(一)实训资料
大华公司为增值税一般纳税人,会计核算采用记账凭证核算形式。有关资料如下。
1.原材料发出的计价采用加权平均法;包装物和低值易耗品发出的计价采用先进先出法;月终汇总结转发出材料的成本。
2.发出低值易耗品采用一次摊销法。
3.期末按成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。
4.2010年10月有关账户的期初余额如表4-1所示。
表4-1有关账户的期初余额表 |
总 账 | 明细账 | 计量单位 | 数 量 | 单价/(元/吨) | 金额/元 |
原材料 | | | | | 771000 |
| A材料 | 吨 | 250 | 1700 | 425000 |
| B材料 | 吨 | 50 | 2300 | 115000 |
| C材料 | 吨 | 35 | 2900 | 101500 |
| D材料 | 吨 | 70 | 1850 | 129500 |
包装物 | 木箱 | 个 | 300 | 180 | 54000 |
低值易耗品 | 专用模具 | 套 | 10 | 1560 | 15600 |
在途物资 | 丙企业 | | | | 179800 |
存货跌价准备 | | | | | 20000 |
5.2010年10月有关业务发生如下。
(1)2日,向外地甲企业购进A材料400吨,取得的增值税专用发票上注明材料价款672000元,增值税税额114240元,运费结算单据表明的运杂费共2400元(其中可抵扣进项税额98元),企业用银行汇票支付款项788640元。材料已如数验收入库,仓库填制收料单。
(2)3日,基本生产车间填制领料单,为生产产品领用A材料380吨,B材料45吨,C材料28吨(提示:只登记材料明细账的发出数量,月末才计算结转发出成本)。
(3)5日,向外地乙企业采购100吨,3天前收到银行转来的托收承付结算凭证和有关发票账单,经核对单据无误后承付款项263069元。有关单据表明材料成本为224869元,增值税税额为38200元。材料未到达企业。
(4)6日,上月向丙企业采购的已付款尚未到达的C材料已到达并验收入库,实收数量60吨,实际成本为179800元,仓库已填制收料单。
(5)6日,在本市某厂购买包装木箱200个,取得一般发票,企业开出转账支票一张支付木箱价款及增值税税额共37000元。术箱已验收入库并已填制收料单。
(6)9日,向本市某单位购买C材料50吨,取得增值税专用发票表明材料价款145000元,增值税税额24650元。企业开出并承兑一张期限为60天,票面价值为169650元的商业汇票交给供应单位。C材料已验收入库并已填制收料单。
(7)11日,在本市某厂购买专用模具5套,取得增值税专用发票表明材料价款7700元,增值税税额1309元。企业开出转账支票一张,金额9009元。专用模具已验收入库并已填制收料单。
(8)13日,基本生产车间填制领料单,领用木箱250个用于包装产品,同时领用专用模具7套(提示:只登记材料明细账的发出数量,月末才计算结转发出成本)。
(9)18日,5日向乙企业付款购买的B材料已运到企业,实际验收入库99吨,短缺1吨属运输途中的合理损耗,已按实收数量填制收料单。
(10)19日,基本生产车间填制领料单为生产产品领用A材料150吨,B材料70吨,C材料30吨。
(11)23日,向外地乙企业采购B材料80吨,3天前收到银行转来的托收承付结算凭证和有关发票账单,经核对单据无误后承付款项210600元。B材料的成本为180000元,增值税税额为30600元,材料尚未到达企业。
(12)28日,收到向甲企业采购的A材料300吨并如数验收入库,该批材料采用托收承付结算方式结算货款,验货承付期为10天,有关结算单据也同时收到,款项未支付。该批材料的成本为501448元,增值税税额为85200元。
(13)31日,汇总本月的领料单等,编制“发料凭证汇总表”,按材料的用途结转发出材料的成本(要求编制发料凭证汇总表)。
(14)31日,期末对材料存货按成本与可变现净值孰低进行计价,经测定,企业库存的D材料因产品更新换代而不适用,按该材料现行的市场价格测算,其可变现净值为90000元,该材料上期末已提取存货跌价准备20000元(假定其他存货均没有发生减值)。
(二)实训要求
1.填制本月发料凭证汇总表(见表4-2)。
表4-2发料凭证汇总表 年 月 日 单位:元 |
部 门 | 材料名称 | 用途 | 单位 | 单位数量 | 单价 | 总成本 |
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合计 | | | | | | |
2.开设原材料、周转材料、在途物资、存货跌价准备总账及原材料、周转材料、在途物资明细账。
3.根据发生的经济业务填制记账凭证,并顺序逐笔登记有关的总账和明细账,月终结账。