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[单选题]
2.投资与筹资循所涉及的金融资产、负债和所有者权益相关账户的错报，多与以下方面因素有关：（)。
A.投资、筹资业务缺乏战略规划，或决策过程的偏差
B.金融资产类账户的错弊
C.负债类账户的错弊
D.所有者类账户的错弊
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B.金融资产类账户的错弊
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1．要求：根据A股份有限公司有关资料，采用工作底稿法编制现金流量表(见表11-7)。
2．资料：A股份有限公司本年“资产负债表”的期初数和期末数，已经过入“现金流量表工作底稿”(表11—6)的期初数栏和期末数栏，本年“利润表”见表11-5，其他有关编制现金流量表的资料如下。
(1)本年“主营业务收入”和“其他业务收入”两个账户贷方累计发生额共计49000万元，没有发生销售退回和销售折扣和折让；“应收票据”账户涉及营业收入的部分本年借方累计发生额为1180万元，贷方累计发生额为1140万元；“应收账款”账户涉及营业收入的部分本年借方累计发生额为1630万元，贷方累计发生额为1530万元；“预收账款”账户涉及营业收入的部分本年贷方累计发生额为900万元，借方累计发生额为880万元；“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户本年贷方累计发生额为8330万元。
(2)本年“主营业务成本”和“其他业务成本”两个账户借方累计发生额共计28100万元，没有发生销售退回结转成本；“应付票据”账户涉及营业成本的部分本年贷方累计发生额为2120万元，借方累计发生额为2190万元；“应付账款”账户涉及营业成本的部分本年贷方累计发生额为8780万元，借方累计发生额为8420万元；“预付账款”账户涉及营业成本的部分本年借方累计发生额为2900万元，贷方累计发生额为2100万元；有关“存货”类账户年初余额合计为3660万元，年末余额合计为3150万元，“存货跌价准备”账户年初和年末余额没有变化；“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户借方累计发生额(本年应支付的进项税额)为3820万元。
(3)本年应交增值税4380万元，实际交纳4460万元；应交所得税3333.33万元(所得税费用也为3333.33万元，没有递延所得税资产和递延所得税负债)，实际交纳3390万元；应交其他营业税费400万元，实际交纳400万元；本年没有退回的增值税和所得税。
(4)本年发生销售费用2100万元、管理费用3300万元、财务费用1900万元，没有应付、预付款项。本年应收票据、应收账款计提坏账准备分别为60万元、90万元，本年计提资产减值准备1030万元，其中，持有至到期投资、固定资产、无形资产计提减值准备分别为150万元、370万元、510万元。
(5)本年“投资收益”账户贷方累计发生额为1200万元(没有借方发生额)，其中，收到现金900万元，应收利息200万元，应收股利100万元；本年交易性金融资产收回本金3000万元存入银行，购买短期债券等交易性金融资产支付银行存款2600万元。
(6)本年取得营业外收入213.33万元，均为处置固定资产的收益，处置固定资产过程中收回的资金为533.33万元，固定资产账面价值为320万元。本年发生营业外支出100万元，系处置固定资产的损失，处置过程中收回资金160万元，固定资产账面价值为260万元。
(7)本年其他应收款年初借方余额为700万元，年末借方余额为660万元。本年长期待摊费用年初借方余额为20万元(在资产负债表中列为“一年内到期的非流动资产”，该费用应摊入管理费用)，年末没有余额。
(8)本年计提固定资产折旧4000万元，其中，生产部门(计入制造费用)3000万元，专设销售机构(计入销售费用)140万元，公司管理部门(计入管理费用)860万元。
(9)本年“在建工程”账户年初余额为60万元，本年发生工程成本240万元，年末工程已经全部完工，“在建工程”无年末余额；“工程物资”账户年初、年末均无余额，在建工程和工程物资没有应付票据、应付账款、应付利息等发生。
(10)本年以银行存款购入无形资产600万元，计提无形资产摊销400万元(计入管理费用)。
(11)本年从银行取得短期借款5000万元，以银行存款偿还短期借款8800万元。
(12)本年“应付职工薪酬”账户贷方累计发生额17000万元，其中，生产工人和车间管理人员16000万元，公司本部管理人员和专设销售机构人员880万元，在建工程人员120万元；“应付职工薪酬”账户借方累计发生额为17000万元，其中，与经营活动有关的人员为16880万元，在建工程人员为120万元。
(13)本年“其他应付款”账户年初无余额，年末余额为16万元。
(14)本年借入长期借款3000万元，以银行存款偿还长期借款本金6000万元(年初已列入“一年内到期的非流动负债”项目)、利息288万元(列为财务费用)，年末长期借款中，列入“一年内到期的非流动负债”项目的为2000万元。
(15)本年“实收资本(或股本)”、“资本公积”两个账户都没有贷方和借方发生额，本年实现净利润10000万元，计提盈余公积1500万元，向投资者分配(已支付)现金股利6800万元。
(16)本年货币资金年初余额为1600万元，年末余额为3369.33万元，净增加1769.33万元。现金等价物没有期初和期末余额。
| 表11-6 现金流量表工作底稿 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||||
| 项 目 | 期初数 | 调整分录 | 期末数 | |
| 借方 | 贷方 | |||
| 一、资产负债表项目 | ||||
| 借方项目： | ||||
| 货币资金 | 1600 | 3369.33 | ||
| 交易性金融资产 | 2100 | 1700 | ||
| 应收票据 | 800 | 780 | ||
| 应收账款 | 1200 | 1210 | ||
| 预付款项 | 200 | 1000 | ||
| 应收利息 | 0 | 200 | ||
| 应收股利 | 0 | 100 | ||
| 其他应收款 | 700 | 660 | ||
| 存货 | 3660 | 3150 | ||
| 一年内到期的非流动资产 | 20 | 0 | ||
| 持有至到期投资 | 800 | 650 | ||
| 长期股权投资 | 1000 | 1000 | ||
| 固定资产 | 80000 | 75350 | ||
| 在建工程 | 60 | 0 | ||
| 无形资产 | 3200 | 2890 | ||
| 借方项目合计 | 95340 | 92059.33 | ||
| 贷方项目： | ||||
| 短期借款 | 4000 | 200 | ||
| 应付票据 | 1070 | 1000 | ||
| 应付账款 | 1500 | 1860 | ||
| 预收款项 | 800 | 820 | ||
| 应付职工薪酬 | 0 | 0 | ||
| 应交税费 | 200 | 193.33 | ||
| 其他应付款 | 0 | 16 | ||
| 一年内到期的非流动负债 | 6000 | 2000 | ||
| 长期借款 | 2000 | 3000 | ||
| 长期应付款 | 0 | 0 | ||
| 实收资本(或股本) | 40000 | 40000 | ||
| 资本公积 | 19770 | 19770 | ||
| 盈余公积 | 12000 | 13500 | ||
| 未分配利润 | 8000 | 9700 | ||
| 贷方项目合计 | 95340 | 92059.33 | ||
| 发生额总计 | ||||
| 二、利润表项目 | ||||
| 营业收入 | ||||
| 营业成本 | ||||
| 营业税金及附加 | ||||
| 销售费用 | ||||
| 管理费用 | ||||
| 财务费用 | ||||
| 资产减值损失 | ||||
| 投资收益 | ||||
| 营业外收入 | ||||
| 营业外支出 | ||||
| 所得税费用 | ||||
| 净利润 | ||||
| 三、现金流量表项目 | ||||
| 1.经营活动产生的现金流量： | ||||
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | ||||
| 收到的税费返还 | ||||
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | ||||
| 经营活动现金流入小计 | ||||
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | ||||
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | ||||
| 支付的各项税费 | ||||
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | ||||
| 经营活动现金流出小计 | ||||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||||
| 2.投资活动产生的现金流量： | ||||
| 收回投资所收到的现金 | ||||
| 取得投资收益所收到的现金 | ||||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额 | ||||
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 | ||||
| 收到其他与投资活动有关的现金 | ||||
| 投资活动现金流入小计 | ||||
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 的现金 | ||||
| 投资支付的现金 | ||||
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | ||||
| 支付其他与投资活动有关的现金 | ||||
| 投资活动现金流出小计 | ||||
| 投资活动产生的现金流量净额 | ||||
| 3.筹资活动产生的现金流量： | ||||
| 吸收投资收到的现金 | ||||
| 取得借款收到的现金 | ||||
| 收到其他与筹资活动有关的现金 | ||||
| 筹资活动现金流入小计 | ||||
| 偿还债务支付的现金 | ||||
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | ||||
| 支付其他与筹资活动有关的现金 | ||||
| 筹资活动现金流出小计 | ||||
| 筹资活动产生的现金流量净额 | ||||
| 4.现金及现金等价物净增加额 |
| 表11-7 现金流量表 编制单位：A公司 ××××年席 金额单位：万元 | ||
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、经营活动产生的现金流量： | 略 | |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | ||
| 收到的税费返还 | ||
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | ||
| 经营活动现金流入小计 | ||
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | ||
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | ||
| 支付的各项税费 | ||
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | ||
| 经营活动现金流出小计 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 二、投资活动产生的现金流量： | ||
| 收回投资所收到的现金 | ||
| 取得投资收益所收到的现金 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | ||
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 | ||
| 收到其他与投资活动有关的现金 | ||
| 投资活动现金流入小计 | ||
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | ||
| 投资支付的现金 | ||
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | ||
| 支付其他与投资活动有关的现金 | ||
| 投资活动现金流出小计 | ||
| 投资活动产生的现金流量净额 | ||
| 三、筹资活动产生的现金流量： | ||
| 吸收投资收到的现金 | ||
| 取得借款收到的现金 | ||
| 收到其他与筹资活动有关的现金 | ||
| 筹资活动现金流入小计 | ||
| 偿还债务支付的现金 | ||
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | ||
| 支付其他与筹资活动有关的现金 | ||
| 筹资活动现金流出小计 | ||
| 筹资活动产生的现金流量净额 | ||
| 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 | ||
| 五、现金及现金等价物净增加额 | ||
| 加：期初现金及现金等价物余额 | ||
| 六、期末现金及现金等价物余额 |
1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2．资料：A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元；计提的固定资产折旧总额为4000万元；无形资产摊销总额为400万元；长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元；报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元，其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元，没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元，年初余额为3660万元；经营性应收项目年末余额为3650万元，年初余额为2900万元；经营性应付项目年末余额为3889.33万元，年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票，没有列为现金等价物。
| 表11-8 现金流量表补充资料 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||
| 补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
| 1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
| 净利润 | ||
| 加：资产减值准备 | ||
| 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
| 无形资产摊销 | ||
| 长期待摊费用摊销 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
| 固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
| 公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
| 财务费用(收益以“—”号填列) | ||
| 投资损失(收益以“—”号填列) | ||
| 递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
| 递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
| 存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
| 其他 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
| 债务转为资本 | ||
| 一年内到期的可转换公司债券 | ||
| 融资租入固定资产 | ||
| 3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
| 现金的期末余额 | ||
| 减：现金的期初余额 | ||
| 加：现金等价物的期末余额 | ||
| 减：现金等价物的期初余额 | ||
| 现金及现金等价物的净增加额 |
1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2．资料：A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元；计提的固定资产折旧总额为4000万元；无形资产摊销总额为400万元；长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元；报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元，其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元，没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元，年初余额为3660万元；经营性应收项目年末余额为3650万元，年初余额为2900万元；经营性应付项目年末余额为3889.33万元，年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票，没有列为现金等价物。
| 表11-8 现金流量表补充资料 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||
| 补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
| 1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
| 净利润 | ||
| 加：资产减值准备 | ||
| 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
| 无形资产摊销 | ||
| 长期待摊费用摊销 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
| 固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
| 公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
| 财务费用(收益以“—”号填列) | ||
| 投资损失(收益以“—”号填列) | ||
| 递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
| 递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
| 存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
| 其他 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
| 债务转为资本 | ||
| 一年内到期的可转换公司债券 | ||
| 融资租入固定资产 | ||
| 3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
| 现金的期末余额 | ||
| 减：现金的期初余额 | ||
| 加：现金等价物的期末余额 | ||
| 减：现金等价物的期初余额 | ||
| 现金及现金等价物的净增加额 |
A.资本
B.利益
C.总资产
D.业务
下列选项中，属于资产证券化特点的是()。 Ⅰ.利用金融资产证券化来降低银行固定利率资产的利率风险 Ⅱ.增加资产流动性，改善银行资产与负债结构失衡 Ⅲ.利用金融资产证券化可提高金融机构资本充足率 Ⅳ.银行可利用金融资产证券化来降低筹资成本
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
退休计划资产投资就是(),它必须在投资期限、目标收益率、流动性等方面与()组合相匹配
A．集中投资 市场上现有金融资产
B．集中投资 养老金的负债组合
C．组合投资 养老金的负债组合
D．组合投资 市场上现有金融资产
下列各项属于认股权证筹资特点的是()。
A．公司发行认股权证筹资，其所涉及的认股权证是独立流通和可以赎回的
B．发行认股权具有降低筹资成本、改善公司未来资本结构的好处
C．与可转换债券的不同在于认股权的执行增加公司的权益资本，同时减少负债
D．认股权证筹资不会导致稀释股权
A.公司发行认股权证筹资。其所涉及的认股权证是独立流通的和可赎回的
B.发行认股权具有降低筹资成本、改善公司未来资本结构的好处
C.与可转换证券筹资的不同之处在于认股权证的执行增加公司的权益资本，同时减少负债
D.认股权证筹资不会导致稀释股权
