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1．要求：根据A股份有限公司有关资料计算该公司本年每股收益。
2．资料：A公司本年年初发行在外的普通股为40000万股，年内普通股股数没有发生变化；本年归属于普通股的当期实现的净利润为10000万元。该公司本年1月1日按面值发行2年期可转换公司债券16000万元，票面年利率为2%，债券票面年利率等于实际利率；当年利息于每年年末支付，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益；该公司所得税税率为25%;该批可转换公司债券自发行12个月后至债券到期日止期间可以转换为公司股票，每8元债券(面值)可以转换为面值1元的普通股1股。
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1．要求：根据A股份有限公司有关资料，采用工作底稿法编制现金流量表(见表11-7)。
2．资料：A股份有限公司本年“资产负债表”的期初数和期末数，已经过入“现金流量表工作底稿”(表11—6)的期初数栏和期末数栏，本年“利润表”见表11-5，其他有关编制现金流量表的资料如下。
1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制利润表(见表11-5)。
2．资料：A股份有限公司本年年初发行在外的普通股为40000万股，年内普通股股数没有发生变化，有关损益类账户本年累计发生额见表11-4。
| 表11-4 A公司损益类账户本年累计发生额资料表 ××××年度 金额单位：万元 | |||
| 账户名称 | 借方累计发生额 | 账户名称 | 贷方累计发生额 |
| 主营业务成本 | 27800 | 主营业务收入 | 48600 |
| 其他业务成本 | 300 | 其他业务收入 | 400 |
| 营业税金及附加 | 400 | 投资收益 | 1200 |
| 销售费用 | 2100 | 营业外收入 | 213.33 |
| 管理费用 | 3300 | ||
| 财务费用 | 1900 | ||
| 资产减值损失 | 1180 | ||
| 营业外支出 | 100 | ||
| 所得税费用 | 3330 |
| 表11-5 利润表 编制单位：A股份有限公司 ××××年1月1日至12月31日 金额单位：万元 | ||
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、营业收入 | 略 | |
| 减：营业成本 | ||
| 营业税金及附加 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 财务费用 | ||
| 资产减值损失 | ||
| 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) | ||
| 投资收益(损失以“—”号填列) | ||
| 二、营业利润(亏损以“—”号填列) | ||
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) | ||
| 减：所得税费用 | ||
| 四、净利润(净亏损以“—”号填列) | ||
| 五、每股收益 | ||
| 基本每股收益(元) | ||
| 稀释每股收益(元) |
1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制利润表(见表11-5)。
2．资料：A股份有限公司本年年初发行在外的普通股为40000万股，年内普通股股数没有发生变化，有关损益类账户本年累计发生额见表11-4。
| 表11-4 A公司损益类账户本年累计发生额资料表 ××××年度 金额单位：万元 | |||
| 账户名称 | 借方累计发生额 | 账户名称 | 贷方累计发生额 |
| 主营业务成本 | 27800 | 主营业务收入 | 48600 |
| 其他业务成本 | 300 | 其他业务收入 | 400 |
| 营业税金及附加 | 400 | 投资收益 | 1200 |
| 销售费用 | 2100 | 营业外收入 | 213.33 |
| 管理费用 | 3300 | ||
| 财务费用 | 1900 | ||
| 资产减值损失 | 1180 | ||
| 营业外支出 | 100 | ||
| 所得税费用 | 3330 |
| 表11-5 利润表 编制单位：A股份有限公司 ××××年1月1日至12月31日 金额单位：万元 | ||
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、营业收入 | 略 | |
| 减：营业成本 | ||
| 营业税金及附加 | ||
| 销售费用 | ||
| 管理费用 | ||
| 财务费用 | ||
| 资产减值损失 | ||
| 加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列) | ||
| 投资收益(损失以“—”号填列) | ||
| 二、营业利润(亏损以“—”号填列) | ||
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) | ||
| 减：所得税费用 | ||
| 四、净利润(净亏损以“—”号填列) | ||
| 五、每股收益 | ||
| 基本每股收益(元) | ||
| 稀释每股收益(元) |
１． 目的：熟悉各类账户的结构。
2． 资料：某公司5月份有关资料如下。
3． 要求：根据下列账户中的有关数据计算每个账户的未知数据。
| 账户名称 | 期初余额 | 本期增加发生额 | 本期减少发生额 | 期末余额 |
| 原材料 | 845000 | 9360 | 14800 | ？ |
| 生产成本 | 53000 | ？ | 78000 | 51400 |
| 应付账款 | 67800 | 12000 | ？ | 54700 |
| 实收资本 | 850000 | 150000 | 200000 | ？ |
| 银行存款 | 21800 | 14657 | ？ | 27435 |
| 盈余公积 | 8000 | 3000 | ？ | 9500 |
| 交易性金融资产 | 350000 | ？ | 10000 | 370000 |
| 其他应付款 | 8300 | ？ | 9800 | 7350 |
1．目的：进一步熟悉制造业产品成本计算的程序。
2．资料：某制造企业今年的制造成本流转状况如下面有关的T型账户。
3．要求：根据以上的资料，计算下列各项数据。
目的：练习资金筹集业务的会计记录。
资料：海湛股份有限公司20××年1月份发生下列业务：
1． 接受投资者投入企业的股本60000元，款项存入银行。
2． 收到某投资者投入的一套全新设备，投资双方确认价值为30000元的股本；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认价值为100000元的股本。相关手续已办妥。
3． 从银行取得期限为4个月的生产经营用借款30000元，所得借款已存入开户银行。
4． 若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金于到期后一次归还。计提本月借款利息。
5． 从银行取得期限为2年的借款60000元，所得借款已存入开户银行。
6． 偿还到期短期借款本金10000元。
要求：
1． 根据上述经济业务编制会计分录。
2． 若1月初海湛股份有限公司的资产总额为600000元，计算1月末的资产总额。
1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2．资料：A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元；计提的固定资产折旧总额为4000万元；无形资产摊销总额为400万元；长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元；报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元，其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元，没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元，年初余额为3660万元；经营性应收项目年末余额为3650万元，年初余额为2900万元；经营性应付项目年末余额为3889.33万元，年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票，没有列为现金等价物。
| 表11-8 现金流量表补充资料 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||
| 补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
| 1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
| 净利润 | ||
| 加：资产减值准备 | ||
| 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
| 无形资产摊销 | ||
| 长期待摊费用摊销 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
| 固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
| 公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
| 财务费用(收益以“—”号填列) | ||
| 投资损失(收益以“—”号填列) | ||
| 递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
| 递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
| 存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
| 其他 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
| 债务转为资本 | ||
| 一年内到期的可转换公司债券 | ||
| 融资租入固定资产 | ||
| 3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
| 现金的期末余额 | ||
| 减：现金的期初余额 | ||
| 加：现金等价物的期末余额 | ||
| 减：现金等价物的期初余额 | ||
| 现金及现金等价物的净增加额 |
1．要求：根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2．资料：A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元；计提的固定资产折旧总额为4000万元；无形资产摊销总额为400万元；长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元；报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元，其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元，没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元，年初余额为3660万元；经营性应收项目年末余额为3650万元，年初余额为2900万元；经营性应付项目年末余额为3889.33万元，年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票，没有列为现金等价物。
| 表11-8 现金流量表补充资料 编制单位：A公司 ××××年度 金额单位：万元 | ||
| 补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
| 1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
| 净利润 | ||
| 加：资产减值准备 | ||
| 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
| 无形资产摊销 | ||
| 长期待摊费用摊销 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
| 固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
| 公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
| 财务费用(收益以“—”号填列) | ||
| 投资损失(收益以“—”号填列) | ||
| 递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
| 递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
| 存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
| 经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
| 其他 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
| 债务转为资本 | ||
| 一年内到期的可转换公司债券 | ||
| 融资租入固定资产 | ||
| 3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
| 现金的期末余额 | ||
| 减：现金的期初余额 | ||
| 加：现金等价物的期末余额 | ||
| 减：现金等价物的期初余额 | ||
| 现金及现金等价物的净增加额 |
2．其他有关的资料如下： 小汽车预计可行驶300000公里，从第1年起至第6年行驶的结果分别为52000公里、47500公里、51800公里、48600公里、52500公里和47600公里。 要求 (一)根据“资料1”，用年限平均法计算各项固定资产的应计折旧额，并编制会计分录。 (二)根据“资料1”、“资料2”，对小汽车采用工作量法，对监控设备采用两种加速折旧法计算各年的应计折旧额。
练习二
(一)目的：练习借贷记账法账户结构。
(二)资料：根据发生额和余额之间的关系，分析以下各项资料，按要求先作计算，再将所有数额填在相应的“T”形账户中。
“银行存款”账户有关业务内容登记的“T”形账户如下：
(三)要求：
1．计算并填制“银行存款”账户的本期发生额和期末余额。
2．“原材料”账户本期增加发生额合计740000元，减少发生额合计860000元，期末余额520000元。试计算期初余额，并登记“原材料”账户。
3．“应付账款”账户期初余额172000元，购料发生款合计130000元，本期偿还前欠货款220600元。试计算期末余额，并登记“应付账款”账户。
