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某税务师事务所受托对某服装生产企业2009年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业主营各式服装的生产和销售;经营
利 润 表 2009年12月 单位:元 | |||
项 目 | 行次 | 本月数 | 本年累计数 |
一、主营业务收入 | 1 | 58000000 | |
减:主营业务成本 | 4 | 45000000 | |
主营业务税金及附加 | 5 | 320000 | |
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) | 10 | 12680000 | |
加:其他业务利润(亏损以“-”号填列) | 11 | 0 | |
减:营业费用 | 14 | 4000000 | |
管理费用 | 15 | 2350000 | |
财务费用 | 16 | 750000 | |
三、营业利润(亏损以“-”号填列) | 18 | 5580000 | |
加:投资收益(亏损以“-”号填列) | 19 | 860000 | |
补贴收入 | 22 | 0 | |
营业外收入 | 23 | 80000 | |
减:营业外支出 | 25 | 1570000 | |
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) | 27 | 4950000 | |
减:所得税 | 28 | 1237500 | |
五、净利润(净亏损以“-”号填列) | 30 | 3712500 |
注册税务师对该企业2009年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况。
1.“销售费用”中有广告费和业务宣传费2500000元;市内销售分公司2008年度房租费200000元。
2.“管理费用”中有业务招待费1200000元;允许扣除的劳动保护费150000元;缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元;其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。
3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造,其相应的利息为160000元。新生产车间已于12月份投入使用。
4.“营业外支出”中通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元;违反劳动法有关规定,被劳务部门处以罚款180000元;计提固定资产减值准备250000元。
5.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元);发生职工福利费合计400000元;发生职工教育经费80000元;拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据。
要求:
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