2020年初,大华公司所有者权益合计为500万元。本年度所有者权益变动表有关项目情况如下:综合收益总额360万元,提取盈余公积30万元,分配现金股利100万元。不考虑其他因素,大华公司2020年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额为()万元。
A.760
B.730
C.880
D.830
A.760
B.730
C.880
D.830
大洋公司是一家以经营日用百货为主的中等规模的集团公司,2010年的有关资料见表。
资产负债表 编制单位:大洋公司 2010年12月31日 单位:万元 | |||||
资 产 | 年初数 | 年末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
货币资金 应收账款净额 存货 其他流动资产 | 40 60 80 15 | 50 70 120 30 | 流动负债小计 长期负债小计 负债合计 所有者权益合计 | 110 155 265 280 | 90 100 190 280 |
流动资产小计 固定资产原值 减:累计折旧 固定资产净值 | 195 500 150 350 | 270 300 100 200 | |||
资产总计 | 545 | 470 | 负债及所有者权益总计 | 545 | 470 |
2009年销售利润率为18%,总资产周转率为0.5次,2010年销售收入为400万元,其中赊销收入为200万元,销售成本为250万元,期间费用为100万元,其中,利息费用6万元,所得税税率25%。
要求:根据以上资料,分别计算2010年年末的下列指标:
对此,公司想通过一项更新设备计划来增强自身的竞争力,拟投资400万元。新设备投产后,产量将提高,产品质量会得到进一步的改善,并能降低该产品的单位成本。公司2010年有关财务资料见表5至表7。
表5
利润表 2010年度 单位:千元 | |
项目 | 金额 |
营业收入 减:营业成本 销售费用 管理费用 其中:折旧费用 财务费用 利润总额 减:所得税费用(25%) 税后净利润 | 5075000 3704000 650000 568000 152000 93000 60000 15000 45000 |
表6
资产负债表 2010年12月31日 单位:千元 | |||||
资产 | 年初数 | 年末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
流动资产 | 流动负债 | ||||
货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产 固定资产原价 | 24100 763900 763445 1551445 1691707 | 25000 805556 700625 1531181 2093819 | 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 流动负债合计 长期负债 负债合计 | 370000 400500 100902 871402 700000 1571402 | 311000 230000 75000 616000 1165250 1781250 |
减:累计折旧 | 348000 | 500000 | |||
固定资产净值 | 1343707 | 1593819 | 所有者权益 | ||
股本 资本公积 留存收益 所有者权益合计 | 150000 193750 980000 1323750 | 150000 193750 1000000 1343750 | |||
资产总计 | 2895152 | 3125000 | 负债及所有者权益总计 | 2895152 | 3125000 |
表7
近2年财务比率 | ||||
财务比率 | 年 份 | 行业平均值 | ||
2008年 | 2009年 | 2010年 | ||
流动比率 速动比率 存货周转率(次) 平均收账期(天) 资产负债率(%) 已获利息倍数(倍) 毛利率(%) 净利率(%) 投资报酬率(%) | 1.7 1.0 5.2 50.0 45.8 2.2 27.5 1.1 1.7 | 1.8 0.9 5.0 55.0 54.3 1.9 28.0 1.0 1.5 | 1.5 1.2 10.2 46.0 24.5 2.5 26.0 1.2 2.4 | |
要求:(1)计算2010年该公司各财务比率;
(2)通过横向与纵向对比,分析公司的总体财务状况,并对公司的经营能力、负债状况、资产的流动性、公司的偿债能力和盈利性分别进行分析;
(3)对公司更新设备的决策作出评价,它会给公司财务带来种种影响。你认为应采用何种筹资方式?
1.要求:根据资料编制A公司合并资产负债表(见表12-2)。
2.资料:A公司占有Z公司50%的股份,能够控制Z公司,公司合并财务报表属于连续编制的情况。Z公司个别财务报表不需要进行调整。两个公司本年12月31日个别资产负债表中的期末余额已记入A公司合并资产负债表工作底稿(见表12-1),其他有关资料如下。
(1)A公司“长期股权投资”项目年末余额为1000万元,全部为对Z公司的原始投资,A公司占有Z公司50%的股份,长期股权投资以前年度和本年都没有计提减值准备。Z公司本年实现净利润300万元,“所有者权益”项目年末余额为2460万元,年初余额为2160万元。其中,“实收资本”项目年末余额和年初余额均为2000万元;“资本公积”项目年末余额和年初余额均为60万元;“盈余公积”项目年末余额为145万元,年初余额为100万元,本年计提盈余公积45万元;“未分配利润”项目年末余额为255万元,年初无余额,本年没有分配现金股利。
①计算A公司在Z公司年末所有者权益中所占的份额。
②计算A公司在Z公司本年实现净利润中所占的份额。
③计算按权益法调整增加A公司长期股权投资的金额。
(2)A公司长期股权投资项目按权益法调整后的金额为1150万元(1000+150),与其在Z公司年末所有者权益中享有的份额(1230万元)的差额为80万元(1230-1150)列作商誉;Z公司所有者权益中的另外50%(1230万元)列作少数股东权益。
(3)A公司和Z公司对内部债权都不计提坏账准备,A公司年末持有的应收票据中,应收Z公司承兑的票据400万元;年末应收账款中,应收Z公司账款210万元;年末预付账款中,预付Z公司账款100万元;年末应付票据中,应付Z公司票据120万元;年末应付账款中,应付Z公司账款300万元;年末预收账款中,预收Z公司账款160万元。A公司和Z公司的其他应收款与其他应付款、持有至到期投资与应付债券等项目都不涉及对方,两个公司之间的内部债权、债务没有差额。
(4)A公司本年对Z公司的商品销售实现营业收入2000万元,营业成本为1400万元。Z公司从A公司购入的该商品年初没有存货,期末存货成本为400万元。Z公司没有对A公司的商品销售。
计算Z公司期末存货中包含的未实现内部销售利润。
(5)A公司本年将在用的大型设备一台出售给Z公司,该设备账面价值为400万元,出售价格为428万元,A公司已确认非流动资产处置利得28万元,Z公司已经按照购入成本428万元记入固定资产账户。
表12—1 合并资产负债表工作底稿 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||||||||
资产负债表项目 | 个别报表 | 调整分录 | 合计 金额 | 抵消分录 | 合并 金额 | |||
A公司 | Z公司 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |||
借方项目: | ||||||||
货币资金 | 1600 | 1000 | ||||||
交易性金融资产 | 2100 | 250 | ||||||
应收票据 | 800 | 150 | ||||||
应收账款 | 1200 | 380 | ||||||
预付款项 | 200 | 120 | ||||||
应收利息 | ||||||||
应收股利 | ||||||||
其他应收款 | 700 | 80 | ||||||
存货 | 3660 | 450 | ||||||
一年内到期的非流动资产 | 20 | 40 | ||||||
持有至到期投资 | 800 | |||||||
长期股权投资 | 1000 | |||||||
固定资产 | 80000 | 6800 | ||||||
在建工程 | 60 | |||||||
无形资产 | 3200 | 550 | ||||||
商誉 | ||||||||
借方项目合计 | 95340 | 9820 | ||||||
贷方项目: | ||||||||
短期借款 | 4000 | 3000 | ||||||
应付票据 | 1070 | 520 | ||||||
应付账款 | 1500 | 620 | ||||||
预收款项 | 800 | 260 | ||||||
应付职工薪酬 | 30 | |||||||
应交税费 | 200 | 250 | ||||||
其他应付款 | 30 | |||||||
一年内到期的非流动负债 | 6000 | 700 | ||||||
长期借款 | 2000 | 1950 | ||||||
实收资本(或股本) | 40000 | 2000 | ||||||
资本公积 | 19770 | 60 | ||||||
盈余公积 | 12000 | 145 | ||||||
未分配利润 | 8000 | 255 | ||||||
少数股东权益 | 0 | 0 | ||||||
贷方项目合计 | 95340 | 9820 |
表12—2 合并资产负债表 编制单位:A公司 ××××年12月31日 金额单位:万元 | |||||
资 产 | 期末 余额 | 年初 余额 | 负债和所有者权益 (或股东权益) | 期末 余额 | 年初 余额 |
流动资产: | 略 | 流动负债: | 略 | ||
货币资金 | 短期借款 | ||||
交易性金融资产 | 交易性金融负债 | ||||
应收票据 | 应付票据 | ||||
应收账款 | 应付账款 | ||||
预付款项 | 预收款项 | ||||
应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
应收股利 | 应交税费 | ||||
其他应收款 | 应付利息 | ||||
存货 | 应付股利 | ||||
一年内到期的非流动资产 | 其他应付款 | ||||
其他流动资产 | 一年内到期的非流动负债 | ||||
流动资产合计 | 其他流动负债 | ||||
非流动资产: | 流动负债合计 | ||||
可供出售金融资产 | 非流动负债: | ||||
持有至到期投资 | 长期借款 | ||||
长期应收款 | 应付债券 | ||||
长期股权投资 | 长期应付款 | ||||
投资性房地产 | 专项应付款 | ||||
固定资产 | 预计负债 | ||||
在建工程 | 递延所得税负债 | ||||
工程物资 | 其他非流动负债 | ||||
固定资产清理 | 非流动负债合计 | ||||
生产性生物资产 | 负债合计 | ||||
油气资产 | 所有者权益(或股东权益): | ||||
无形资产 | 实收资本(或股本) | ||||
开发支出 | 资本公积 | ||||
商誉 | 减:库存股 | ||||
长期待摊费用 | 盈余公积 | ||||
递延所得税资产 | 未分配利润 | ||||
其他非流动资产 | 少数股东权益 | ||||
非流动资产合计 | 所有者权益(或股东权益)合计 | ||||
资产总计 | 负债和所有者权益总计 |
某企业有关资料如下表所示:
资产负债表(单位:千元) | 损益表(单位:元: | ||
资产 | 负债及所有者权益 | 销售收入 | 9645000 |
现金(年初1146)465 | 应付账款774 | 销售成本 | 8355000 |
应收账款(年初1743)2016 | 应付票据504 | 管理费用 | 870000 |
存货(年初1050)1449 | 其他应付款702 | ||
固定资产净值(年初1755)1755 | 长期负债1539 | 财务费用(利息) | 147000 |
所有者权益2166 | 所得税 | 108000 | |
税后净利 | 165000 | ||
合计(年初5685)5685 | 合计5685 |
要求:计算下列指标:
(1)流动比率;(2)资产负债率;(3)已获利息倍数;(4)存货、应收账款、流动资产、固定资产及总资产周转率;(5)销售净利率;(6)总资产报酬率;(7)自有资金利润率。
A.6.72%、0、2.24%
B.6.72%、0.32%、2.24%
C.7.12%、0、2.07%
D.7.12%、0.32%、2.07%
目的:练习经济业务发生对会计等式的影响。
资料:大华公司2010年10月初的资产为800000元,负债为210000元,所有者权益为590000元。该公司于10月发生下列经济业务(该题不考虑增值税):
(1)收到投资人投入设备一台,价值6000元。
(2)从银行借入19000元3年期借款,存入银行。
(3)从银行提取现金38000元,准备发放工资。
(4)向职工发放工资38000元。
(5)收到购货单位归还前欠货款4000元,存入银行。
(6)以银行存款5000元归还短期借款。
(7)以银行存款9000元偿还前欠货款。
(8)购入材料一批,材料已入库,金额为6000元,材料款暂欠。
(9)采购员出差预借差旅费500元,以现金支付。
(10)购入材料一批,价款为12000元,材料已入库,款项以银行存款支付。
(11)从银行取得长期借款6000元,直接偿还到期的短期借款。
(12)以银行存款10000元缴纳应交税金。
(13)预收购货单位购货款15000元,存入银行。
要求:月末计算资产、负债和所有者权益三个要素的总额,填入表2-2,并列出会计等式。
表2-2 资产、负债、所有者权益表(1)单位:元 | |||
期初余额 | 资产(800000) | 负债(210000) | 所有者权益(590000) |
1 | |||
2 | |||
3 | |||
4 | |||
5 | |||
6 | |||
7 | |||
8 | |||
9 | |||
10 | |||
11 | |||
12 | |||
13 | |||
期末 |
表3
资产负债表 编制单位:侨安公司 2010年12月31日 单位:万元 | |||||
资产 | 年初数 | 年末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
流动资产: | 流动负债: | ||||
货币资金 | 800 | 900 | 短期借款 | 2000 | 2300 |
交易性金融资产 | 1000 | 500 | 应付账款 | 1000 | 1200 |
应收账款 | 1200 | 1300 | 预收账款 | 300 | 400 |
预付账款 | 40 | 70 | 应付职工薪酬 | 50 | 30 |
存货 | 4060 | 5280 | 其他流动负债 | 50 | 70 |
其他流动资产 | 流动负债合计 | 3400 | 4000 | ||
流动资产合计 | 7100 | 8050 | 非流动负债: | ||
非流动资产: | 长期借款 | 2000 | 2500 | ||
长期股权投资 | 400 | 400 | 应付债券 | ||
固定资产 | 12000 | 14000 | 非流动负债合计 | 2000 | 2500 |
无形资产 | 500 | 550 | 负债合计 | 5400 | 6500 |
非流动资产合计 | 12900 | 14950 | 所有者权益: | ||
实收资本 | 12000 | 12000 | |||
资本公积 | |||||
盈余公积 | 1600 | 1600 | |||
未分配利润 | 1000 | 2900 | |||
所有者权益合计 | 14600 | 16500 | |||
资产总计 | 20000 | 23000 | 负债及所有者权益总计 | 20000 | 23000 |
表4
利润表 编制单位:侨安公司 2010年度 单位:万元 | ||
项目 | 上年实际 | 本年实际 |
一、营业收入 | 18000 | 20000 |
减:营业成本 | 10700 | 12200 |
营业税金及附加 | 1080 | 1200 |
销售费用 | 1620 | 1900 |
管理费用 | 800 | 1000 |
财务费用(收益以“-”填列) | 200 | 300 |
资产减值损失 | ||
加:公允价值变动净收益(净损失以“-”填列) | ||
投资净收益(净损失以“-”填列) | 900 | 1300 |
二、营业利润(亏损以“-”填列) | 4500 | 4700 |
加:营业外收入 | 100 | 150 |
减:营业外支出 | 600 | 650 |
其中:非流动资产处置净损失(净收益以“-”填列) | ||
三、利润总额 | 4000 | 4200 |
减:所得税费用(假定税率为40%) | 1600 | 1680 |
四、净利润(净亏损以“-”填列) | 2400 | 2520 |
五、每股收益 | ||
(一)基本每股收益 | ||
(二)稀释每股收益 |
要求:分别计算下列指标,并作出分析评价。
A.30万元
B.-20万元
C.0
D.50万元
东海公司2005年的资产负债表如下:
资产 | 金额(万元) | 负债及所有者权益 | 金额(万元) |
现金 | 2 | 应付票据 | 30 |
应收账款 | 36 | 应付账款 | 20 |
存货 | 60 | 应付费用 | 5 |
预付费用 | 2 | 长期负债 | 50 |
固定资产净值 | 100 | 实收资本 | 78 |
未分配利润 | 17 | ||
资产合计 | 200 | 负债及所有者权益合计 | 200 |
该公司2005年的销售额为300万元,2006年预计销售额为400万元,2006年能够提供的可用利润为25万元。2006年增加应收票据,它占销售额的比例为6%。
要求:
(1)计算2006年需要追加的对外筹资额。
(2)如果敏感资产项目的资金周转加快0.2次,而2006年的资产负债表其他各项目与(1)的计算相同,则2006年是否需要对外筹资?
(1)计算D公司2011年的营运资金数额。 (2)计算D公司2011年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算,应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。 (3)在其他条件相同的情况下,如果D公司利用供应商提供的现金折扣,则对现金周转期会产生何种影响? (4)在其他条件相同的情况下,如果D公司增加存货,则对现金周转期会产生何种影响?
练习五
(一)目的:练习资产负债表的编制。
(二)资料:
1.某公司2006年12月31日总账科目余额表如下:
科目名称借方余额 | 科目名称贷方余额 |
库存现金 51200 银行存款 280000 应收票据 84000 应收账款 468000 其他应收款 16000 原材料 170000 低值易耗品 30000 委托加工材料 10000 | 坏账准备 1200 累计折旧 80000 短期借款 48000 应付票据 24000 应付账款 32800 应付职工薪酬 11200 应交税费 42000 |
库存商品 160000 生产成本 232000 待摊费用 8000 待处理财产损益 4000 固定资产 576000 无形资产 64000 | 应付利润 86000 预提费用 38000 长期借款 244000 实收资本 1200000 资本公积 172000 盈余公积 158000 利润分配 16000 |
合计 2153200 | 合计 2153200 |
2.其他有关情况如下:
(1)“应收账款”总账科目下明细科目余额:
应收账款—A公司(借余) 388000元
—B公司(贷余) 180000元
—C公司(借余) 260000元
(2)“待处理财产损益”总账科目下明细科目余额:
待处理财产损益—待处理流动资产损益(贷余) 9200元
—待处理固定资产损益(借余) 13200元
(3)“应付账款”总账科目下明细科目余额:
应付账款—甲公司(贷余) 37000元
—乙公司(贷余) 3000元
—丙公司(借余) 7200元
(三)要求:根据上述资料,编制该公司2006年12月31日的资产负债表(年初数略)。
编制单位 年 月 日 单位:元
资产 | 年初数 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 期末数 |
流动资产: | 流动负债: | ||||
货币资金 | 短期借款 | ||||
短期投资 | 应付票据 | ||||
应收票据 | 应付账款 | ||||
应收股利 | 预收账款 | ||||
应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
应收账款 | |||||
其他应收款 | 应付股利 | ||||
预付账款 | 应交税费 | ||||
应收补贴款 | 其他应交款 | ||||
存货 | 其他应付款 | ||||
待摊费用 | 预提费用 | ||||
1年内到期的长期债券投资 | 预计负债 | ||||
流动资产合计 | 1年内到期的长期负债 | ||||
其他流动负债 | |||||
流动负债合计 | |||||
长期股权投资 | |||||
长期负债: | |||||
长期借款 | |||||
固定资产: | 应付债券 | ||||
固定资产原价 | 长期应付款 | ||||
减:累计折旧 | 其他长期负债 | ||||
固定资产净值 | 长期负债合计 | ||||
减:固定资产减值准备 | 递延税项: | ||||
固定资产净额 | 递延税款贷项 | ||||
工程物资 | |||||
在建工程 | 负债合计 | ||||
固定资产清理 | |||||
固定资产合计 | 所有者权益(股东权益): | ||||
无形资产及其他资产: | 实收资本(或股本) | ||||
无形资产 | 资本公积 | ||||
长期待摊费用 | 盈余公积 | ||||
其他长期资产 | 未分配利润 | ||||
无形资产及其他资产合计 | |||||
递延税项: | |||||
递延税款借项 | |||||
所有者权益合计 | |||||
资产合计 | 负债及所有者权益合计 |