某企业销售一批商品,该商品已发出且纳税义务已发生,由于货款收回存在较大不确定性,不符合收入确认条件。下列各项中,关于该笔销售业务会计处理表述正确的有()。
发出商品的同时结转其销售成本
根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款
根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费
将发出商品的成本记入“发出商品”科目
发出商品的同时结转其销售成本
根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款
根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费
将发出商品的成本记入“发出商品”科目
(1)编制销售实现时的会计分录;
(2)假定3个月后,应收票据到期,甲企业收回款项117000元,存入银行,编制相关的会计分录;
(3)如果甲企业在该票据到期前向银行贴现,且银行拥有追索权,假定甲企业贴现获得现金净额112660元,编制相关的会计分录。
甲公司2007年10月份发生如下经济业务: (1)向乙公司销售一批商品,销售价格为8万元,实际成本为6.2万元,商品已发出,增值税专用发票也已交给一公司,收到的全部款项已经存入银行。 (2)委托丙公司销售一批商品,根据双方签订的代销协议,此批商品的协议价为l0万元,丙公司直接从代销款中扣除代销商品协议价的10%作为手续费。该批商品的实际成本为5.8万元。本月末收到丙公司开来的代销清单,列明已经销售出代销商品的30%,同时收到扣除手续费的代销款已经存入银行。 (3)与丁公司签订一项设备维修服务协议,按双方签订的协议,此项服务的劳务款为58.5万元。本月末,甲公司完成了该项服务,并经丁公司验收合格,收到丁公司的劳务款58.5万元已经存入银行,为完成该项服务,甲公司支付维修人员工资15.3万元。 (4)收到戊公司上月购买的商品一批,该批商品的销售价格为5万元,实际成本为3.5万元,该批商品销售收入已经在售出时确认,但款项尚未收取。本月末已办妥退货手续并开具了红字增值税专用发票,商品已存入仓库。 (5)与己公司签订一项设备安装合同,合同规定该设备的安装期为两个月,安装总价款为5万元,分两次收取,10月收取第一笔价款2万元,安装工程完成时收取剩余的价款3万元。本月末收到第一笔价款已经存入银行,已经支付安装人员工资1.5万元。 (6)该公司适用的所得税税率为33%,本期没有纳税调整事项。 要求: (1)编制甲公司10月份的经济业务相关的会计分录。 (甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率17%。商品销售价格中均不含增值税额,每笔销售分别结转销售成本。销售商品和提供劳务均属于甲公司主营业务。) (2)编制甲公司l0月份的利润表。 甲公司10月份发生的其他经济业务形成的账户余额见下表。
甲公司l0月初发行在外普通股股数为l0万股,本月没有新发行普通股,也没有回购普通股,亦不存在稀释性潜在普通股。
(1)销售商品一批,按商品标价计算的金额为200万元,由于成批销售,B公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元。
(3)向乙公司转让一项软件的使用权,一次性收取使用费20万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(4)销售原材料一批,增值税专用发票注明售价80万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元,预计合同总成本为70万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入50万元,劳务成本35万元。
(6)以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元,营业外支出5万元。
要求:
某生产企业为增值税一般纳税人,货物适用增值税税率为17%。2011年4月发生如下经济业务。
(1)采用交款提货方式销售商品一批,不含税售价80万元。
(2)委托某连锁企业代销产品,因资金紧张,经与代销单位协商代销单位提前结算价款,每件不含税售价60元,提前结算3000件。
(3)提供原料为甲企业加工产品9000件,该产品含税单价58.5元,货物已经发出,同类产品每件加工费为45元。
(4)通过本厂非独立核算的门市部销售产品给消费者,共收取价款74.88万元。
(5)捐赠给某学校办公用品一批,成本10万元。
(6)购进材料一批,增值税专用发票上注明价款为50万元,同时支付运费8000元,取得货物运输业发票,材料已验收入库。
(7)从小规模纳税人购进修理用配件,购进金额为10000元。
(8)购进生活用品一批,发给职工作为春节职工福利,增值税专用发票上注明的增值税为4500元。
(9)月末盘点时发现上月已抵扣的原材料被盗,成本4万元(包括运费3500元)。
要求:计算该企业4月应纳增值税税额。
甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年甲公司发生下列销售商品业务: (1)3月1日,甲公司销售一批商品,增值税专用发票注明售价50 000元,增值税8 500元,货款尚未收到。该批商品成本为40 000元。该销售符合收入确认条件。5月20日,该批所售商品由于质量原因,甲公司同意给购货方10%的销售折让并收到购货方支付的货款,货款存入银行。 (2)2007年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税额的售价总额为20 000元。该批商品成本为15 000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣。该批量销售业务符合销售商品收入确认条件。 (3)甲公司3月3日采用托收承付结算方式向丙公司销售一批商品,增值税专用发票注明售价为20 000元,增值税额为3 400元;该批商品成本为16 000元。甲公司在商品发出后得知丙公司遭受了经济损失,资金流转发生了暂时困难。10月20日,甲公司得知丙公司经营状况好转,丙公司承诺近期内付款。12月3日,收到丙公司支付的货款。 (4)甲公司3月15日向乙公司销售一批商品5 000件,开出的增值税专用发票注明售价为50 000元,增值税额为8 500元;该批商品成本为30 000元。购销双方在销售合同中规定的现金折扣条件为2/10,l/20,n/30(现金折扣不考虑增值税)。购货方于 3月23日付款。 5月15日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司于当日支付了退货款。 (5)7月1日,甲公司向乙公司销售商品5 000件,每件商品的标价为40元(不含增值税),每件商品的实际成本为30元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司l0%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,l/20,n/30;商品已经发出,购货方于7月9日付款。(现金折扣不考虑增值税) 要求:根据上述经济业务,编制甲公司的会计分录。
甲公司发生下列委托代销业务: (1)甲公司采用支付手续费方式委托乙公司销售400台A设备,商品已发出,每台A设备成本为8万元,增值税税率17%。代销协议规定的销售价格为每台10万元,并按乙公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。甲公司收到乙公司转来的代销清单,注明已销售A设备300台,同时开出增值税专用发票,注明销售价格为3 000万元,增值税额为510万元。甲公司尚未收到销售A设备的款项。 (2)甲公司委托B企业代销一批商品,并签订了代销协议。该批商品的成本为16 000元,协议价22 000元,增值税税率为17%,商品已发出。甲公司收到B企业开来的代销清单,并根据代销清单开具增值税发票,发票上注明售价22 000元,增值税为3740元。B企业实际销售该批商品时开具的增值税发票上注明售价24 000元,增值税为4 080元。甲公司收到B企业按合同协议价支付的款项。假定按代销协议规定,B企业可以将未卖出的代销商品退回给甲公司。 要求:根据上述经济业务,分别编制甲公司、乙公司、B企业的会计分录。
某公司为增值税一般纳税企业,2005年11月,赊销给丙企业一批产品后,已按正常情况确认销售收入5850000元(含增值税税额),并结转销售成本4000000元。年末,公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2006年3月22日,因发生质量问题该批产品被退回,同时,收到了增值税进货退出证明单。退回商品已经入库,已开具红字增值税专用发票。财务报告批准报出日为2006年4月25日。适用的所得税税率为33%(在计算所得税时,不考虑应纳税暂时性差异),按净利润的15%提取盈余公积。
要求:对该公司发生的资产负债表日后调整事项编制会计分录。
A.借:主营业务收入 180000 贷:库存商品 180000
B.借:主营业务收入 60000 贷:库存商品 60000
C.借:发出商品 60000 贷:库存商品 60000
D.借:发出商品 180000 贷:库存商品 180000
(一)企业概况
企业名称:沈阳天合有限责任公司
企业法定代表人:杨宇
企业地址及电话:沈阳市沈北新区 89769999
开户银行及账号:沈阳市工商银行新城子支行 21212345678
税务登记号:210113197002155
所属行业:3100
(二)本期发生的经济业务
沈阳天合有限公司为增值税一般纳税人,除农产品外,其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格,销售实现时结转成本。2009年2月,天合公司销售商品的情况如下。
1.2月1日,收到A公司来函,要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(天合公司在该批商品售出时确认销售收入200万元,已开具发票未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。天合公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》,并开具了红字增值税专用发票。
2.2月6日与B公司签订预收货款销售合同,销售商品一批,销售价格为100万元。合同约定,B公司应当于2月6日支付预付款50万元;天合公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票,货物应于3月20日发出。2月6日天合公司按合同规定开具了发票注明:价款100万元,税款17万元,并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
3.2月15日,向C公司销售商品一批,增值税专用发票注明销售价格300万元,增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司,2月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
4.2月直接销售商品给消费者个人,收取含税价款585万元,货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
5.2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元,装卸费1万元。
6.2月18日从F公司购进商品,合同规定,不含税销售额200万元,取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输,运费由天合公司负担,G公司收取运输费用10万元,装卸费2万元,开具运费发票。货物已验收入库,运费通过银行付讫,货款尚未支付。
7.2月20日从农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费,50%捐赠给受灾企业,假设成本利润率为10%。
8. 其他资料:当月期初增值税留抵税额为30万元。
(三)实训要求
1.根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证;
2.计算本月应纳增值税(答案提示:期末留抵税额5100元);
3.登记“应交税费——应交增值税——进项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——销项税额”明细账、“应交税费——应交增值税——进项税额转出”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账;
4.填制一般纳税人增值税纳税申报表,增值税纳税申报附列资料表(见表2-1)。