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[单选题]
关于“预计负债—应付退货款”明细科目在资产负债表中的填列，下列表述中正确的是（)。
A.超过一年或一个正常营业周期内清偿的，在“其他非流动负债”项目中填列
B.在预计负债项目填列
C.在一年或一个正常营业周期内清偿的，在“其他流动负债”项目中填列
D.在其他流动负债项目填列
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练习五
(一)目的：练习资产负债表的编制。
(二)资料：
1．某公司2006年12月31日总账科目余额表如下：
科目名称借方余额 | 科目名称贷方余额 |
库存现金 51200 银行存款 280000 应收票据 84000 应收账款 468000 其他应收款 16000 原材料 170000 低值易耗品 30000 委托加工材料 10000 | 坏账准备 1200 累计折旧 80000 短期借款 48000 应付票据 24000 应付账款 32800 应付职工薪酬 11200 应交税费 42000 |
库存商品 160000 生产成本 232000 待摊费用 8000 待处理财产损益 4000 固定资产 576000 无形资产 64000 | 应付利润 86000 预提费用 38000 长期借款 244000 实收资本 1200000 资本公积 172000 盈余公积 158000 利润分配 16000 |
合计 2153200 | 合计 2153200 |
2．其他有关情况如下：
(1)“应收账款”总账科目下明细科目余额：
应收账款—A公司(借余) 388000元
—B公司(贷余) 180000元
—C公司(借余) 260000元
(2)“待处理财产损益”总账科目下明细科目余额：
待处理财产损益—待处理流动资产损益(贷余) 9200元
—待处理固定资产损益(借余) 13200元
(3)“应付账款”总账科目下明细科目余额：
应付账款—甲公司(贷余) 37000元
—乙公司(贷余) 3000元
—丙公司(借余) 7200元
(三)要求：根据上述资料，编制该公司2006年12月31日的资产负债表(年初数略)。
编制单位 年 月 日 单位：元
资产 | 年初数 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 期末数 |
流动资产： | 流动负债： | ||||
货币资金 | 短期借款 | ||||
短期投资 | 应付票据 | ||||
应收票据 | 应付账款 | ||||
应收股利 | 预收账款 | ||||
应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
应收账款 | |||||
其他应收款 | 应付股利 | ||||
预付账款 | 应交税费 | ||||
应收补贴款 | 其他应交款 | ||||
存货 | 其他应付款 | ||||
待摊费用 | 预提费用 | ||||
1年内到期的长期债券投资 | 预计负债 | ||||
流动资产合计 | 1年内到期的长期负债 | ||||
其他流动负债 | |||||
流动负债合计 | |||||
长期股权投资 | |||||
长期负债： | |||||
长期借款 | |||||
固定资产： | 应付债券 | ||||
固定资产原价 | 长期应付款 | ||||
减：累计折旧 | 其他长期负债 | ||||
固定资产净值 | 长期负债合计 | ||||
减：固定资产减值准备 | 递延税项： | ||||
固定资产净额 | 递延税款贷项 | ||||
工程物资 | |||||
在建工程 | 负债合计 | ||||
固定资产清理 | |||||
固定资产合计 | 所有者权益(股东权益)： | ||||
无形资产及其他资产： | 实收资本(或股本) | ||||
无形资产 | 资本公积 | ||||
长期待摊费用 | 盈余公积 | ||||
其他长期资产 | 未分配利润 | ||||
无形资产及其他资产合计 | |||||
递延税项： | |||||
递延税款借项 | |||||
所有者权益合计 | |||||
资产合计 | 负债及所有者权益合计 |
A.企业2011年确认应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为l50万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
B.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0
C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，则预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0
A.预提费用、应计利息、受托代理负债
B.预提费用、应付利息、受托代理负债
C.预计负债、应付利息、受托代理负债
D.预提负债、应付利息、委托代理负债
(一)目的分析会计科目并按隶属关系分类。 (二)资料某生产企业现用部分会计科目如下： 1．原材料2．短期借款 3．B产品生产成本4．应收B公司货款 5．主要材料6．辅助材料 7．应付丑工厂货款8．应付账款 9．临时借款10．固定资产 11．甲材料12．乙材料 13．生产成本14．基本生产成本 15．润滑油16．运输工具 17．生产用房18．生产用固定资产 19．A产品生产成本20．机器设备 21．应收账款22．辅助生产成本 23．应收A单位货款24．应付子公司货款 25．库存商品26．A种商品 27．材料采购28．甲类商品 29．财务费用30．利息 (三)要求在上列科目中分析哪些属于一级科目？哪些属于二级科目？哪些属于明细科目？列示于下表(列示方法见举例)：
甲公司2×20年12月31日有关资产、负债如下：(1)作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的一项信托投资，期末公允价值500万元，合同到期日为2×22年2月5日，在此之前不能变现;(2)作为衍生工具核算的2×20年11月签订的到期日为2×21年4月的外汇汇率互换合同;(3)应付供应商货款300万元，该货款已超过信用期，但尚未支付;(4)因被其他方提起诉讼计提的预计负债100万元，该诉讼预计2×21年3月结案，如甲公司败诉，按惯例有关赔偿款需在法院做出判决之日起60日内支付。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日的资产负债表中，上述交易或事项产生的相关资产、负债应当作为流动性项目列报的有()。
A.应付账款300万元
B.预计负债100万元
C.外汇汇率互换合同
D.其他债权投资500万元
A.债权人很可能发生的或有应收金额不予确认
B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入资本公积
C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入资本公积
A.该科目借方余额反映企业向供货单位预付的货款
B.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款记入“应付账款”科目的借方
C.“预付账款”科目贷方余额反映的是应付供货单位的款项
D.“预付账款”科目应按供货单位或个人的名称设置明细账
目的：练习资产负债表项目的填列。
资料：甲企业2010年12月31日的有关资料如下：
(1)科目余额表如表7-3所示。
| 表7-3 科目余额表单位：元 | ||
| 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 10000 | |
| 银行存款 | 57000 | |
| 应收票据 | 60000 | |
| 应收账款 | 80000 | |
| 预付账款 | 30000 | |
| 坏账准备——应收账款 | 5000 | |
| 原材料 | 70000 | |
| 低值易耗品 | 10000 | |
| 发出商品 | 90000 | |
| 材料成本差异 | 55000 | |
| 库存商品 | 100000 | |
| 交易性金融资产 | 2000 | |
| 固定资产 | 800000 | |
| 累计折旧 | 300000 | |
| 在建工程 | 40000 | |
| 无形资产 | 150000 | |
| 短期借款 | 10000 | |
| 应付账款 | 70000 | |
| 预收账款 | 10000 | |
| 应付职工薪酬 | 4000 | |
| 应交税费 | 13000 | |
| 长期借款 | 80000 | |
| 实收资本 | 500000 | |
| 盈余公积 | 200000 | |
| 未分配利润 | 200000 |
(2)债权、债务明细科目余额。
应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司 借方余额100000元
应收账款——B公司 贷方余额20000元
预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司 借方余额20000元
预付账款——D公司 贷方余额50000元
应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司 贷方余额100000元
应付账款——F公司 借方余额30000元
预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司 贷方余额40000元
预收账款——H公司 借方余额30000元
(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
1)从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2009年6月1日至2011年6月1日。
2)从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2010年8月1日至2012年8月1日。
要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表，如表7-4所示。
| 表7-4资产负债表(1) 编制单位：甲公司 2010年12月31日 单位：元 | |||
| 资产 | 期末余额 | 负债和所有者权益 | 期末余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||
| 货币资金 | 短期借款 | ||
| 交易性金融资产 | 应付账款 | ||
| 应收票据 | 预收款项 | ||
| 应收账款 | 应付职工薪酬 | ||
| 预付款项 | 应交税费 | ||
| 存货 | 一年内到期的非流动负债 | ||
| 流动资产合计 | 流动负债合计 | ||
| 固定资产 | 非流动负债： | ||
| 在建工程 | 长期借款 | ||
| 无形资产 | 非流动负债合计 | ||
| 非流动资产合计 | 负债合计 | ||
| 所有者权益(或股东权益)： | |||
| 实收资本(或股本) | |||
| 盈余公积 | |||
| 未分配利润 | |||
| 所有者权益(或股东权益)合计 | |||
| 资产总计 | 负债和所有者权益(或股东 权益)总计 | ||
