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[主观题]

乙公司发生有关无形资产的业务如下。（1)2010年1月从技术市场购入B专利权，买价300000元，注册费、律师费等120

乙公司发生有关无形资产的业务如下。

(1)2010年1月从技术市场购入B专利权，买价300000元，注册费、律师费等12000元，价款以存款支付。该项专利权购入后立即投入使用。

(2)2010年6月接受外单位以某项C商标权向本企业投资，双方确认价值150000元。该商标权投入使用。

(3)公司2009年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术A，在研究开发过程中发生材料费400万元。人工工资200万元，以及支付的其他费用150万元，共计750万元，其中，符合资本化条件的支出为500万元；2010年1月A专利技术获得成功，达到预定用途。

对于该项专利权，法律上规定其有效年限为12年，估计该专利权的预计使用年限为10年，并计划采用直线法摊销该项无形资产。

(4)2010年12月31日，由于市场发生不利变化，致使A专利权发生减值，预计其可收回的金额为160万元。

(5)2011年4月20日公司出售A专利权，收到价款120万元，已存入银行。营业税税率为5%。

要求：编制乙公司各年度有关无形资产的会计分录。

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第1题

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:（1 )201×年2月16日，甲公司和乙公

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:

(1 )201×年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)201×年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元;无形资产原值为1000 万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关费用80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求:

(1) 确定购买方。

(2) 确定购买日。

(3) 计算确定合并成本。

(4) 计算固定资产、元形资产的处置损益。

(5) 编制甲公司在购买日的会计分录。

(6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

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第2题

甲证券公司本月发生如下几笔与代理买卖证券有关的业务：（1)收到乙公司交来的代买卖证券款50000元，次日存入

甲证券公司本月发生如下几笔与代理买卖证券有关的业务：

(1)收到乙公司交来的代买卖证券款50000元，次日存入证券交易所；

(2)代乙公司买进某公司A股10万元，代扣代缴印花税2000元(按2%收取)，收取手续费3500元(按3.5%收取)；

(3)代丙公司销售某公司B股10万元，代扣代缴印花税2000元，收取手续费4300元(按4.3%收取)；

(4)支付证券交易所手续费500元。

要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。

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第3题

丙公司正在研究和开发一项专门生产某一特殊产品的新工艺。2008年1至9月新工艺为研究阶段，发生的各

项研究、调查、试验等费用500万元。均用银行存款支付。 9月末研究成功进入开发阶段，并满足无形资产的确认条件。 2008年10月 12月发生研发人员薪酬50万元。专用设备折旧30万元，以银行存款支付其他费用40万元。2008年12月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态并从2009年1月1日起投入使用并生产出合格产品。该项新工艺预计使用年限为5年，采用直线法摊销(期满无残值)。该公司对上述业务进行了如下处理： (1)研究阶段的支出借：研发支出 500万元贷：银行存款 500万元 (2)开发阶段的支出借：无形资产 120万元贷：累计折旧 30万元银行存款 40万元 (3)计提该项无形资产2009年1月份的摊销借：管理费用 2万元(120／5／12) 贷：无形资产 2万元要求：请逐项分析并说明乙公司的会计处理是否正确；如果不正确，请指出错误所在，并进行正确的会计处理(提示：请说明是会计科目使用错误，还是有关金额计算错误，以及两者都存在)。

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第4题

练习所得税的核算一、资料东海物流公司有关资料如下： 1。第1年利润总额为500000元，所得税税率为

25％，该公司发生业务招待费16000元，取得国债利息收入11600元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3800元，固定资产减值准备4600元，预计负债72000元。“无形资产”账户余额为90000元，为刚确认的自行开发的专利权，尚未摊销。 2．第2年利润总额为550000元，所得税税率为25％，该公司发生业务招待费18000元，罚款支出3000元，取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3900元，固定资产减值准备4900元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产90000元，已摊销9000元。二、要求确认所得税费用并编制相应的会计分录。

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第5题

（2003年考试真题)甲股份有限公司1997年至2003年无形资产业务有关的资料如下：（1)1997年12月1日，以

(2003年考试真题)甲股份有限公司1997年至2003年无形资产业务有关的资料如下：(1)1997年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。(2)2001年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(3)2002年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129．8万元。调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。(4)2003年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行(不考虑相关税费)。要求：

判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。

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第6题

甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2010年1月10日

A. 52

B. 70

C. 72

D. 88

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第7题

（2008年考试真题)甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税

(2008年考试真题)甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33％，2008年及以后年度适用的所得税税率为25％，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：(1)存货。2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为150万元，市场价格(不含增值税)预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过可变现净值总额23200万元[(118—2)×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)固定资产。2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。(3)无形资产。2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购人，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录。(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录；答案中的金额单位用万元表示。)

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第8题

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的有关交易性金融资产业务如下：格式：（1）1月3日，向证券公

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的有关交易性金融资产业务如下：

格式：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告尚未发放现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

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第9题

甲公司（工业企业)为增值税一般纳税人。2018年发生的与收入有关的资料如下：（1)2018年3月25日，甲公

甲公司(工业企业)为增值税一般纳税人。2018年发生的与收入有关的资料如下：

(1)2018年3月25日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件，货款尚未收到。4月5日，乙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到乙公司支付的剩余款项，并存入银行。

(2)2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元(未计提跌价准备)，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。

(3)2018年11月20日，甲公司与丙公司签订一项为期3个月的现代服务业劳务合同，合同总收入为90万元(不含税，适用的增值税税率为6%)，当日，收到丙公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬。

(4)2018年12月12日，甲公司将作为无形资产核算的某商标使用权转让给丁公司5年，收取使用费500万元(含税，适用的增值税税率为6%),甲公司不负责商标权的任何后续服务。该商标权月摊销额为5万元。款项尚未收取。

(5)2018年12月30日，甲公司将一批C产品销售给戊公司，开具增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。C产品成本为790万元(未计提跌价准备)。根据合同约定戊公司可以有3个月的试用期，试用期间可以无条件退货。甲公司预计退货率为20%。

要求：

(1)根据上述业务，编制相关会计分录。

(2)计算甲公司2018年度利润表中“营业收入”的金额。

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第10题

A公司2011年1月1日经董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：（1)2011年1月，共发生费用6200万元，

A公司2011年1月1日经董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

(1)2011年1月，共发生费用6200万元，其中6000万元符合资本化条件。当月达到预定用途。A公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，A公司对其采用直线法摊销；税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。

(2)2011年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为4320万元，减值后摊销年限和摊销方法不需变更。

(3)假定A公司每年的税前利润总额均为20000万元，不考虑其他因素对所得税的影响；A公司适用的所得税税率为25%。

要求：

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