月27日,收到江宁公司分派的现金股利144000元,存入银行。 (4)次年6月30日,江宁公司发生严重财务困难,每股市价下跌至4.50元.计提其减值准备。 (5)次年7月10日,出售江宁公司股票20000股,每股4.45元,另按交易金额的3‰支付佣金,1‰交纳印花税。收到出售股票的净收入,存入银行。 2.泰康物流公司发生下列有关的经济业务: (1)1月2日,从江宁物流公司股东中购入该公司45%的股权,取得了对江宁物流公司的共同控制权。而对价付出资产的账面价值为3550000元,其中:同定资产1500000元,已提折旧100000元,其余2150000元签发转账支票付讫。 (2)1月3日,江宁物流公司接受本公司投资后,可辨认净资产公允价值为8000000元,按本公司享有45%的份额,调整长期股权投资。 (3)12月31日,江宁物流公司的利润表上的净利润为720000元。 (4)12月31日,江宁物流公司的资产:负债表上因资本溢价因素增加了所有者权益200000元,按持股比例,确认应享有的份额入账。 (5)次年3月20日,江宁物流公司宣告将于3月30日按净利润的60%分配利润。 (6)次年3月30日,收到江宁物流公司分配来的利润,存入银行。 (7)次年9月30日,以480000元出售本公司持有江宁物流公司5%的股权,扣除交易费用2500元后,收到出售股权净收入477500元,存入银行。 二、要求编制会计分录。
(一)目的:练习行政单位支出的核算。 (二)资料:某行政单位2008年5月发生如下业务: 1.市财政局通过银行拨来经常性经费800000元,专款200000元。 2.通过开户银行拨给所属单位经常性经费200000元,专款160000元。 3.收到银行付款通知,银行已代付上月水电费2400元。 4.李华报销探亲旅费400元,退回现金100元。 5.发给本月工资,“工资汇总表”中有关资料如下: 应付基本工资 360000 应付补助工资 14000元 应付其他工资40000元 应付离退休人员费用 10000元 应付工资费用合计424000元 应扣在职人员房租 6000元 应扣离退休人员房租400元 应扣在职人员水电费 5000元 应扣离退休人员水电费 200元 应扣工资费用合计 11600元 实付金额412400元 ①开出现金支票提取现金412400元,以备发放工资。 ②开出转账支票,将代扣的房租转房管部门。 ③扣职工应付的水电费。 ④用现金发放工资。 6.用专项拨款100000元,购入专用设备,款项已通过银行转账支付。 7.领用M材料12000元,维修办公楼。 8.因业务需要,以现金支付印刷费580元。 9.通过银行转账支付单位车辆养路费2000元。 10.以现金发放单位职工家属的抚恤费600元。- 11.以现金支付临时工工资3000元。 12.购入保险箱一只,价值1600元,以现金支票支付。 13.收到所属甲单位缴回多余经费12000元。 14.将所属乙单位以前借款4800元转作经费拨付。 15.拟建造会议室,将自筹资金100000元转存建设银行。 16.报销会议费开支5000元,其中通过银行支付给招待所会场租赁费,租用车辆交通费3200元,剩余部分以现金支付。 (三)要求:根据上述资料编制会计分录。
练习一
(一)目的:练习有关财产清查的核算。
(二)资料:
宏发公司2006年末进行财产清查,在清查中发现下列事项:
1. 原材料的账面资料和清查资料分别如下:
材料编号 | 材料名称 | 单位 | 单价 | 结余(12月31日) | |
数量 | 金额 | ||||
01 02 03 04 | 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 | 千克 千克 吨 千克 | 50 25 2000 30 | 1000 800 30 2500 | 50000 20000 60000 75000 |
财产类别:原材料 存放地点:2号仓库
盘点时间:12月31日 编号:253
编号 | 名称 | 单位 | 数量 | 单价 | 金额 | 备注 |
01 | 甲材料 | 千克 | 950 | 50 | 47500 | 定额损耗20千克,收发计量差30千克 |
02 | 乙材料 | 千克 | 780 | 25 | 19500 | 保管人员失职造成 |
03 | 丙材料 | 吨 | 22 | 2000 | 44000 | 收发计量上的差错 |
04 | 丁材料 | 千克 | 2750 | 30 | 82500 | 收发计量上的差错 |
盘点人签章:××× 实物保管人签章:××× |
2.发现账外机器一台,当时市价20000元,估计折旧5000元。
3.发现短缺设备一台,账面原值6500元,已提折旧2500元。
4.外单位欠货款3250元已超过付款期三年。
5.应付外单位购买材料款6500元,该单位已撤销。
6.库存现金短缺1200元,属出纳失职造成。
上述各项盘盈、盘亏和损失,经查属实,报请领导审核批准后,作如下处理:
1.账外固定资产,作为企业营业外收入。
2.盘亏固定资产,作为企业营业外支出。
3.超过三年的应收款项作为坏账损失转销坏账准备。
4.无法偿还的应付款项转作营业外收入。
5.材料定额内损耗,作为管理费用处理。
6.材料收发计量上的差错,不论盘盈、盘亏,均列入管理费用处理。
7.管理人员失职造成的材料与现金短缺,责成过失人赔偿。
(三)要求:
1.编制原材料“账存实存对比表”。
2.根据上述清查结果,编制审批前会计分录。
3.根据报批处理结果,编制会计分录。
财产类别:原材料 2006年12月31日 编号:253
编号 | 名称 | 单位 | 单价 | 账存 | 实存 | 盘盈 | 盘亏 | 备注 | ||||
数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | 数量 | 金额 | |||||
填表人:××× 复核人:×××
二、要求
根据“资料1”,用应收款项余额百分比法编制会计分录。
(一)目的:练习财政总预算会计负债的核算。 (二)资料:某市财政厅某年度发生的部分经济业务如下: 1.收到性质不清的预算缴款35000元,列作暂存。 2.收到市税务局送来的“更正通知书”,列明上述性质不清的收入为工商局的罚没收入,其中有5000元为多收的罚没款,予以退回。 3.总预算会计向上级财政机关借入急需用款40万元,款项已存入国库存款户。 4.总预算会计收到上级财政机关文件,批准将上述借款中的28万元转作对本级的预算补助款,其余借款于当日电汇归还。 5.根据年终决算结算单,上级财政机关多补助的预算款18万元;所属丙县多解的预算款20万元转作往来款项予以入账。 6.经批准,发行地方性债券.500万元。 (三)要求:根据上述经济业务编制会计分录。
(一)目的:练习拨入专项经费的核算。 (二)资料:某行政单位发生如下业务: 1.收到财政部门从银行拨来的专项大型修缮费用150000元。 2.该项修缮工程共花费145000元。按规定余额留归本单位使用。 (三)要求:根据上述资料编制有关会计分录。