()中需按照存货类别填列年初数、本期增加、本期减少及期末数等各项明细,且期末存货净值需与资产负债表中所列示的明细及金额保持一致
A.存货明细表
B.资产负债表
C.应收账款明细表
D.利润表
A、存货明细表
A.存货明细表
B.资产负债表
C.应收账款明细表
D.利润表
A、存货明细表
A.减少本期营业利润和增加年初未分配利润20万元
B.减少本期营业利润和减少存货资产账面价值10万元
C.增加本期营业利润和减少年初未分配利润10万元
D.全部对外销售后合并财务报表上不需要调整
1.要求:根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2.资料:A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元;计提的固定资产折旧总额为4000万元;无形资产摊销总额为400万元;长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元;报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元,其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元,没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元,年初余额为3660万元;经营性应收项目年末余额为3650万元,年初余额为2900万元;经营性应付项目年末余额为3889.33万元,年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票,没有列为现金等价物。
表11-8 现金流量表补充资料 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||
补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
净利润 | ||
加:资产减值准备 | ||
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
无形资产摊销 | ||
长期待摊费用摊销 | ||
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
财务费用(收益以“—”号填列) | ||
投资损失(收益以“—”号填列) | ||
递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
其他 | ||
经营活动产生的现金流量净额 | ||
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
债务转为资本 | ||
一年内到期的可转换公司债券 | ||
融资租入固定资产 | ||
3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
现金的期末余额 | ||
减:现金的期初余额 | ||
加:现金等价物的期末余额 | ||
减:现金等价物的期初余额 | ||
现金及现金等价物的净增加额 |
1.要求:根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2.资料:A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元;计提的固定资产折旧总额为4000万元;无形资产摊销总额为400万元;长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元;报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元,其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元,没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元,年初余额为3660万元;经营性应收项目年末余额为3650万元,年初余额为2900万元;经营性应付项目年末余额为3889.33万元,年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票,没有列为现金等价物。
表11-8 现金流量表补充资料 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||
补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
净利润 | ||
加:资产减值准备 | ||
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
无形资产摊销 | ||
长期待摊费用摊销 | ||
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
财务费用(收益以“—”号填列) | ||
投资损失(收益以“—”号填列) | ||
递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
其他 | ||
经营活动产生的现金流量净额 | ||
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
债务转为资本 | ||
一年内到期的可转换公司债券 | ||
融资租入固定资产 | ||
3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
现金的期末余额 | ||
减:现金的期初余额 | ||
加:现金等价物的期末余额 | ||
减:现金等价物的期初余额 | ||
现金及现金等价物的净增加额 |
康达公司上年末的资产负债表简略形式见表。
资产负债表 单位:元 | |||
资 产 | 年末数 | 负债及所有者权益 | 年末数 |
货币资金 | 50000 | 应付账款 | |
应收账款净额 | 应付股利 | 50000 | |
存货 | 长期负债 | ||
固定资产净值 | 588000 | 股本 | 600000 |
未分配利润 | |||
资产总计 | 864000 | 负债及所有者权益总计 |
已知:(1)期末流动比率1.5;(2)期末资产负债率50%;(3)本期存货周转率4.5次;(4)本期营业成本630000元;(5)期末存货=期初存货。
要求:根据上述资料,计算并填列资产负债表空项。
资产负债表中,“年初数”栏内各项数字,应根据上年资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。( )
练习财务指标的计算
[资料]
甲公司为上市公司,2006年度简化财务报表如表11-3、表11-4所示。
表11-3 资产负债表 编制单位:甲公司 2006年12月31日 单位:万元 | |||||
资产 | 金额 | 负债及所有者权益 | 金额 | ||
年初数 | 期末数 | 年初数 | 期末数 | ||
货币资金 | 1300 | 660 | 应付账款 | 1200 | 700 |
应收账款 | 2520 | 800 | 应付票据 | 1568 | 912 |
存货 | 1400 | 4000 | 其他流动负债 | 400 | 620 |
长期股权投资 | 2180 | 2540 | 长期负债 | 3720 | 5776 |
固定资产 | 4800 | 7200 | 股本(每股面值1元) | 4000 | 4000 |
盈余公积 | 800 | 1262 | |||
未分配利润 | 512 | 1930 | |||
资产合计 | 12200 | 15200 | 负债及所有者权益合计 | 12200 | 15200 |
表11-4 利润表 编制单位:甲公司 2006年度 单位:万元 | ||
项目 | 本月数 | 本年累计数 |
一、营业收入 | 9460 | |
减:营业成本 | 4000 | |
营业税金及附加 | 1000 | |
销售费用 | 48 | |
管理费用 | 44 | |
财务费用 | 72 | |
加:投资收益(损失以“-”号填列) | 104 | |
二、营业利润(亏损以“-”号填列) | 4400 | |
营业外收入 | ||
减:营业外支出 | ||
三、利润总额(亏损以“-”号填列) | 4400 | |
减:所得税费用 | 1320 | |
四、净利润(净亏损以“-”号填列) | 3080 |
备注:财务费用假定全部为利息费用,税率为30%。
[要求]
(1) 计算该公司有关的财务比率(按表11-5列出的比率指标计算)。
(2) 与行业平均水平比较,说明该公司可能存在的问题。
表11-5 甲公司的比率指标 | ||
财务比率 | 本公司 | 行业平均水平 |
流动比率 | 2 | |
速运比率 | 1 | |
存货周转率 | 6次 | |
应收账款周转率 | 9次 | |
负债比率 | 50% | |
利息倍数 | 4倍 | |
资产净利率 | 8% | |
每股净利 | 0.3 |
结合预算期内的各项业务活动的情况,预计2012年年末的资产负债情况见表4-10。
表4-10 瑞祥机械厂2012年预计资产负债表(单位:元) | ||||
项 目 | 年初数 | 年末数 | 备 注 | |
资产 | 现金 | 10000 | 现金预算 | |
短期投资 | 23000 | 现金预算 | ||
应收账款 | 500000 | 销售预算 | ||
材料存货 | 120000 | 直接材料预算=600×200 | ||
产品存货 | 230800 | 产品成本预算 | ||
固定资产 | 1100000 | 现金预算中增加130000元 | ||
累计折旧 | 183000 | 制造费用预算,预计提取折旧增加61000元 | ||
资产合计 | 1800800 | |||
负债及所有 者权益 | 应付账款 | 400000 | 直接材料预算 | |
其他负债 | 531270.83 | |||
未分配利润 | 20000 | 预计利润表 | ||
实收资本 | 800000 | 800000 | ||
未分配利润 | 580800 | 预计利润表 | ||
负债及所有者权益合计 | 1800800 |
表3
资产负债表 编制单位:侨安公司 2010年12月31日 单位:万元 | |||||
资产 | 年初数 | 年末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
流动资产: | 流动负债: | ||||
货币资金 | 800 | 900 | 短期借款 | 2000 | 2300 |
交易性金融资产 | 1000 | 500 | 应付账款 | 1000 | 1200 |
应收账款 | 1200 | 1300 | 预收账款 | 300 | 400 |
预付账款 | 40 | 70 | 应付职工薪酬 | 50 | 30 |
存货 | 4060 | 5280 | 其他流动负债 | 50 | 70 |
其他流动资产 | 流动负债合计 | 3400 | 4000 | ||
流动资产合计 | 7100 | 8050 | 非流动负债: | ||
非流动资产: | 长期借款 | 2000 | 2500 | ||
长期股权投资 | 400 | 400 | 应付债券 | ||
固定资产 | 12000 | 14000 | 非流动负债合计 | 2000 | 2500 |
无形资产 | 500 | 550 | 负债合计 | 5400 | 6500 |
非流动资产合计 | 12900 | 14950 | 所有者权益: | ||
实收资本 | 12000 | 12000 | |||
资本公积 | |||||
盈余公积 | 1600 | 1600 | |||
未分配利润 | 1000 | 2900 | |||
所有者权益合计 | 14600 | 16500 | |||
资产总计 | 20000 | 23000 | 负债及所有者权益总计 | 20000 | 23000 |
表4
利润表 编制单位:侨安公司 2010年度 单位:万元 | ||
项目 | 上年实际 | 本年实际 |
一、营业收入 | 18000 | 20000 |
减:营业成本 | 10700 | 12200 |
营业税金及附加 | 1080 | 1200 |
销售费用 | 1620 | 1900 |
管理费用 | 800 | 1000 |
财务费用(收益以“-”填列) | 200 | 300 |
资产减值损失 | ||
加:公允价值变动净收益(净损失以“-”填列) | ||
投资净收益(净损失以“-”填列) | 900 | 1300 |
二、营业利润(亏损以“-”填列) | 4500 | 4700 |
加:营业外收入 | 100 | 150 |
减:营业外支出 | 600 | 650 |
其中:非流动资产处置净损失(净收益以“-”填列) | ||
三、利润总额 | 4000 | 4200 |
减:所得税费用(假定税率为40%) | 1600 | 1680 |
四、净利润(净亏损以“-”填列) | 2400 | 2520 |
五、每股收益 | ||
(一)基本每股收益 | ||
(二)稀释每股收益 |
要求:分别计算下列指标,并作出分析评价。
A.借:未分配利润—年初60,贷:营业成本60
B.借:未分配利润—年初20,贷:存货20
C.借:未分配利润—年初20,贷:营业成本20
D.借:营业收入100,贷:营业成本100
A.借:未分配利润——年初
B.借:未分配利润——年末 贷:营业成本 贷:存货
C.借:营业收入
D.借:营业成本 贷:营业成本 贷:存货
E.借:营业收入 贷:营业成本 未分配利润——年初