甲房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积12 000平方米,建筑面积24 000平方米,容积率为21。甲房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为()。
24 000平方米
18 000平方米
36 000平方米
12 000平方米
24 000平方米
18 000平方米
36 000平方米
12 000平方米
(一)任务描述
1.根据资料(1)计算应纳城镇土地使用税税额,填制涉税记账凭证,编制第4季度城镇土地使用税纳税申报表。
2.根据资料(2)计算应纳房产税税额,填制涉税记账凭证,编制第4季度房产税纳税申报表。
3.根据资料(3)计算应纳印花税税额,填制涉税记账凭证,编制印花税纳税申报表。
4.根据资料(4)填制土地增值税计算表,填制涉税记账凭证,编制土地增值税纳税申报表。
(二)实训准备
1.知识准备:全面复习城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税相关法律规定及涉税业务的账务处理和纳税申报等知识。
2.物品准备:通用记账凭证、相关税种纳税申报表(包括城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税)。
3.场地准备:实训室。
4.分组安排:每2名学生为一组。
5.学时安排:2学时。
(三)实训资料
1.企业基本情况资料
企业名称:万达集团公司
纳税人识别号:310106780347946
企业地址:滨海市江滨路214号
法人代表:叶洪良
注册资本:人民币2500万元
企业类型:有限责任公司
企业开户银行及账号:滨海市建设银行灯塔支行1568451963
财务负责人:李丽
办税员:王弈
2.2010年相关业务资料
(1)公司占用土地面积86521平方米,其中厂房占地37667平方米,办公楼占地6521平方米,幼儿园占地3021平方米,园内绿化区占地39312平方米。城镇土地使用税年税额为10元/平方米,实行按年计算,分季预缴。编制第4季度纳税申报表。
(2)公司办公楼、车间等房屋原值为3000万元,其中出租房屋原值为150万元.月租金收入2万元。当地政府规定从价计征房产税扣除比例为30%.实行按年计算,分季缴纳。编制第4季度纳税申报表。
(3)账证合同资料:领受房屋产权证、土地使用证各一本;订立产品购销合同20份.合计金额2000万元;订立借款合同1份,所载金额为1000万元;订立转让技术使用权合同1份,所载金额100万元;“实收资本”、“资本公积”账户金额没有变化,其他营业账簿10本。编制印花税全年纳税申报表。
(4)下属非独立核算房地产开发公司开发山水佳苑小区普通标准住宅,2010年4月全部对外销售。该开发项目于2009年1月开始,共占地10000平方米,建筑面积100000平力米,单位预算成本3800元,总预算3.8亿元。其中一栋1万平方米的商住写字楼于2010年1月完工并于4月全部售出,每平方米7000元,取得销售收入共计7000万元。编制土地增值税纳税申报表。
该公司所在地区营业税税率为5%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。该写字楼开发成本为3497元/平方米,开发成本共计3497万元,其中土地出让金200万元。房屋开发成本项目明细账见下表。
房屋开发成本项目明细账 二级账户:房屋开发 二三级账户:写字楼工程 单位:元 | ||||||
土地征用及 拆迁补偿 | 前期工程费 | 基础设施费 | 建筑工程费 | 配套设施费 | 开发设施费 | 合计 |
5300000 | 800000 | 3000000 | 13670000 | 8200000 | 2000000 | 32970000 |
公司因为同时建造别的商品房,不能按写字楼计算分摊银行贷款利息支出,该地政府确定的房地产开发费用扣除比率为10%。
甲公司(非房地产开发企业)建造一批普通标准住宅出售,2012年全部销售取得收入1000万元。建造该楼盘时取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本合计为800万元,利息费用为100万元,能提供金融机构的证明,并能按转让房地产项目合理分摊,该项目所在省政府规定计征土地增值税时,其他房地产开发费用扣除比例按5%执行。与转让该批普通标准住宅相关的税费为50万元(含印花税)。甲公司应缴纳的土地增值税是()万元。
A.15
B.30
C.0
D.12
A.55年
B.65年
C.68年
D.75年
A.代理费用估算法
B.收入比例法
C.工作量法
D.竞争对比法
A.新建商品房经纪业务
B.二手房经纪业务
C.买方独家代理经纪业务
D.房源独家委托经纪业务
对房地产开发企业进行土地增值税清算审核时,下列表述正确的是()。
A.房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除
B.房地产开发企业将开发的部分房地产自用的,应按照规定清算土地增值税
C.在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出可以据实扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述,正确的是()。
A.经济适用房开发项目,预计利润率不得低于5%
B.采取银行按揭方式销售开发产品。应于实际收讫价款之日,确认收入的实现
C.房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时.必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料
D.将开发产品用于对外投资,不属于视同销售.不涉及企业所得税