题目内容
（请给出正确答案）
A.3月份，该批材料应按暂估价值4000元入账
B.甲公司尚未收到发票账单不应确认原材料
C.甲公司应将收到的材料计入材料采购
D.4月初，甲公司应冲减暂估材料价值，待收到发票账单时按材料的实际成本入账
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A.200000
B.185000
C.150000
D.162500
甲公司(一般纳税人)A材料采用计划成本核算。月初结存A材料的计划成本为54000元，材料成本超支差异为1700元。
本月以银行存款购入A材料4000公斤，实际支付价款190 000元、增值税额32 300元(可供抵扣);A材料验收入库，计划单位成本为45元/公斤;
本月共发出A材料120 000公斤
要求计算(列示计算过程并标明成本差异的类型)
(1)本月可供使用A材料的成本差异总额
(2)本月可供使用A材料的成本差异率
(3)本月领用A材料应负担的成本差异额
(4)月末结存A材料应负担的成本差异额
(5)月末结存A材料的实际成本
目的：练习材料按计划成本核算的有关账务处理。
资料：利和股份公司的存货采用计划成本核算，增值税税率为17%，A材料的计划单位成本为每千克108元，B材料的计划单位成本为每千克98元。“原材料”账户的期初余额为500000元，“材料成本差异”账户的贷方余额为11748元。2003年10月份，公司发生下列经济业务。
(1)1日，外地采购A材料32000千克，增值税发票上的材料价款为3380000元，销货方代垫运费4000元，材料未运到。企业签发为期3个月的商业承兑汇票一张。
(2)10日，1目的A材料运到企业，验收的实际数量为31800千克，短缺的数量为定额内的损耗。
(3)15日，本市采购B材料12000千克，增值税发票上的价款为1280000元，货款已用支票支付，材料验收入库。
(4)19日，外地采购B材料5000千克，增值税发票上的价款为440000元，材料未运到，货款和增值税已支付。
(5)22日，从外地采购A材料1100千克，材料已验收入库，发票未到，货款未付。
(6)26日，本月生产产品，领用A材料28000千克，车间一般耗用B材料400千克。
(7)28日，本月销售A材料5000千克，单价150元，货款及增值税未收到。
(8)31日，本月22日购入A材料的发票仍未到达。
要求：(1)根据上述资料计算本月材料成本差异率。
(2)编制本月业务会计分录。
A.1500
B.1618.72
C.1528.30
D.1603.30
(1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
(3)6月10日，收到乙公司作为资本投入的w材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
(4)6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
(5)6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税税额为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②6月30日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司第(1)～(4)项业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。
(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005年有关所得税资料如下：
(1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为33%；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。
(2)本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)，工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。
(3)年末计提固定资产减值准备50万元(年初减值准备为零)，使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(4)年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(5)2004年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。
(6)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
要求：
(1)指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异。
(2)计算甲公司2005年应交所得税。
(3)计算2005年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
(4)计算2005年所得税费用，并进行账务处理。
A.调整减少递延所得税资产10万元
B.调整减少应交所得税10万元
C.调整减少留存收益10万元
D.调整增加所得税费用5万元
A.12005
B.12155
C.12205
D.12325
