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（请给出正确答案）
A.借：应付职工薪酬 500 000 贷：银行存款 500 000
B.借：应付职工薪酬 350 000 贷：银行存款 350 000
C.借：应付职工薪酬 500 000 贷：其他应付款 50 000 应交税费——应交个人所得税 100 000 银行存款 350 000
D.借：应付职工薪酬 500 000 贷：其他应收款 50 000 应交税费——应交个人所得税 100 000 银行存款 350 000
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甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：
(1)3月，应付工资总额872000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为540000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资为64000元，医务人员工资为10000元。
(2)3月，企业根据历史经验数据和实际情况，提取职工福利费136080元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为89600元，应计入制造费用的金额为19600元，应计入管理费用的金额为26880元。
(3)3月，根据国家规定的计提标准计算，甲企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为192000元，应计入制造费用的金额为42000元，应计入管理费用的金额为57600元。
(4)4月3日，根据“工资结算汇总表”结算上月应付职工工资总额872000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资799000元。
(5)4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。
(6)4月5日，以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等291600元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年6月份有关资料如下：
(1)该企业生产A，B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198 000元(其中，用于A产品生产120 000元，用于B产品生产78 000元)，车间管理部门领用甲材料3 000元，行政管理部门领用甲材料2 000元。
(2)根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬(含福利费，下同)为114 000元(其中，生产A产品的工人薪酬67 000元，生产B产品的工人薪酬47 000元)，应付车间管理人员薪酬为17 100元，应付行政管理人员薪酬为22 800元。
(3)本月计提固定资产折旧5 000元，其中，生产车间固定资产折旧4 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元。
(4)本月以银行存款支付其他制造费用4 400元。
(5)分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。
(6)月末，本月生产的A，B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。
(7)销售A产品18件，不含税每件单价16 000元，B产品25件，不含税每件单价8 000元，均已收到款项存入银行。
(8)结转已售产品成本(假设该企业月初无库存商品)。
(9)本月盘盈原材料一批，价值23 000元。(尚未批准转销)
(10)一笔应收丙公司账款100 000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。(采用备抵法)
资料：
1． 购入材料2000千克，买价75000元。增值税进项税额12750元，代垫运杂费1500元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。
2． 根据领料凭证汇总表结算发出材料成本。
| 领料凭证汇总表 | |||||
| 材料种类 | 领料部门及汇总表 | 金额合计 | |||
| 甲产品 | 乙产品 | 车间耗用 | 管理部门 | ||
| A材料 | 20000 | 1200 | 500 | 21700 | |
| B材料 | 34000 | 620 | 34620 | ||
| 合计 | 20000 | 35200 | 500 | 620 | 56320 |
3． 结转本月应付职工工资87000元，其中生产甲产品生产工人工资43000元，生产乙产品生产工人工资22000元。生产车间管理人员工资10200元。企业管理人员工资11800元。
4． 摊销本月应负担的修理费8000元。其中生产车间7500元，管理部门500元。
5． 预提本月应负担的短期借款利息1020元。
6． 计提本月固定资产折旧8300元。其中，生产车间固定资产折旧5400元，企业管理部门固定资产折旧2900元。
7． 销售甲产品50件，每件售价415元。增值税销项税额3527.50元，款项已存入银行存款账户。
8． 本月实现的利润总额89000元。计算并结转应交纳的所得税。
[要求] 根据以上业务，编制会计分录。
②本月工资结算汇总表及职工福利费计提表见表2。
③本月应提折旧费98 000元，其中基本生产车间60 000元，供电车间12 000元，锅炉车间10 000元，厂部管理部门16 000元。 ④本月应摊待摊费用(修理费)10000元，其中基本生产车间4 000元，供电车间2 400元，锅炉车间1 600元，厂部管理部门2 000元。 ⑤本月以现金支付的费用为1 2 000元，其中基本生产车间办公费2 800元，供电车间办公费800元，锅炉车间办公费400元、修理费1 600元，行政管理部门办公费1 200元、差旅费5 200元。 ⑥本月以银行存款支付的费用为142 000元，其中基本生产车间水费4 000元、办公费2 000元，供电车间外购电力和水费80 000元，锅炉车间水费40 000元、办公费1 600元、修理费2 400元，行政管理部门办公费3 600元、差旅费8 000元、招待费400元。 3．要求 (1)开设A产品、B产品成本计算单(见表11、表12)；开设供电车间、锅炉车间生产成本明细账(见表5、表6)；开设基本生产车间制造费用明细账(见表9)。其他总账和明细账从略。供电车间和锅炉车间发生的制造费用；分别记入各自生产成本明细账，不通过制造费用账户。 (2)根据资料进行费用分配和成本计算，编制会计分录并记入有关账户。具体要求如下： ①根据A、B两种产品直接耗用原材料比例分配共同用料(见表3)，根据发出材料汇总表(见表1)和分配结果(见表3)，编制会计分录并记入有关账户。
②根据A、B两种产品的实际生产工时分配产品生产工人工资和福利费(见表4)，根据应付工资和福利费汇总表(见表2)及分配结果，编制会计分录并记入有关账户。
③编制计提本月折旧的会计分录并记入有关账户。 ④编制本月分摊待摊费用的会计分录并记入有关账户。
⑤编制本月以现金支付费用的会计分录并记入有关账户。 ⑥编制本月以银行存款支付费用的会计分录并记入有关账户。 ⑦编制辅助生产费用分配表(计期成本分配法)和产品生产用电分配表(生产工时分配法)。辅助生产车间计划单位成本为电每度0．40元，锅炉供汽每立方米为4．60元，成本差异计入管理费用；根据产品生产用电分配表(见表8)和辅助生产费用分配表(见表7)，编制会计分录并记入有关账户。
⑧编制基本生产车间制造费用分配表(生产工时分配法)，根据表10的分配结果编制会计分录并记入有关账户。 ⑨采用约当产量法计算A产品月末在产品成本，编制结转A、B两种产品完工产品成本的会计分录。
[目的]练习制造费用的归集和分配。
[资料]某企业本期发生了以下费用：
1．生产产品耗用原材料3000元。
2．生产工人工资2000元，车间一般管理人员工资800元。
3．车间发生固定资产折旧费1500元。
4．本月发生财务费用800元。
5．车间发生水电费700元。
[要求]根据以上资料，计算本期的制造费用，并按生产工人工资比例在甲、乙产品之间分配制造费用(甲产品生产工人工资为1200元)。
目的：掌握原始凭证和记账凭证的填制方法。
资料：杭州扬帆有限公司于2010年11月发生如下经济业务：
(1)1日，根据本月工资结算汇总表，开出现金支票，提取现金18000元备发工资。现金支票如表4-16所示。
(2)2日，经理办公室职工李红赴北京开会，经批准向财务科借差旅费4000元，财务人员审核无误后付现金。借款单如表4-17所示。
(3)4日，销售一批A产品给宁波大华装饰有限公司，数量为30吨，单价为2000元/吨，价款为60000元，增值税税额为10200元，价税合计70200元，开出增值税专用发票一式四联，对方以转账支票办理结算(填制增值税专用发票和进账单，购货单位：宁波大华装饰限公司；纳税识别号：210104560888976；地址：宁波市天一路258号；电话：0574-76886768;开户行及账号：工商银行宁波支行天一路分理处，18×××××××××)。增值税专用发票联和中国工商银行进账单如表4-18和表4-19所示。
(4)6日，经理办公室李红出差回来报销差旅费，其中，飞机票1800元，住宿费1500元，余款退回(填制差旅费报销单和收据)。收据和差旅费报销单如表4-20和表4-21所示。
(5)9日，从银行提取现金2000元，以备零星开支。中国工商银行现金支票存根如表4-22所示。
(6)10日，从南沙钢铁厂购入40#圆钢一批，价款为260000元，增值税税额为44200元，圆钢已验收入库。浙江省增值税专用发票、中国工商银行转账支票存根和材料收料单如表4-23至表4-25所示。
(7)11日，以现金购买办公用品。杭州市商业零售企业统一发票如表4-26所示。
(8)12日，购入机床一台，已交付使用。浙江省增值税专用发票和中国工商银行转账支票存根如表4-27和表4-28所示。
(9)14日，开出支票支付广告费。杭州市广告业专用发票和中国工商银行转账支票存根如表4-29和表4-30所示。
(10)17日，签发转账支票支付车间机器设备的修理费900元。杭州市工业企业销售统一发票和中国工商银行转账支票如表4-31和表4-32所示。
(11)20日，由于生产经营的需要，从银行取得借款500000元。借款借据如表4-33所示。
(12)21日，收到宏大公司转账支票一张，金额为56000元，用以支付上月的欠款，当即存入银行。中国工商银行进账单如表4-34所示。
(13)23日，偿还上月购料款70000元。中国工商银行电汇凭证如表4-35所示。
(14) 30日，分配结转本月工资费用78000元。其中，甲产品工人工资为40000元，乙产品工人工资为20000元，车间管理人员工资为10000元，厂部管理人员工资为5000元，专设销售机构人员工资为3000元。工资费用汇总分配表如表4-36所示。
主管：杨一一 审核：许佳佳 制单：赵青青 |
(15) 30日，编制“发出材料汇总表”中列示：生产甲产品耗用圆钢90吨，单价1300元，耗用8mm线材5.6吨，单价5000元；生产乙产品耗用圆钢65吨，耗用8mm线材5.1吨；车间耗用8mm线材0.6吨；管理部门耗用8mm线材0.1吨；其他业务支出领用8mm线材0.1吨。圆钢及8mm线材的单价分别为1300元、5000元。发料凭证汇总表如表4-37所示。
| 表4-37发料凭证汇总表 2010年11月30日 单位：元 | ||||||||
| 应借科目 | 原材料 | 合计 | ||||||
| 40#圆钢 | 8mm线材 | |||||||
| 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | |||
| 生产成本 | 甲产品 | 90 | 1300 | 117000 | 5.6 | 5000 | 28000 | 145000 |
| 乙产品 | 65 | 1300 | 84500 | 5.1 | 5000 | 25500 | 110000 | |
| 制造费用 | 0.6 | 5000 | 3000 | 3000 | ||||
| 管理费用 | 0.1 | 5000 | 500 | 500 | ||||
| 其他业务成本 | 0.1 | 5000 | 500 | 500 | ||||
| 合计 | 155 | 201500 | 11.5 | 57500 | 259000 |
(16)30日，计提本月固定资产折旧。固定资产折旧计算表如表4-38所示。
主管：杨一一 审核：许佳佳 制单：赵青青 |
(17)30日，财产清查中，发现材料盘亏，原因待查。财产清查报告单如表4-39所示。
主管：杨一一 保管使用：李欣 制单：陈小海 审批：钱六 |
(18)30日，分配并结转本月制造费用。制造费用分配表如表4-40所示。
主管：杨一一 审核：杨沁 制表：包梅 |
主管：杨一一 审核：杨沁 制表：包梅 |
(20)30日，结转已销产品成本。产品出库单如表4-42所示。
主管：杨一一 审核：杨沁 制表：包梅 |
要求：根据具体业务填制原始凭证和记账凭证。
2．资料：甲公司本月工资结算汇总表见表8—1。公司对医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为依据职工工资总额的8%、20%、2%、0.8%、0.8%和8%、2%、1.5%，公司确定的职工福利费提取比例为工资总额的5%。
| 表8—1 甲公司工资结算汇总表 ××××年×月 金额单位：万元 | ||||
| 车间或部门 (人员类别) | 应付工资总额 | 代扣款项 | 实发工资 | |
| 个人所得税 | 社会保险费 | |||
| 基本生产车间 | ||||
| 其中：产品生产工人 | 424 | 8 | 24.15 | 391.85 |
| 车间管理人员 | 10 | 0.4 | 1.2 | 8.4 |
| 辅助生产车间 | ||||
| 其中：生产工人 | 30 | 0.5 | 1.8 | 27.7 |
| 车间管理人员 | 2 | 0.05 | 0.1 | 1.85 |
| 企业管理部门 | 30 | 1 | 2.5 | 26.5 |
| 专设销售机构人员 | 3 | 0.04 | 0.2 | 2.76 |
| 固定资产建造人员 | 1 | 0.01 | 0.05 | 0.94 |
| 合计 | 500 | 10 | 30 | 460 |
| 表8—2 甲公司应付职工薪酬汇总表 ××××年×月 金额 单位：万元 | |||||||
| 车间或部门 (人员类别) | 工资总额 | 社会 保险费 | 职工 福利费 | 住房 公积金 | 工会经费 | 职工教 育经费 | 合计 |
| 31.6% | 5% | 8% | 2% | 1.5% | |||
| 基本生产车间 | |||||||
| 其中：产品生产工人 | |||||||
| 车间管理人员 | |||||||
| 辅助生产车间 | |||||||
| 其中：生产工人 | |||||||
| 车间管理人员 | |||||||
| 企业管理部门 | |||||||
| 专设销售机构人员 | |||||||
| 固定资产建造人员 | |||||||
| 合计 |
目的：练习工资费用的分配。
资料：企业本月份应付工资总额为115000元，其中：基本生产车间工人工资84000元(甲产品生产工时4500小时，乙产品生产工时3000小时)，辅助生产车间人员工资6000元，基本生产车间管理人员工资8000元，厂部管理人员工资12000元，专设销售机构人员工资5000元。
要求：分配本月的工资，并编制相应的会计分录。
