题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（)。

A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

B.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

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第1题

针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，恰当的有（)。

A、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

B、在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因

C、如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

D、获取的完整的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库

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第2题

如果认为错报时由于舞弊或可能由于舞弊导致的，即使错报金额对财务报表影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。（)

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第3题

注册会计师如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，不应当提请被审计单位调整。（)

注册会计师如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，不应当提请被审计单位调整。( )

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第4题

注册会计师赵明和王华所在的审计项目组按照审计准则的规定尽职地完成了一家上市公司的审计任务。

但是由于该公司管理层采取了十分隐蔽的舞弊手段，导致审计项目组未能发现财务报表中包含的重大错报。这一错报是高估存货，而且这种虚报存货的舞弊行为实际不止一年，其结果是掩盖了公司财务状况日益恶化的情形。这一舞弊行为在最近一次会计信息质量检查中被检查人员发现，并很快通知了中国证监会。随后的调查显示公司已经濒临破产，消息走漏后该公司股价也在短短1个月内从26元下跌为5元。蒙受损失的股东除一般投资者外还包括基金公司、财务公司等。中国注册会计师协会也介入进行调查，赵明和王华向中注协调查组提供了各种审计工作底稿并进行了必要的解释。在对以前年度审计工作进行了详细的检查后，中国注册会计师协会调查组认为审计项目组提供的审计服务遵守了独立审计准则，并在非正式的场合表示期望注册会计师发现这一舞弊是不合理的。但是有消息表明，受损失的投资者要对包括赵明和王华所在的会计师事务所在内的有关方面提起诉讼。【要求】请说明谁应当承担财务报表错报的损失；赵明和王华如何应对提起的诉讼。

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第5题

下面选项中，有关存货监盘的说法中不恰当的是（)。

A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序

B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任

C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险

D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认定，也能提供部分审计证据

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第6题

在应对由舞弊导致的重大错报风险时，审计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下关于此类沟通

的说法中，正确的是()。

A．如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，审计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

B．如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，审计师应当尽早告知适当层次的管理层

C．如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，审计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

D．通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

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第7题

东方会计师事务所的张进和王明注册会计师对中华股份有限公司2002年度的财务报表进行审计。审计外

勤工作结束日是2003年元月17日，并于2003年元月27日递交审计报告。中华股份有限公司2002年度审计前财务报表反映的资产总额为2000万元，净资产为900万元，利润总额为300万元，重要性水平为40万。注册会计师在审计时发现公司存在以下事项： (1)2002年，中华公司为适应生产经营特点，考虑到主要设备技术更新速度很快，原有的使用期估计不适当，经董事会决议，改变了对生产设备计提折旧的估计年限(注册会计师认为该变更合理)。生产设备原值800万元。年度内无增减，原来估计按10年直线法计提折旧。2002年改为按规定8年直线法计提折旧，预计净残值率为5％保持不变。 (2)公司对往来账款计提坏账准备的政策如下：期限比率 1年内 1％ 1-2年 5％ 2-3年 10％ 3年以上40％公司本年度其他应收款的余额为150万，其中一年内到期的为50万，1到2年内到期的为30万，余下的为3年以上的，公司本年度没有对其他应收款计提坏账准备。 (3)2002年12月31日，中华公司资产负债表上审计前的产成品存货余额为200万，未计提存货跌价准备。 2003年元月，对这部分存货进行产品检验，发现其中40％的质量存在严重问题，这部分存货已无任何转让价值。公司未进行会计处理。 (4)T公司是中华公司的全资子公司，已按规定纳入合并报表范围。中华公司在2002年度合并报表附注中披露如下与T公司进行关联交易的事实。 “本公司为T公司提供广告策划服务，2002年度，本公司从T公司获得广告策划费收入为20万元。” (5)2002年12月31日注册会计师对中华公司存货进行盘点过程中发现，原材料存货账面数量为150 吨。原材料存货盘盈5 吨，中华公司解释这是因为这部分原材料露天堆放。因而吸收水分导致盘盈。 (6)2003年元月20日，中华公司同大名公司签订了协议，共同投资某一高科技项目，中华公司以某厂房作价300万投资。要求(请仔细作答下面所有小问题，不要遗漏)： (1)假定不考虑重要性水平，对于上述(1)至(4)。注册会计师应做出什么处理建议？请说明理由。若需要审计调整，请列示审计调整分录(不考虑对税金及利润分配的影响)。 (2)对于上述(5)，注册会计师在执行监盘程序过程中应特别考虑什么问题？ (3)对于上述(6)。注册会计师负有什么样的审计责任？在审计报告中应怎么考虑它的影响？ (4)不考虑(5)、(6)的影响，如果中华公司接受注册会计师对(1)、(3)、(4)的处理建议，而拒绝接受对(2)的处理建议，注册会计师应出具什么意见的审计报告？说明理由。 (5)不考虑(5)、(6)的影响，如果中华公司接受注册会计师对(1)、(2)、(4)的处理建议。而拒绝接受对(3)的处理建议，注册会计师应具有什么意见的审计报告？说明理由，并请续写下列审计报告。审计报告中华股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表，2002年度的利润表和现金流量表。这些财务报表由贵公司负责，我们的责任是对这些财务报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

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第8题

2010年12月31日，助理审计人员小王经注册会计师李林的安排，前去广胜公司验证存货的账面余额。在盘点前，小王在

过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小王对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发有序。由于该产品技术含量较高，小王无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的回答是，该产品绝无质量问题。

小王在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小王将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意了解是否存在变质产品。李林在复核工作底稿时，再一次向小王详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行了询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，李林与存货高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，李林在备注栏填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑”。由于广胜公司总经理抱怨李林前几次出具了保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦，审计结束后，注册会计师李林对该年财务报表出具了无保留意见的审计报告。

两个月后，广胜公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了李林的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有提示财务报表中存在的问题，因此，应该承担银行的贷款损失。

要求：

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第9题

如果注册会计师证实被审计单位确实存在错误与舞弊，注册会计师可能采取的措施不包括（)。

A.发表保留意见或否定意见

B.提请被审计单位作适当处理，并考虑对会计报表的影响

C.征求律师意见或取消业务约定

D.对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序

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第10题

对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（)

A.计价和分摊