背景资料 某服装经销公司在2011年为庆祝建厂10周年,决定在春节期间开展一次促销活动,现有两种方案可供选择
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某服装经销公司在2011年为庆祝建厂10周年,决定在春节期间开展一次促销活动,现有两种方案可供选择。方案一,打8折,即按现价折扣20%销售,原100元商品以80元售出;方案二,返还20%现金,即销售100元商品的同时,向购货人赠送20元现金。(进货每件成本为70元/件,城市维护建设税及教育费附加不计。)
分析要求:该服装经销公司应如何设计税收筹划方案?
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某服装经销公司在2011年为庆祝建厂10周年,决定在春节期间开展一次促销活动,现有两种方案可供选择。方案一,打8折,即按现价折扣20%销售,原100元商品以80元售出;方案二,返还20%现金,即销售100元商品的同时,向购货人赠送20元现金。(进货每件成本为70元/件,城市维护建设税及教育费附加不计。)
分析要求:该服装经销公司应如何设计税收筹划方案?
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利群商贸公司用收取手续费的方式为中华制衣厂代销品牌服装,销售单价为1000元/件,每销售一件收取手续费200元。2011年6月,利群商贸公司共销售服装100件,收取手续费20000元。双方的涉税处理如下:
利群商贸公司应缴营业税:20000×5%=1000(元)
利群商贸公司应缴城建税及教育费附加:1000×(7%+3%)=100(元)
假定中华制衣厂的进项税额为7000元,则:
中华制衣厂应缴增值税:1000×100×17%-7000=10000(元)
中华制衣厂应缴城建税及教育费附加:10000×(7%+3%)=1000(元)
两公司共缴货物和劳务税:1000+100+10000+1000=12100(元)
分析要求:利群商贸公司应如何设计税收筹划方案?
2011年9月1日,某法院受理了湘江服装公司的破产申请并指定了管理人,管理人开始受理债权申报。下列哪些请求权属于可以申报的债权?A.甲公司的设备余款给付请求权,但根据约定该余款的支付时间为2011年10月30日B.乙公司请求湘江公司加工一批服装的合同履行请求权C.丙银行的借款偿还请求权,但该借款已经设定财产抵押担保D.当地税务机关对湘江公司作出的8万元行政处罚决定
A.A学校向城建档案馆申请工程档案预验收
B.A学校向城建档案馆申请工程档案正式验收
C.B建筑公司向A学校出具教学楼工程质量保修书
D.B建筑公司将相关资料交给A学校
E.C监理公司将相关资料交给A学校
某具有进出口经营权的外贸公司,2013年5月发生以下经营业务: (1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%,向海关缴纳了相关税款,并取得了海关进口增值税专用缴款书; (2)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元; (3)2011年6月1日,经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%),海关规定的监管年限为5年;2013年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业; (4)经批准进口服装一批,成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元,境外运费及保险费共计0.4万美元。(提示;小轿车关税税率60%,化妆品关税税率20%,小轿车消费税税率8%,化妆品消费税税率为30%,进口的服装关税税率为20%,汇率1美元=6.2元人民币) 根据上述资料。回答下列问题;
计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为()万元。
资料一:张敏和王庆注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的华伟公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标,华伟公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)华伟公司主要产品的销售模式在2010年发生了变化。2010年之前采用代销模式,在代理商对外销售相关产品后,华伟公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票,代理商有权退回未对外销售的产品。2010年年初开始改为经销模式,即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价13%)买断相关产品,华伟公司向经销商发货即开具销售发票,经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。2010年,华伟公司主要原材料价格平均上涨约5%,但主要产品建议零售价与上年基本相同。
(3)华伟公司主要竞争对手于2010年末纷纷推出降低促销活动。为了巩固市场份额,华伟公司于2011年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。
(4)2010年年初,华伟公司将房屋建筑物折旧年限由25~35年变更为20~35年,机器及其他设备折旧年限由8~12年变更为8~10年。残值率仍为3%。
(5)华伟公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2011年6月底前拆除。
(6)2010年年初,华伟公司启用新财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对华伟公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,华伟公司决定提前停用原系统。
(7)2010年末,华伟公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对华伟公司的投资。
资料二:张敏和王庆注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的华伟公司财务数据,部分内容摘录如下:
单位:万元 | ||
项目 | 2010年 | 2009年 |
营业收入 | 64880 | 58680 |
营业成本 | 55440 | 46730 |
… | ||
存货账面原价 | 8892 | 8723 |
减:存货跌价准备 | 370 | 480 |
存货账面价值 | 8522 | 8243 |
单位:万元 | ||||
项目 | 2010年年初数 | 本年增加 | 本年减少 | 2010年年末数 |
固定资产原值 | ||||
房屋建筑物 | 4461 | 150 | 0 | 4611 |
机器及其他设备 | 5589 | 230 | 177 | 5642 |
合计 | 10050 | 380 | 177 | 10253 |
… | ||||
累计折旧 | ||||
房屋建筑物 | 2031 | 140 | 0 | 2171 |
机器及其他设备 | 3007 | 516 | 167 | 3356 |
合计 | 5038 | 656 | 167 | 5527 |
… | ||||
固定资产减值准备 | O | 0 | 0 | 0 |
… | ||||
固定资产账面价值 | 5012 | 380 | 666 | 4726 |
资料三:张敏和王庆注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制,部分内容摘录如下:
(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票,系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。
(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。
资料四:张敏和王庆注册会计师对销售与收款循环、生产与仓储循环的控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)从华伟公司主营业务收入明细账中选取2010年12月的1笔交易,注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释,在审核出库单并据以开具销售发票后,已在销售发票的记账联上注明出库单号,并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联,在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日,销售发票日期为12月16日。
(2)在抽样追踪2010年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。
(3)检查了2010年9月末产成品成本及可变现净值汇总表,发现其中的产成品成本数据与2010年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释,该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后,根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致。
要求:
某饮水器生产企业生产甲型号的饮水器2011年1、2季度各月的制造费用与相关产量的历史资料如下:
要求:(1)用高低点法对制造费用进行分析,并建立数学模型以便公司对制造费用进行控制。
(2)假如2011年7月份预计的销售量为2400件,预计制造费用是多少?
资料1:
浙江浙海服装进出口公司(3313910194)在对口合同项下进口蓝湿牛皮,委托浙江嘉宁皮革有限公司(3313920237)加工牛皮沙发革。承运船舶在帕腊纳瓜港装货启运,航经大阪,又泊停釜山港转“HANSA STAVANGER”号轮HV300W航次(提单号:HS07D8765)于2007年7月30日抵吴淞口岸申报进境。经营单位委托上海某货运代理公司持C29083100693号手册和310200103036124号入境货物通关单(代码:A)于次日向海关申报货物进口。
该货物法定计量单位为千克,海运费、港杂费合计1 500美元,保险费为140美元。
资料2:
请根据以上资料,选择下列栏目正确选项:
“备案号”栏应填()。
A.310200103036124
B.PGSH0002
C.C29083100693
D.ZJJ04LC0700135
(一)资料1
浙江浙海服装进出口公司(3313910194)在对口合同项下进口蓝湿牛皮,委托浙江嘉宁皮革有限公司(3313920237)加工牛皮沙发革。承运船舶在帕腊纳瓜港装货启运,航经大阪,又泊停釜山港转“HANSA STAVANGER”号轮HV300W航次(提单号: HS03D8765)于2003年7月30日抵吴淞口岸申报进境。经营单位委托上海某货运代理公司持C29083100693号手册和310200103036124号入境货物通关单(代码:A)于次日向海关申报货物进口。
该货物法定计量单位为千克,海运费、港杂费合计1500美元,保险费为140美元。
请根据以上资料,填制进口报关单以下栏目:“备案号”栏应填:
A.310200103036124
B.PGSH0002
C.C29083100693
D.ZJJ04LC0300135
盈亏平衡法与配送运输决策
某运输型配送中心根据过去的几年营运资料进行统计分析,确定运输单位变动成本为200元/千吨公里,月平均固定成本400000元,公司的营业税率为3%,预计2011年12月货物周转量为10000千吨公里,单位运输价格为250元/千吨公里。
问题:
A.运输收入应按“交通运输业”税目申报纳税
B.装卸收入应按“服务业”税目申报纳税
C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税
D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税