题目内容
（请给出正确答案）
一、要求作成期汇防险的有关会计分录。
二、资料假定美国某公司出口A产品给日本某进口公司。发票开票日为20×2年12月1日，总价1000万日元，收款期60天为20×3年1月30日。美出口商与银行订立了一个60天期售出1000万日元的期汇合同，以冲抵资产性的汇率敞口(风险)。有关三天报刊上日元的有关汇率行情如下：
20×2年12月1日 20×2年12月31日 20×3年1月30日
即期汇率1日元=＄0.007150 ＄0.007140 ＄0.007141
30天期汇汇率 0.007145 0.007139 0.007138
60天期汇汇率 0.007140 0.007138 0.007136
又设年利率为6%。
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一、要求
1．作成AB公司全程会计分录。
2．查明此次防险的最终效果。
二、资料美国AB公司向欧洲供应商G有限公司在20×5年10月1日发出一张定单，定制一种机器，约定在20×6年3月31日交货并支付货款，€400万。由于要求规格特殊，AB公司作出确定承诺。
AB公司为了减少欧元汇率上涨的不确定性，故在G公司接受定单日与美国第一国民银行签订了一份6个月相应的期汇合同。管理当局指定其为公允价值防险措施，作出了书面说明。
有关汇率变动情况如下：
即期汇率
远期汇率 1.16(180天) 1.19(90天) 1.21
市场利率为6%，在此期间无变动。
一、要求按轧差了结方式作成得失图。
二、资料20×0年4月14日，某美商进口日本商品一批，计价J￥1000万，约定在第90天当天付款。
4/14汇率行情如下：
即期汇率 USD 1=J￥131
30天期汇 USD 1=J￥129
90天期汇 USD 1=J￥125
美商怕日元涨价，故订立远期外汇合同作防险。
设到期时即期汇率分别为115130140。
提示本题为间接汇率。
一、要求
1．求期权方案中三种情况与不作防险相比下的得失。
2．求期权方案与期汇相比下的得失。
二、资料在上题中分别采用如下两方案防险：
方案一：订立远期外汇合同。
方案二：购入Call期权，其保险费相应为：
执行价为125时 每日元 USD 0.0002；
130时 每日元 USD 0.0003；
135时 每日元 USD 0.00045；
约定执行价为125。
设到期时市场汇率有三种可能：125，130，115。
一、要求作成上海家具厂的相应会计分录。
二、资料加拿大B百货公司在20×O年5月15日签约购入上海家具厂一批家具，总价CAD 300000，约定用D/A90天方式付款。5月25日货物已发运。31日承兑交单。为免加元可能下跌而造成的损失，该厂于同日向加拿大皇家银行上海分行以CAD 3610购入一份欧式售汇期权合同(Put)，为期3个月。约定实施价CAD 1=USD 0.7632。有关汇率及期权费如下(USD 1=RMB 8，期内无变动)：
5/31 6/30 7/31 8/31
汇率 0. 7632 0.7605 0.7553 0.7477
期权费总值(USD) 3610 3800 4200 4650
一、要求根据资料作成有关会计分录，并列示使转让价与税率挂钩的计算过程。
二、资料假设习题“资料我国甲企业以150万美元从A国企业购入一项专利权，约定由出口方负担预提所得税及营业税。营业税可以申请免征，但先要交纳，在批准后于次年抵付，美元中间价为8.28，卖出价为8.30。该企业有美元存款账户，无需购汇。”中外方认为专利权交易难以年年有新交易，故申请免税，但要先交代次年抵扣，基本上会落空，实质上等于要外方负担。而外方负担营业税等于让价，主张营业税是间接税，应该“水涨船高”转化为价格，要求净得原要价135万美元，但承认应付预提所得税10%合乎国际惯例。甲企业为避免谈判破裂，丧失此项技术，故同意代为承担营业税。
资料2005年3月1日我国C百货公司向澳大利亚A酿酒厂签发一份定货单，内容如下：
(1)进口澳洲葡萄酒10000箱，总价AUD 500万。
(2)交货期：四个月运到。
(3)支付条款：货到后于7月1日以AUD支付。为防澳元汇率上涨，向交通银行订立期权要货(Call)合同如下(为计算方便，以USD为单位)：
①约定实施价：AUD=USD0.82
②单位期权费：＄0.0105
有关汇率如下：(只在季度结账编表，月度不结)
3/1 3/31 6/30
即期汇率 0.82 0.83 0.84
远期汇率 0.828(120天) 0.838(90天) 0.84
期权费 0.0105 0.017 0.02
约定执行价 0.82
6月底到货，C公司向银行实施Call期权，以支付货款。
提示 本题业务上的受险项目“确定承诺”的盯市调账按期汇汇率进行，而防险措施却是期权，它的盯市调账要按期权费进行，这与教材第533页的情况有不同。
要求
A.会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录
B.会计分录分为简单会计分录和复合会计分录
C.在复合会计分录中，一般是指“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录
D.简单会计分录是指“一借一贷”的会计分录
