A.来料加工复出口的货物
B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物
C.属于生产企业的小规模纳税人自营出口的自产货物
D.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物
E.外轮供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物
A.已取得增值税一般纳税人资格
B.已持续经营2年及2年以上
C.纳税信用等级为B级及以上
D.上一年度销售额3亿元以上
E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性
A.借:主营业务成本200000,贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000
B.借:主营业务成本200000,贷:应交税费—应交增值税(出口退税)200000
C.借:应收出口退税款(增值税)450000,贷:应交税费—应交增值税(出口退税)450000
D.借:应交税费—未交增值税190000,贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)190000
E.借:应收出口退税款(增值税)190000,应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260000,贷:应交税费—应交增值税(出口退税)450000
A.外贸企业收购的取得普通发票的松香出口
B.外贸企业收购免税粮食出口
C.外贸企业收购的取得普通发票的服装出口
D.来料加工复出口的服装
E.小规模生产企业纳税人自营出口服装出口
A.加工企业来料加工复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的一般货物
A.属于小规模纳税人的生产企业
B.无出口经营权而委托外贸代理的生产企业(一般纳税人)
C.出口计划内卷烟的生产企业
D.购进免税农产品出口的外贸企业
A.援外出口货物
B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C.有出口卷烟权的企业出口国家出口计划内的卷烟
D.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的
E.属于生产企业的小规模纳税人自营出口
实训目的:练习出口货物退税的计算。
案情说明:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,退税率为15%。2008年11月和12月的生产情况如下:
(1)11月份:外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款850万元、增值税税额144.5万元,原材料、燃料已验收入库;外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款150万元、增值税税额25.5万元,其中20%用于企业基建工程;以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税税额5.1万元,支付加工货物的运输费用10万元,并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元,并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额500万元。
(2)12月份:免税进口料件一批,支付国外买价300万元,运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率为20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。
实训要求:
(1)采用“免、抵、退”法计算企业2008年11月份应纳(或应退)的增值税。
(2)采用“免、抵、退”法计算企业2008年12月份应纳(或应退)的增值税。
A.来料加工复出口的货物
B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物
C.属于生产企业的小规模纳税人自营出口的自产货物
D.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物
A.借:应收出口退税款(增值税)190000,应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260000,贷:应交税费—应交增值税(出口退税)450000
B.借:应交税费—未交增值税190000,贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)190000
C.借:主营业务成本200000,贷:应交税费—应交增值税(出口退税)200000
D.借:应收出口退税款(增值税)450000,贷:应交税费—应交增值税(出口退税)450000
E.借:主营业务成本200000,贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)200000