A.企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因
B.记账本位币发生变更的,说明变更理由
C.采用近似汇率的,近似汇率的确定方法
D.企业应当披露包括在当期损益中的汇兑差额
E.处置境外经营对外币报表折算差额的影响
A.实行核定征收方式征收企业所得税的纳税人,不实行汇算清缴
B.企业在年度中间终止生产经营活动的,汇箅清缴期为自实际经营终止之日起5个月内
C.居民企业登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为汇算清缴地点
D.企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当附送财务会计报告
E.企业所得以外币计算的,年度终了汇算清缴时,只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的外币所得,按规定折合成人民币计算应纳税所年得额
(2010年考试真题)下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是()。
A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目,除“未分配利润”项目外,其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益
A.对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述
B.不需对资产负债表项目进行重述
C.对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述,不需按照重述后的财务报表进行折算
D.对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述,再按照重述后的财务报表进行折算
E.在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时,应当停止重述,按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算
A.企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因
B.采用近似汇率的,近似汇率的确定方法
C.记账本位币发生变更的,说明变更理由
D.处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响
E.计入当期损益的汇兑差额
当企业登记注册地在境外时,其所得税纳税地点为()。
A.企业注册地
B.实际经营管理机构地
C.纳税人销售所在地
D.由税务机关决定
实训目的:通过实训掌握企业所得税的核算。
案情说明:新民工厂属于居民企业,在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报:2008年度应纳税所得额为1200万元,已累计预缴企业所得税200万元,应补缴企业所得税100万元。
在对该企业纳税申报进行审核时,税务机关发现下列问题,要求该企业纠正后重新办理纳税申报:
(1)税前扣除了在建工程人员的工资总额30万元。
(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金50万元已在管理费用中列支,但在计算应纳税所得额时又重复扣除。
(3)将违法经营罚款15万元、税收滞纳金0.5万元列入营业外支出,逾期归还银行贷款加收罚息1.2万元计入财务费用中,在计算应纳税所得额时均未予以扣除。
(4)6月1日以经营租赁方式租入一台机器设备,合同约定租赁期12个月,租赁费12万元,该企业未分期摊销这笔租赁费,而是一次性计入2008年度管理费用中扣除。
(5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%),未补缴企业所得税。
已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
实训要求:
(1)计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额。
(2)计算该企业2008年度境外所得应补缴的所得税税额。
(3)计算该企业2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。