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以下为B企业×年12月31日结账前有关账户的余额如下： (1)“本年利润”账户贷方余额为100000元； (2)“利润分配”账户贷方余额为40000元，其所属明细分类账户余额为：“未分配利润”明细账户的贷方余额为40000元； (3)损益类账户余额为： 账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 600000 主营业务成本 400000 营业费用 20000 主营务税金及附加 35000 其他业务收入 5000 其他业务支 2000 管理费用 65000 财务费用 3300 营业外收入 1000 营业外支 2700
B企业将损益类账户的余额结转到“本年利润”账户。以下错误的是()。
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某企业2007年12月份结账前各损益类科目的余额如表12-1所示。
表12-1 损益类科目余额表 2007年12月31日 单位：元
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根据上表的资料，采用账结法作会计处理。
(2005年考试真题)某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2004．年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2．6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0．5％；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2％；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3％，则该企业2004年12月31日应补提坏账准备的金额为()万元。
A．0．2
B．2．6
C．2.8
D．5.4
A.700000
B.660000
C.690000
D.720000
(一)目的：练习资产负债表的编制。 (二)资料： 1．某事业单位20××年12月31日各总分类账户余额见表4—2。
2．该单位年终结余分配情况如下：按经营结余的25％缴纳所得税；按30％的比例提取职工福利基金。 (三)要求： 1．根据上述资料编制年终结账前的资产负债表(年初数略)。 2．编制年终转账的会计分录。 3．编制年终结账后的资产负债表。
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12月31日又发生下列业务： (1)库存商品毁损的8 500元中，经批准1 000元记人管理费用；7 500元因火灾发生意外损失，经批准转作营业外支出。 (2)用银行存款支付违约罚款10 000元。 要求： (1)根据上述资料，编制12月31日的会计分录； (2)结转损益类科目的余额并确定本年实现的税前会计利润。
目的：练习利润和利润分配核算。
资料：某企业2010年12月31日结账前的有关账户余额如下：
(1)“本年利润”账户贷方余额为8000元。
(2)“利润分配”账户贷方余额为9600元，其所属“未分配利润”明细账户的贷方余额为9600元，其他明细账户无余额。
(3)损益类账户余额如表3-3所示。
| 表3-3 损益类账户余额表单位：元 | ||
| 账户名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 主营业务收入 | 80000 | |
| 其他业务收入 | 600 | |
| 营业外收入 | 1500 | |
| 主营业务成本 | 60000 | |
| 其他业务成本 | 500 | |
| 营业税金及附加 | 3000 | |
| 销售费用 | 3500 | |
| 管理费用 | 8600 | |
| 财务费用 | 330 | |
| 营业外支出 | 170 |
该企业发生如下经济业务：
(1)将损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，计算本月利润总额。
(2)根据利润总额计算并结转本月应纳所得税，企业适用的所得税税率为25%。
(3)按本年税后利润的10%计提法定盈余公积。
(4)将剩余可分配利润的50%分配给投资者。
(5)将“本年利润”的余额结转入“利润分配”账户。
(6)将“利润分配”所属的其他明细分类账户余额结转入“利润分配——未分配利润”账户。
要求：编制上述经济业务的会计分录。
安泰公司2010年12月31日全部总账和有关明细账余额如下表所示。
要求：根据资料填列资产负债表。
| 安泰公司总账和有关明细账余额 2010年12月31日 单位：元 | |||||||
| 总 账 | 明细账户 | 借方余额 | 贷方余额 | 总 账 | 明细账户 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 6000 | 短期借款 | 360000 | ||||
| 银行存款 | 90000 | 应付账款 | 60000 | ||||
| 交易性金融资产 | 84000 | F企业 | 42000 | ||||
| 应收账款 | 138000 | G企业 | 30000 | ||||
| A企业 | 60000 | H企业 | 48000 | ||||
| B企业 | 12000 | 预收账款 | 6000 | ||||
| C企业 | 90000 | I企业 | 24000 | ||||
| 预付账款 | 28200 | J企业 | 18000 | ||||
| D企业 | 30000 | 其他应付款 | 72000 | ||||
| E企业 | 1800 | 应付职工薪酬 | 208200 | ||||
| 其他应收款 | 60000 | 应交税费 | 360000 | ||||
| 原材料 | 162000 | 应付股利 | 120000 | ||||
| 生产成本 | 48000 | 长期借款 | 384000 | ||||
| 库存商品 | 120000 | 实收资本 | 1680000 | ||||
| 长期股权投资 | 1362000 | 盈余公积 | 132480 | ||||
| 固定资产 | 2400000 | 利润分配 | |||||
| 累计折旧 | 360000 | 未分配利润 | 959520 | ||||
| 无形资产 | 180000 | ||||||
| 长期待摊费用 | 24000 |
(一)实训目的
使同学们系统地掌握会计基本操作技能，学会从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表一整套会计核算方法。
(二)实训要求
(1)根据实训资料开设总分类账户和有关明细分类(序时)账户(包括库存现金和银行存款日记账，原材料、应收账款、应付账款、实收资本等明细分类账户)，并计入期初余额。
(2)根据资料填制自制原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
(3)根据记账凭证编制科目汇总表(15天汇总一次)。
(4)根据记账凭证登记有关明细账，根据科目汇总表登记总分类账户。
(5)计算各账户本期发生额及余额，进行月末对账和结账。
(6)在账账相符的基础上，编制资产负债表和利润表。
(7)会计档案整理，将会计凭证与账簿装订成册。
附：本实训需记账凭证40张，科目汇总表2张，总分类账40张，现金、银行存款日记账各l张，三栏式明细账20张，多栏式明细账10张，数量金额式明细账10张，资产负债表和利润表各1张。
(三)企业基本情况
(1)企业名称：天马有限责任公司。
(2)地址：杭州市文一路180号。
(3)电话：(0571)88868356。
(4)开户行：中国工商银行杭州市西湖支行。
(5)账号：1102819953313560895。
(6)企业纳税人登记号：140107151263671(增值税一般纳税人)。
(7)企业的生产经营组织：该公司是一家制造企业，主要生产并销售甲、乙两种产品(其中乙产品为应税消费品)，产品生产丁艺流程较简单，在同一综合车间进行加工制造，原材料为A、B、C三种。
(8)财务核算方法：
1)记账凭证：通用记账凭证。
2)账务处理程序：科目汇总表账务处理程序。
3)材料采购运杂费用按材料重量分配，月末制造费用按工人工资比例进行分配。
4)实际成本计价法。
5)不考虑纳税调整因素。
(9)财务部岗位设置(4人)：
1)财务主管：负责财务部门全面工作。
2)会计1：负责编制记账凭证等工作。
3)会计2：负责审核凭证，登记账簿及编制报表等工作。
4)出纳：负责出纳工作。
(四)实训资料
(1)天马有限责任公司2011年12月份有关账户期初余额，如表1所示。
| 表1 总分类账户余额表单位：元 | |||
| 总账科目 | 明细科目 | 期初余额 | |
| 借方 | 贷方 | ||
| 库存现金 | 6000 | ||
| 银行存款 | 中国工商银行杭州市西湖支行 | 655000 | |
| 交易性金融资产 | 鸿运公司股票 | 50000 | |
| 应收账款 | 315000 | ||
| 大众公司 | 300000 | ||
| 王平 | 15000 | ||
| 其他应收款 | 赵东 | 34000 | |
| 坏账准备 | 5000 | ||
| 原材料 | 380000 | ||
| A材料(单价100元/千克)2000千克 | 200000 | ||
| B材料(单价150元/千克)1000千克 | 150000 | ||
| C材料(单价150元/千克)200千克 | 30000 | ||
| 库存商品 | 350000 | ||
| 甲产品(单价200元/件)1000件 | 200000 | ||
| 乙产品(单价100元/件)1500件 | 150000 | ||
| 固定资产 | 3800000 | ||
| 累计折旧 | 160000 | ||
| 短期借款 | 500000 | ||
| 应付账款 | 310000 | ||
| 南海公司 | 210000 | ||
| 中信公司 | 100000 | ||
| 应交税费 | 60000 | ||
| 应付职工薪酬 | 150000 | ||
| 实收资本 | 3000000 | ||
| 刘建国 | 500000 | ||
| 前进公司 | 2500000 | ||
| 资本公积 | 100000 | ||
| 盈余公积 | 50000 | ||
| 本年利润 | 650000 | ||
| 利润分配 | 未分配利润 | 605000 | |
| 总账合计 | 5590000 | 5590000 |
(2)2011年12月，该公司发生如下经济业务：
1)12月1日，出纳开出一张转账支票，归还前欠中信公司货款100000元。
2)12月2日，收到前进公司的设备投资，该设备原始价值为90000元，已提折旧20000元，双方评估价值为60000元(协议书略)。
3)12月3日，向江南贸易公司购入A材料600千克，单价为98元/千克；购入B材料300千克，单价为148元/千克；购入C材料200千克，单价为148元/千克，货款和增值税共计155376元，尚未支付，材料尚未入库
4)12月3日，用现金支付A、B、c材料运杂费共计2200元(不考虑进项税)，材料运费按购入材料重量分配。
5)12月7日，3日所购A、B、C材料经验收入1号仓库，结转采购成本。
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6)12月8日，出纳员开出现金支票，从银行提取现金150000元备发职工工资.
7)12月8日，出纳以现金发放上月职工工资150000元(原始凭证略)。
8)12月10日，收到杭州市大众有限公司还来前欠货款300000元，收到转账支票一张，出纳当日将支票送存银行。
9)12月10日，为生产甲产品领用A材料1500千克、B材料500千克，为生产乙产品领用B材料600千克、C材料100千克，生产车间一般耗用A材料300千克，管理部门领用C材料150千克。A材料、B材料、C材料单位成本分别为100元、150元、150元(领料单如表10至表13所示)。
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10)12月11日，销售给杭州市大众有限公司甲产品500件，每件售价240元，计120000元，应交增值税20400元，款项尚未收到(出库单如表14所示)。
杭州市大众有限公司基本情况如下：
地址：杭州市霞湾路5号。
电话：(0571)87535568。
开户行：中国工商银行杭州市高新支行。
账号：1102829983313560345。
纳税人登记号：140107151263893。
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11)12月11日，以现金1000元支付甲产品的运杂费
12)12月12日，销售给杭州市利鸿有限责任公司乙产品1500件，每件售价160元，计240000元，增值税为40800元，款项已收，并存入银行(出库单如表17所示)。
杭州市利鸿有限责任公司基本情况如下：
地址：杭州市开元路30号。
电话：(0571)84565789。
开户行：中国工商银行杭州市开元支行。
账号：1102829983313567468。
纳税人登记号：140107151263957。
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13)12月13日，计算已销乙产品应缴纳的消费税，按销售收入的10%计算。
14)12月14日，以支票结算方式向杭州市机电公司购进一台不需要安装的机器，价款为100000元，增值税为17000元，当即交付使用。
15)12月15日，出纳开出现金支票支付全年车间机器修理费5000元。
16)12月16日，通过银行电汇方式偿还前欠南海公司货款100000元。
南海公司基本情况如下：
地址：北京市光复路130号。
电话：(010)88340563。
开户行：中国工商银行北京市人民支行。
账号：1102829983313566534。
纳税人登记号：140107151268936。
17)12月16日，开出转账支票60000元，缴纳上月增值税，收款单位为杭州市国家税务局。
18)12月18日，以现金支付广告费l 000。
19)12月19日，总经理办公室李华预借差旅费2500元，以现金付讫。
20)12月20日，7月份向工商银行杭州市西湖分理处借入的短期借款500000元到期，年利率为6%，到期一次还本付息(利息分配表略，放款收回凭证回单略，放款利息凭证略)。
21)12月22日，总经理办公室李华出差归来报销差旅费2800元，补付现金300元。
22)12月22日，确认客户王平的坏账损失为5000元(原始凭证略)。
23)12月31日，结算本月份工资，其中生产甲产品工人工资为70000元，生产乙产品生产工人工资为90000元，车间管理人员工资为19000元，行政管理人员工资为10000元，销售部门人员工资为10000元(应付工资汇总分配表如表27所示)。
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24)12月31日，计提本月固定资产折旧费，其中生产车间固定资产应提折旧15000元，企业行政管理部门固定资产应提折旧4000元，销售部门固定资产应提折旧2400元(固定资产折旧计算表如表28所示)。
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25)12月31日，结转本月发生制造费用(按工人工资比例分配，制造费用分配表如表29所示)。
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26)12月31日，本月投入生产的甲产品1615件，乙产品2310件，已全部完工，结转入库(产品生产成本计算表如表30所示，产品入库单如表31所示)。
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27)12月31日，结转已销甲产品500件、乙产品：1500件的实际生产成本，其中甲产品单位成本为200元，乙产品单位成本为100元。
28)12月31日，收到东方公司交来的违约金1200元。
29)12月31日，结转损益类账户，计算本月实现的利润总额。
30)12月31日，按本月利润总额和25%的税率计算应交所得税。
31)12月31日，将所得税账户余额转入“本年利润”账户。
32)12月31日，将本年净利润转入利润分配。
33)12月31日，按税后利润10%提取法定盈余公积。
34)12月31日，按税后利润30%计算出应支付给投资者的股利。
35)12月31日，将利润分配各明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
A.2019
B.2020
C.2021
D.2022
