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[判断题]

王怡注册会计师正在对昌盛公司2006年度发生的销售业务进行审计。在实施审计程序的过程中，需要对以下情况做出判断，请代为形成正确的结论。企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本。()

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第1题

王怡注册会计师正在对昌盛公司2006年度发生的销售业务进行审计。在实施审计程序的过程中，需要对以下情况做出判断，请代为形成正确的结论。在对主营业务收入进行截止测试时，注册会计师的主要目的在于确定被审单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确：应记入本期或下期的主营业务收入有否被推延至下期或提前至本期。()

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第2题

城明会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师李涛执行润都公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。审查润都公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师李涛发现其应收华清公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对润都公司与华清公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是()。

A.润都公司财务部门提供的财务资料，包括其与华清公司签订的销售合同及产品出库单

B.华清公司财务经理对欠润都公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给李涛

C.由前往华清公司催款的小王带回的华清公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信

D.由华清公司财务经理向李涛注册会计师发出、并由李涛亲自接收的有关该笔货款的电邮

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第3题

编制审计差异调整表的关键是()建议调整的不符事项和未调整不符事项。作为甲公司2006年度财务报表审计小组的成员，注册会计师王华正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。请代为做出相关的决策。

A.与管理层进行书面沟通

B.在财务报表的附注中进行充分披露

C.在工作底稿中详细记载

D.运用重要性原则划分

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第4题

北京L会计师事务所的注册会计师王豪和李明在对Z股份有限公司2018年的年度会计报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（)。

A.在审计过程中，由于是对Z公司进行连续审计，王豪和李明没有对期初余额进行详细审计，只是王豪询问了管理层有关人员在2017年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，Z公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是王豪和李明根据其会计记录对期初余额进行了确认;然而事实上，Z公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2017年的净利润为正数。由于2017年会计报表是由L会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到王豪和李明的重视

B.在对Z公司2018年度会计报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现Z公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其控制风险评估为低水平，并实施相对简略的实质性测试程序，抽取的样本量也大为减少，致使Z公司一项虚构的销售业务没有查出来

C.于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定时间向Z公司董事会提交审计报告，迟了一天

D.由于Z公司预计将于2019年6月份发行可转换债券，因此董事会请求王豪和李明审计不要太严格，基于L会计师事务所和Z公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难Z公司，出具了标准的无保留意见审计报告，于是Z公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了Z公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是Z公司在2018年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账，这一情况王豪和李明都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审程序

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第5题

K注册会计师审计了T公司2005年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。2006年11月下旬，K注册会计师获知T公司在其2005年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露，且下一期财务报表仍由K注册会计师审计，则K注册会计师可以将该事实并入2006年度审计业务中，无须提请T公司修改2005年度财务报表并出具相应的审计报告。注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表。（）

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第6题

在对L公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有()。

A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试

B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量

C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量

D.L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量

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第7题

甲注册会计师负责对A公司2018年度财务报表实施审计，在对A公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托B公司代为保管的C材料，甲注册会计师下列处理中不恰当的是（)。

A.利用A公司的账簿记录确认C材料的账面价值

B.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

C.将C材料纳入存货的监盘范围

D.向B公司实施函证

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第8题

注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。以下对货币资金业务内部控制制度的要求中,注册会计师认为与银行存款无直接关系的是（)。

A.按月盘点现金，做到账实相符

B.当日收入现金及时送存银行

C.加强对货币资金业务的内部审计

D.收支与记账岗位分离

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第9题

ABC会计师事务所负责对甲公司2019年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿部分内容摘录如下：（1）在对银行存款进行函证时，发现B账户银行存款自4月份时余额为零之后未发生任何交易事项，经询问得知，以后也不会再使用了，因此未将其纳入函证范围，并提请甲公司管理层尽快做注销处理。（2）A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员X填写信封地址后发出。（3）A注

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第10题

资料：西北股份有限公司为境内上市公司。主要从事某大型设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税

一般纳税企业，适用的增值税率为17％，注册会计师在对该公司2006年度会计报表进行审计过程中发现以下事项，需要该公司予以说明： (1)2006年9月20日，该公司与S公司签订产品委托代销合同，合同规定，采用视同买断式进行代销。S公司代销A型设备10套，每套销售价格(不含增值税。以下同)为800万元。12月31日。该公司寄来的代销清单上注明已销售5套该设备，该公司在2006年度确认销售10套A设备的销售收入。并结转了相应的成本。 (2)2006年10月15日，该公司与乙企业签订销售并安装B设备1套的合同，合同总价款为1000万元，合同规定，乙企业在合同签订的次日付款700万元，设备安装调试并试运行正常，且经乙企业验收合格后一次性支付余款300万元至12月31日，该公司已将B设备运抵乙企业，安装工作尚未开始。 B设备的销售成本为每套800万元。该公司在2006年度按1000万元确认了销售B设备的销售收入。并按800万元结转了销售成本。 (3)2006年10月18日，该公司与丙企业签订一项C设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30％，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，2007年3月30日将全部完工，预计将再发生费用40万元，丙企业按合同已于12月1日一次性付全部设计费用240万元，该公司在2006年将收到的240万元我部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。 (4)12月20日。该公司与丁企业签订销售合同。合同规定。该公司向丁企业销售D设备50套。每套销售价格为400万元。 12月22日，该公司又与丁企业就该D设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2007年3月20日前与每套408 万元的价格将D设备全部购回。该公司已于12月25日收到D设备的销售价款。在2006年度，该公司已按每套 400万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。要求：请根据《企业会计准则第14号一收入》，分析判断西北股份有限公司上述有关收入的确认是否正确？并说明理由。

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第11题

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司)2007年度财务报表进行

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司(上市公司)2007年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2007年12月31日的相关会计记录资料如下(单位：万元)：

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司)2007年度财务报表进行【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？(2)接受函证的对象有哪些？(3)函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证方式是什么？