做好材料的(),妥善维护,按类入库,新旧分堆是材料仓库管理的基本任务之一。
A.进料校核
B.旧料整理
C.登记验收
D.合理存放
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练习材料按实际成本的核算
[资料]
某工厂×年×月月初部分账户的总账余额如下:
银行存款 45000元
库存现金 1000元
原材料 100000元
其中“原材料”明细分类账资料如下:
圆钢50t,单价1000元,金额50000元;
扁钢15t,单价1200元,金额18000元;
方钢40t,单价800元,金额32000元。
本月份发生如下物资采购业务。
①以转账支票支付购入材料款,材料已验收入库;其中:
圆钢10t 单价950元,金额9500元
扁钢15t 单价1100元,金额16500元
②银行存款支付购入圆钢、扁钢运费500元(按材料重量比例进行分摊);
③以现金支付购入圆钢,扁钢的装卸费100元(按材料重量比例进行分摊);
④向某厂购入材料,并已验收入库,但料款并未支付,材料如下:
扁钢20t 单价1150元,金额23000元
方钢30t 单价850元,金额25500元
⑤以现金支付上项材料运费600元(按材料重量比重分配);
⑥以现金支付上项材料装卸费150元(按材料重量比重分配)。
[要求]
(1) 根据上述经济业务编制会计分录。
(2) 根据会计分录登记有关总分类账户和明细分类账户。
(3) 计算物资采购成本(成本计算表如表4-1所示)。
表4-1 物资采购成本计算表
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目的:练习并掌握记账凭证核算组织程序。
资料:
1. 海湛股份有限公司20××年12月份各总分类账户期初余额见表8—1。
表8—1 总分类账户期初余额表 单位:元 | |||
账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 5100 | 累计折旧 | 509600 |
银行存款 | 75000 | 短期借款 | 50000 |
应收账款 | 46800 | 应付账款 | 58500 |
其他应收款 | 1500 | 应付职工薪酬 | 20000 |
原材料 | 54000 | 应付利息 | 1200 |
库存商品 | 20000 | 应交税费 | 22600 |
固定资产 | 3000000 | 实收资本 | 1500000 |
无形资产 | 100000 | 盈余公积 | 180000 |
本年利润 | 850000 | ||
利润分配 | 110500 | ||
合计 | 3302400 | 合计 | 3302400 |
2. 部分明细分类账户的月初余额如下:
(1)“应收账款——宝成工厂”:46800元。
(2)“应付账款——速达工厂”:58500元。
(3)“原材料——A材料”:1000千克,单价25元,金额25000元;“原材料——B材料”500千克,单价18元,金额9000元;“原材料——C材料”:2000千克,单价10元,金额20000元。
(4)“库存商品——甲产品”:100件,单位成本200元,金额20000元。
3. 海湛股份有限公司12月份发生的经济业务如下:
(1)12月1日,生产甲产品领用:A材料800千克,单价25元/千克;B材料1400千克,单价18元/千克。
(2)12月1日,采购员张平出差,预借差旅费3000元,用现金支付。
(3)12月2日,收到宝成工厂前欠货款46800元,存入银行。
(4)12月4日,用银行存款支付产品广告费6032.30元。
(5)12月5日,从银行提取现金50000元,备发工资。
(6)12月5日,用现金50000元发放工资。
(7)12月6日,用现金支付办公用品费400元,其中生产车间180元,管理部门220元。
(8)12月7日,销售给北风工厂甲产品200件,单价500元,增值税17000元,款项已收存银行。
(9)12月8日,从西华工厂购入A材料500千克,买价14500元,增值税2465元,运杂费500元。款项尚未支付,材料已验收入库(材料按实际成本核算,下同)。
(10)12月10日,从银行取得期限为2年的借款150000元,存入银行存款户。
(11)12月12日,收到A企业投入的一台全新设备。投资双方评估确认价值50000元(不考虑增值税)。设备已投入使用。
(12)12月13日,收到B企业投入的专利权。双方协商作价120000元。
(13)12月13日,收到国家投入资本200000元,存入银行。
(14)12月15日,从卫国工厂购入B材料300千克,买价5400元,增值税918元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(15)12月16日,用银行存款支付前欠西华工厂的A材料货款17465元。
(16)12月18日,销售给胜利工厂甲产品300件,单位售价500元,增值税25500元。款项尚未收到。
(17)12月19日,生产甲产品领用:A材料400千克,单价25元/千克;B材料200千克,单价18元/千克。生产车间一般耗用C材料100千克,单价10元/千克。
(18)12月20日,用银行存款偿还到期的、期限为6个月的借款20000元。
(19)12月20日,采购员张平出差回来,报销差旅费2600元,退回余款400元。
(20)12月21日,从银行提取现金1000元,备作零星开支用。
(21)12月23日,销售给光明工厂A材料200千克,单位售价40元/千克,增值税1360元。款项已收存银行。
(22)12月25日,用银行存款支付本月水电费30000元,其中生产车间20000元,管理部门10000元。
(23)12月25日,用银行存款向“希望工程”捐款20000元。
(24)12月27日,收到F公司分来的投资利润30000元,存入银行存款户。
(25)12月28日,经批准结转确实无法支付的应付速达工厂的账款58500元。
(26)12月30日,管理部门领用C材料100千克,单价10元/千克。
(27)12月31日,计提本月应负担的短期借款利息600元。
(28)12月31日,用银行存款支付第四季度短期借款利息1800元。
(29)12月31日,结算本月应付职工工资50000元,其中生产甲产品工人工资30000元,车间管理人员工资8000元,企业管理人员工资12000元。
(30)12月31日,计提本月固定资产折旧21020元,其中生产车间16020元,管理部门5000元。
(31)12月31日,将本月发生的制造费用转入生产成本。
(32)12月31日,本月生产的600件甲产品全部完工入库。结转生产成本。
(33)12月31日,结转本月销售500件甲产品的生产成本(本月甲产品的加权平均单位生产成本为220元)。
(34)12月31日,计算本月应缴纳的增值税,分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(35)12月31日,结转本月销售A材料200千克的成本5000元。
(36)12月31日,将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
(37)12月31日,按本月实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。
(38)12月31日,结转全年实现的净利润。
(39)12月31日,按全年净利润的10%提取盈余公积,按全年净利润的5%向投资者分配现金股利。股利尚未支付。
(40)12月31日,结转利润分配的相关明细分类账户。
要求:
A.采购材料,材料入库,款项未付
B.采购材料,材料入库,款项已经以银行存款支付
C.吸收投资者投资,款项存入银行
D.向银行归还借款
某企业发生如下经济业务:
1. 企业收到外商捐款80000元,存入银行。
2. 因临时需要,向银行申请三个月借款50000元,存入银行账户。
3. 经批准将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元,法人资本50000元。
4. 从新海工厂购入甲材料500千克,买价60000元,增值税进项税额10200元,运杂费400元,款项已用银行存款支付,材料验收入库。
5. 用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元。
6. 采购员刘利出差预借差旅费800元,现金付讫。
7. 李平出差回来,报销差旅费210元,超支10元,用现金付讫。
8. 预付下半年报刊杂志订阅费3000元,用银行存款支付。
9. 预提本月短期借款利息300元。
10. 摊销本月应负担的保险费500元,其中生产车间应负担200元,管理部门应负担300元。
11. 用银行存款支付生产车间修理费1300元。
12. 销售给光明工厂B产品200件,单位售价300元,增值税销项税额10200元,款项尚未收到。
13. 按本月产品应交增值税22100元的7%和3%计算本月应缴纳的城市维护建设税1547元和教育费附加663元。
14. 月末,用银行存款上缴城建税1547元和教育费附加663元。
15. 收到华风公司分来的投资利润30000元,存入银行账户。
16. 用银行存款向灾区捐款50000元。
17. 用银行存款支付罚款10000元。
18. 月末,结转损益类收入账户的余额,其中:主营业务收入350000元(甲产品200000元,乙产品150000元),其他业务收入10000元,投资收益70000元,营业外收入100000元。
19. 月末,结转损益类费用账户余额,其中:主营业务成本210000元(甲产品120000元,乙产品90000元),销售费用8000元,主营业务税金及附加8500元,管理费用34500元,财务费用2000元,其他业务支出7000元,营业外支出60000元。
[要求] 根据以上经济业务,编制会计分录。
目的:练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。
资料:
1. 某企业20xx年5月31日,有关总分类账户和明细分类账户的余额如下:
“原材料”账户余额为25000元,其中:甲材料500千克,单价20元,金额10000元;乙材料1500千克,单价10元,金额15000元。
2. 6月份发生下列有关交易或者事项:
(1)2日,购入甲材料200千克,单价20元,金额4000元。材料已验收入库,货款已付。
(2) 10日,购入乙材料1000千克,单价10元,金额10000元。材料已验收入库,货款已付。
(3) 18日,仓库发出材料一批用于产品生产,其中,甲材料300千克,单价20元,金额6000元;乙材料2000千克,单价10元,金额20000元。
要求:
1. 编制本月业务的会计分录。
2. 开设并登记原材料总账和明细分类账户。
3. 根据“原材料”明细分类账户的本期发生额和期末余额,编制“材料明细账本期发生额及余额明细表”,并与总分类账户进行核对。
目的:练习总分类账户与明细分类账户的平行登记。
资料:
1. 某企业20××年5月31日,有关总分类账户和明细分类账户的余额如下:
“原材料”账户余额为25000元,其中:甲材料500千克,单价20元,金额10000元;乙材料1500千克,单价10元,金额15000元。
2. 6月份发生下列有关交易或者事项:
(1)2日,购入甲材料200千克,单价20元,金额4000元。材料已验收入库,货款已付。
(2)10日,购入乙材料1000千克,单价10元,金额10000元。材料已验收入库,货款已付。
(3)18日,仓库发出材料一批用于产品生产,其中,甲材料300千克,单价20元,金额6000元;乙材料2000千克,单价10元,金额20000元。
要求:
(1)编制本月业务的会计分录。
(2)开设并登记原材料总账和明细分类账户。
(3)根据“原材料”明细分类账户的本期发生额和期末余额,编制“材料明细账本期发生额及余额明细表”,并与总分类账户进行核对。
1.要求:根据资料编制有关会计分录。
2.资料:
(1)甲公司以银行存款交纳增值税税金250000元。
(2)甲公司销售本公司生产的应交消费税的商品,增值税专用发票载明的价款400000元,增值税税额68000元,货款已通过银行收到,该产品消费税税率为10%,应交消费税40000元。
(3)甲公司接受F公司委托加工消费税应税产品,加工完成,开出的增值税专用发票载明加工费100000元,增值税税额17000元,甲公司代扣应交消费税26000元,款项已通过银行收到。
(4)F公司委托加工甲公司加工消费税应税产品,发出材料成本为160000元,支付加工费117000元,其中增值税税额17000元,支付甲公司代缴消费税26000元,加工完成,收回验收入库,准备直接出售。
(5)E公司委托加工甲公司加工消费税应税产品,发出材料成本为160000元,支付加工费117000元,其中增值税税额17000元,支付甲公司代缴消费税26000元,加工完成收回验收入库准备用于连续生产应税消费品。
(6)丙公司本月应税营业收入额为2000000元,营业税税率为3%,应交营业税60000元。
(7)丙公司本月销售商品应交增值税1200000元,应交消费税340000元,应交营业税60000元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率为3%。应交城市维护建设税为112000元,应交教育费附加费48000元。
(8)丁公司房产账面原值为120000000元,房产的余额按原值的20%计算,房产税适用税率为年1.2%,本月应交房产税为96000元。经计算该公司本月应交车船使用税12000元,应交土地使用税42000元。
(9)丁公司因签订合同和使用新账簿等应交纳印花税12000元,已以银行存款支付。
A.材料验收入库时即暂估入账
B.材料验收入库时只登记原材料明细账
C.月末按暂估价入账
D.下月初用红字冲回
E.待下月收到结算凭证并支付货款时入账