(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额548元,“材料采购”账户月初借方余额10600元。
(2)5月5日,企业上月已付款的C材料1000千克如数收到,已验收入库。
(3)5月15日,从外地甲公司购入C材料6000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为59000元,增值税税额10030元,企业已用银行存款支付,材料尚未到达。
(4)5月20日,从甲公司购入的C材料到达,验收入库时发现短缺40千克,经查为途中自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)5月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出C材料8000千克,全部用于产品的生产。
要求:根据上述业务编制会计分录,并计算材料成本差异率。
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是()。
A.物资采购
B.委托收款
C.应收账款
D.其他货币资金
甲公司2010年10月发生下列经济业务。
(1)4日,采购员张力外出采购,预支差旅费1000元,以现金支付。
(2)6日,售给外地公司产品一批,计20000元,增值税3400元,同时代垫运杂费500元,按合同规定采用汇兑结算方式,现已办妥托收手续,货款尚未收到。
(3)10日,采购员张力外出采购归来报销差旅费800元,交回多余现金。
(4)10日,为企业行政管理部门报销业务招待费600元。
(5)13日,行政管理部门王新用信用卡购买办公用品,支付款项1200元。
(6)15日,为购买股票进行投资,企业将款项150000元存入长江证券公司。
(7)20日,将款项交存银行,开出银行汇票一张,金额10000元,由采购员张力携往南京以办理材料采购事宜。
(8)22日,因临时材料采购的需要,将款项50000元汇往招商银行上海分行,开立采购专户,材料采购员刘华同日前往上海。
(9)25日,采购员张力材料采购任务完成,当日将采购材料的有关凭证交到会计部门,增值税专用发票上注明材料价款10000元,增值税1700元,款项不足部分以银行存款支付。
(10)28日,采购员刘华材料采购任务完成,当日将采购材料的有关凭证交到会计部门,增值税专用发票上注明材料价款40000元,增值税6800元。
(11)29日,企业接到银行的收款通知,招商银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。
(12)30日,开出转账支票一张偿还大华公司货款5800元。
(13)30日,企业在现金清查中,发现现金短缺240元,原因待查。
(14)31日,上述短款原因已查明,由出纳员陈红负责赔偿。
(15)31日,将现金1200元送存银行。
要求:根据以上经济业务编制会计分录。
目的:练习材料按计划成本核算的有关账务处理。
资料:利和股份公司的存货采用计划成本核算,增值税税率为17%,A材料的计划单位成本为每千克108元,B材料的计划单位成本为每千克98元。“原材料”账户的期初余额为500000元,“材料成本差异”账户的贷方余额为11748元。2003年10月份,公司发生下列经济业务。
(1)1日,外地采购A材料32000千克,增值税发票上的材料价款为3380000元,销货方代垫运费4000元,材料未运到。企业签发为期3个月的商业承兑汇票一张。
(2)10日,1目的A材料运到企业,验收的实际数量为31800千克,短缺的数量为定额内的损耗。
(3)15日,本市采购B材料12000千克,增值税发票上的价款为1280000元,货款已用支票支付,材料验收入库。
(4)19日,外地采购B材料5000千克,增值税发票上的价款为440000元,材料未运到,货款和增值税已支付。
(5)22日,从外地采购A材料1100千克,材料已验收入库,发票未到,货款未付。
(6)26日,本月生产产品,领用A材料28000千克,车间一般耗用B材料400千克。
(7)28日,本月销售A材料5000千克,单价150元,货款及增值税未收到。
(8)31日,本月22日购入A材料的发票仍未到达。
要求:(1)根据上述资料计算本月材料成本差异率。
(2)编制本月业务会计分录。
乙公司在收到该支票后,未在该支票收款人栏内记载自己的名称,而是直接在该栏目内将收款人填写为丙公司,于5月12日将该支票交给丙公司,由丙公司存入其开立账户的丁银行,以便利用丙公司的银行账户提取现金。为此,丙公司将按照支票金额的5%提取管理费。
5月15日,丁银行通知丙公司,其存入的上述支票的款项已于5月14日到账,但却不能支取使用,主要原因是:该支票记载有在甲公司收到乙公司交付的货物之次日,持票人才能支取使用该资金。乙公司于6月8日向甲公司交货,丙公司第二天得以分批从其账户中支取现金并交付乙公司。
问题:
原材料总账余额为:36400元
其中:甲材料 12650元
乙材料 5500元
丙材料 3250元
应付账款总账余额为:25100元
其中:友谊工厂 7500元
胜利工厂 14350元
捷达工厂 3250元
公司的会计人员在对有关明细账进行检查时,发现下列有助于查找错误的内容:自友谊工厂购入甲材料时即付7500元,乙材料中现购3800元,原材料明细账户中只有一个明细账户记错。
案例要求:
假如你是大远公司的会计,请指出记账过程中的错误所在,并予以更正。
(1)甲公司产品以美元定价,人民币对美元汇率由2008年年初的7.3:1升值到2008年6月的6.8:1,之后基本保持稳定。甲公司产品销售自2007年年初至2008年9月基本稳定。2008年10月起,受金融危机影响,甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少,2008年第4季度与前3个季度相比,主要产品平均销售下降了约6%,但甲公司2008年未审计财务报表显示其依然完成了75000万元收入和8300万元毛利的经营目标。
(2)2007年年初至2008年8月,甲公司主要原材料采购价格基本稳定。2008年9月至10月,主要原材料价格平均下跌了约5%。甲公司预计主要原材料在2008年底前很可能止跌回升,因此在2008年9月至10月进行大量采购,以满足2009年2月底前的生产需求,但2008年10月之后,相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)2008年12月,甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备,并与受让方签订了不可撤销的转让协议,转让价格为15万元。2009年1月,甲公司向受让方移交该批检验设备,并收讫转让款。
(4)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议,丙银行自2008年1月至2009年1月向甲公司提供累计金额不超过30000万元的流动资金贷款额度。2009年1月,丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源,但尚未取得实质性进展。
要求:针对上述资料,请逐项指出资料所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
公司拟采购价值10000元的原材料,现有甲供应商提供“3/10,n/30”
的信用条件,乙供应商提供“2/20,n/50”的信用条件。两供应商提供的其余条件相同。公司的资金成本率为12%。
要求:确定该公司应该选择哪家供应商以及应否享受现金折扣。