目的:练习现金出纳业务的核算
资料:甲工商银行2009年6月发生如下现金业务:
(1)6月2日,新兴百货销售商品收到现金总计154000元,填制现金送款单,连同现金送交银行,银行审核无误后记账。
(2)6月3日,塑料厂采购员经批准后借差旅费7000元,会计人员将现金支票交银行提取现金,经审核无误后办理。
(3)6月5日,甲工商银行营业终了后发现出纳长款200元,原因不明,经批准后挂账。
(4)6月6日,上述出纳长款经查明,经查实为少付客户150元,另50元确实未查明原因,经批准转账。
(5)6月10日,银行营业终了发生出纳短款500元,当日未查明原因,经批准挂账。
(6)6月11日,上述出纳短款经查实为多付客户400元,现已追回,另100元确实未查明原因,经批准转账。
(7)红星乳品厂签发现金支票金额50000元备发工资,经审核办理。
(8)6月12日,从管辖行领回现金140000元。
(9)6月15日,储户钱明存入活期存款1000元。
(10)6月21日,储户张亮提取定期存款本金10000元,利息180元。
(11)6月22日,向人民银行发行库提取现金250000元。
(12)6月25日,报销本行工作人员差旅费4000元,支付现金。
要求:根据上述业务做出相关分录。
A、对外账务核对应遵循定期换人核对、查清未达、限期收回原则,做到记账与对账岗位分离;
B、对单位结算账户每季必须核对一次,对个别账户确实无法核对的,应在登记簿上逐笔登记并说明原因,由网点负责人审批;
C、对存折户应坚持办理业务时,账、折必须见面即时核对,严禁无折支取。
D、金融机构往来款项、行内联行往来款项按月核对,对未达账要跟踪查询、复查核对记录。
借:原材料——钢材 120000
贷:银行存款 120000
为了促进销售,A公司决定实行商品销售折扣战略,按购价的5%折扣,退给甲企业折扣款6000元,并于3月16日通过银行汇入该企业开户银行。该企业会计人员李某收到该款后,认为有机可乘,欲侵吞此折扣款。于是,便将银行汇款单及相关单据销毁。2010年3月17日,又开出现金支票将此款支取,入个人私囊,月末,将3月份的银行对账单销毁,以逃避检查。
审计人员在对银行存款进行审查时,首先对审查日的银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行调整,验证银行对账单余额同企业银行存款日记账余额相符。随后,审计人员又将企业银行存款日记账与对账单进行逐笔核对,在搜集对账单时,发现缺少了3月份的对账单,于是便到银行复印了一份,经核对发现3月16日的一笔6000元的银行收入未入账,同时又发现企业于次日开出一张支票提出现金6000未入账,一收一付金额相等,均未入企业的银行存款日记账。针对这一贪污嫌疑,对李某进行询问,李某如实交代了自己的问题。
要求:根据以上情况,指出应采取的防范措施。