B公司与A公司均为增值税一般纳税人,2021年6月10日B公司与A公司进行债务重组,A公司以库存商品偿还其所欠全部债务。合同签订日,B公司应收A公司债权的账面余额为2000万元,已计提坏账准备1500万元,公允价值为700万元。2021年6月20日A公司用于偿债商品的账面价值为480万元,公允价值为600万元,增值税税额为78万元。假定不考虑其他因素,B公司因上述交易影响损益的金额为()万元。
A.-100
B.120
C.100
D.200
A.-100
B.120
C.100
D.200
A.116.85
B.136.33
C.120
D.139.73
A.320
B.324.5
C.335
D.339.5
A.226
B.20
C.560
D.266
A.226
B.203.4
C.211
D.199.8
A.120 000
B.113 000
C.100 000
D.135 600
A.100 000
B.117 000
C.120 000
D.140 400
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年12月,甲公司销售商品和提供劳务的资料如下。
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元,增值税税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为250万元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣后的款项。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年10月11日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元,未收款)。经查核,该批商品在验收时出现少量残次品。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月15日,与C公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为50万元(不含增值税税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经C公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于C公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额)。
要求:编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(单位:万元)
100000
117000
120000
140400
A.100 000
B.117 000
C.120 000
D.140 400
A.1 500 000
B.1 840 000
C.2 000 000
D.2 260 000