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练习利润总额的核算 一、资料 1．真南物流公司1月31日损益类账户余额如下(单位：元)：
2．该公司1月31日发生下列有关的经济业务： (1)计提本月份短期借款利息3390元。 (2)计提本月份银行存款利息450元。 (3)摊销应由本月份负担的广告费300元。 (4)本月份发生的主营业务收入中有运输、装卸业务收入180000元，仓储、配送业务收入140000元，其他业务收入均为出租无形资产收入。营业税税率运输、装卸业务为3％，其他业务均为5％，提取应由本月份负担的营业税额。 (5)根据已提取的营业税额，按7％税率计提城市维护建设税。 (6)根据已提取的营业税额，按3％提取率计提教育费附加。 (7)本月28日待查盘缺的原材料50元，系日常收发工作中差错，经批准予以转账。 (8)将损益类贷方余额的账户结转“本年利润”账户。 (9)将损益类借方余额的账户结转“本年利润”账户。 二、要求
编制会计分录。
练习固定资产取得的核算 一、资料 1．上海光明物流公司1月份发生下列有关经济业务： (1)2日，向武汉汽车厂购进运货汽车1辆，发票上列明买价100000元，增值税额17000元，并发生运输费600元，款项一并从银行汇付对方。运货汽车已达到预定可使用状态，并验收使用。 (2)20日，向青岛机器厂购进行车1台．发票上列明买价160000元，增值税额27200元，并发生运输费900元，装卸费200元。款项已承付，行车已交付本公司安装队安装。 (3)30日，分配安装行车工人薪酬1000元，并计提其他人工费用295元。 (4)30日，行车安装调试完毕，已达到预定可使用状态，并验收使用。 2．昌化物流公司发生下列有关的经济业务： (1)1月2日，购入建造办公楼用钢筋、水泥、木材等各种建筑材料一批，专用发票上列明买价250000元，增值税额42500元，款项以转账支票支付，建筑材料已验收入库。 (2)1月4日，华盛建筑公司领用建造办公楼的建筑材料292500元。 (3)1月10日，签发转账支票支付华盛建筑公司建造办公楼第一期工程款50000元。 (4)7月10日，签发转账支票支付华盛建筑公司建造办公楼第二期工程款40000元。 (5)7月12日，建造的办公楼已竣工，达到预定可使用状态，并验收使用。 (6)7月25日，收到安泰公司投入仓库1座，该仓库按投资合同约定的240000元计价入账。 二、要求编制会计分录。
练习汇兑损益的核算 一、资料 1．9月1日，华欣物流公司外币账户余额如下：
2．9月份接着发生下列经济业务： (1)1日，向银行购汇30000美元，以备支付前欠埃及公司柴油款，当日美元汇率的卖出价为6．84元，中间价为6．83元。 (2)2日，支付前欠埃及公司柴油款56000元，当日美元汇率的中间价为6．83元。 (3)4日，为澳大利亚悉尼公司承运货物一批，运费136000美元，当日美元汇率的中间价为6．83元。 (4)6日，为美国纽约公司承运货物一批，运费140000美元，当日美元汇率的中间价为6．82元。 (5)7日，从美元户存款中提取现金6000美元，发放远航船员津贴，当日美元汇率的中间价为6．83元。 (6)12日，银行收妥上月日本京都公司结欠货物运费128000美元，送来收账通知，当日美元汇率的中间价为6．83元。 (7)18日，银行收妥澳大利亚悉尼公司前欠运费136000美元，送来收账通知，当日美元汇率的中间价为6．83元。 (8)25日，今就100000美元向银行办理结汇手续，当日美元汇率的买入价为6．81元，中间价为6．82元。 (9)27日，向韩国汉城公司购进材料一批，价款47500美元，当即以美元存款支付，当日美元汇率的中间价为6．82元。 (10)30日，美元汇率的中间价为6．82元，调整各外币账户的期末余额。 二、要求
根据“资料1”、“资料2”，用逐笔结转法编制会计分录并设置登记各外币账户，外币账户按当日汇率折算。
练习利润的核算 一、资料 1．静安物流公司11月30日各有关账户的余额如下(单位：元)：
2．接着又发生下列经济业务： (1)11月30日，将损益类贷方余额的账户结转“本年利润”账户。 (2)11月30日，将损益类借方余额的账户结转“本年利润”账户。 (3)11月30日，前10个月利润总额为635000元，已交所得税额158750元，按25％税率计提应交所得税额。 (4)11月30日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 (5)12月10日，以银行存款交纳上月提取的所得税额。 (6)12月25日，预计本月份实现利润总额58000元，按25％税率预交本月份所得税额。 (7)12月31日，年终决算利润总额为752000元，发生业务招待费27500元，对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为19250元。“递延所得税资产”账户余额为12970元。影响计税基础的有关账户余额为：坏账准备3560元，存货跌价准备4240元，预计负债60000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元，已摊销了44000元，清算本年度应交所得税额。 (8)12月31日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 (9)一次年1月15日，以银行存款清交上年度所得税额。 二、要求编制会计分录。
练习五
(一)目的：练习企业销售过程的核算。
(二)资料：
A公司2006年8月发生下列经济业务：
1．8月5日，A公司销售给M公司A产品100台，单位售价100元，共计10000元，增值税为1700元。产品已经发出，款项已收到，并存入银行。
2．8月8日，A公司销售给南方公司A产品200台，单位售价300元，价款共计60000元，增值税销项税额为10200元。产品已发出，但款项尚未收到。
3．8月20日，A公司预收B公司购买C材料的货款2000元，款项收存银行。
4．8月25日，B公司购买C材料20吨，每吨售价500元，价款共计10000元，增值税销项税额为1700元，冲销原预收账款2000元，其余货款已收存银行。
5．9月末，东方公司结转本月已销售A产品成本5000元，B产品成本50000元，共计55000元。
6．以银行存款支付销售A、B产品的装卸费780元。
7．以银行存款支付广告宣传费5000元。
8．按合同向D单位销售C产品8件，价款15000元，款已收到，其生产成本为11000元。
9．向F单位销售D产品10箱，价款18000元，款未收到，其生产成本为12000元。
10．向D单位销售的8件产品中有两件不符对方要求，对方要求退货，本单位开出票据进行结算。
11．在销售过程中，本单位支付广告费1000元，保险费600元，以现金支付。
12．本月应交产品的营业税金2000元，消费税1500元，城建税800元，以银行存款支付。
13．月末，结转主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用，并计算出企业的销售利润。
(说明：6～10笔业务不考虑增值税)
(三)要求：
1．运用借贷记账法编制会计分录，并标明必要的明细科目。
2．开设“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“本年利润”的丁字账户。
一、目的：练习实际成本法下存货的核算。
二、资料：东方公司2006年7月发生的经济业务如下：
1．7月2日，向宏伟公司购入一批材料，价款20000元，运杂费5000元，增值税税率为17%，材料已验收入库，款项已通过银行支付。
2．7月10日，公司财务部门领用耗材2000元，车间管理部门领用耗材 3000元，营销部门领用耗材10000元。
3．7月15日，向伟力公司采购材料，价款和税款共计50000元，取得普通发票，公司开出一张面值为50000元的商业汇票抵付货款，该材料已经验收入库。
4．7月20日，公司向华丰公司采购A材料，结算凭证已经收到，增值税发票上注明材料价款100000元，增值税17000元，款未付，材料尚未收到。
5．7月28日，收到上述向华丰公司采购的A材料，用银行存款支付运费 5000元，装卸费1000元，运费的增值税扣除率为7%，该材料已经验收入库。
6．7月29日，公司收购农产品80000元，款项已经通过银行支付，农产品已验收入库，按税法规定，收购农产品可以抵扣13%的增值税进项税。
7．7月30日，向益成公司采购的B材料已经到达，并已验收入库，但有关的结算凭证尚未到达，按合同，该批材料成本估计为60000元。
8．7月31日，本月汇总，车间领用于产品生产材料共计500000元。
三、要求：根据上述资料编制有关会计分录(假设东方公司为增值税一般纳税人)。
练习长期股权投资后续计量的核算 一、资料 1．静安物流公司发生下列有关的经济业务： (1)9月30日，购进江宁公司的股票900000股，占该公司有表决权股份的6％，并准备长期持有。该股票每股5元，另按交易金额的3‰支付佣金。款项一并签发转账支票支付。 (2)次年3月12日，江宁公司宣告将于3月27日分派上年度的现金股利，每股0．16元。该公司上年实现净利润3580000元。 (3)次年3月27日，收到江宁公司分派的现金股利144000元，存入银行。 (4)次年6月30日，江宁公司发生严重财务困难，每股市价下跌至4．50元．计提其减值准备。 (5)次年7月10日，出售江宁公司股票20000股，每股4．45元，另按交易金额的3‰支付佣金，1‰交纳印花税。收到出售股票的净收入，存入银行。 2．泰康物流公司发生下列有关的经济业务： (1)1月2日，从江宁物流公司股东中购入该公司45％的股权，取得了对江宁物流公司的共同控制权。而对价付出资产的账面价值为3550000元，其中：同定资产1500000元，已提折旧100000元，其余2150000元签发转账支票付讫。 (2)1月3日，江宁物流公司接受本公司投资后，可辨认净资产公允价值为8000000元，按本公司享有45％的份额，调整长期股权投资。 (3)12月31日，江宁物流公司的利润表上的净利润为720000元。 (4)12月31日，江宁物流公司的资产：负债表上因资本溢价因素增加了所有者权益200000元，按持股比例，确认应享有的份额入账。 (5)次年3月20日，江宁物流公司宣告将于3月30日按净利润的60％分配利润。 (6)次年3月30日，收到江宁物流公司分配来的利润，存入银行。 (7)次年9月30日，以480000元出售本公司持有江宁物流公司5％的股权，扣除交易费用2500元后，收到出售股权净收入477500元，存入银行。 二、要求编制会计分录。
练习长期应付款和预计负债的核算 一、资料 1．亚光物流公司发生下列有关的经济业务： (1)1月2日，签发转账支票支付融资租赁运货汽车2辆，发生印花税、佣金和律师费等初始直接费用2500元。 (2)1月2日，以融资方式租入运货汽车2辆，租赁期为4年，租金为200000元，其公允价值为145000元，租赁合同规定年利率为6％，租金于每年年末支付50000元，租赁期届满时，再支付购买价3000元，即取得运货汽车的所有权，届时运货汽车的公允价值为20000元，运货汽车已达到预定可使用状态，并验收使用。 (3)1月31日，用直线法摊销本月份未确认的融资费用。 (4)12月31日，签发转账支票，支付本年度运货汽车租金。 (5)4年后，租赁期届满，按合同规定签发转账支票支付运货汽车购买价3000元，取得了运货汽车的所有权，予以转账。 2．虹口物流公司发生下列有关的经济业务： (1)2008年12月3日，本公司因合同违约而涉及一项诉讼案，根据法律顾问判断，最终的判决很可能对本公司不利。至今尚未收到法院的判决，据专业人士估计，赔偿金额可能在70000元至80000元之间，予以转账。 (2)2009年1月31日，本公司因合同违约诉讼案经法院判决应赔偿原告78000元，赔偿款于判决生效后10日内支付，并承担诉讼费10800元，诉讼费当即签发转账支票付讫。 (3)2009年2月10日，签发转账支票78000元，支付合同违约诉讼案的赔偿款。 二、要求编制会计分录。
一、目的：练习各种流动负债的核算。
二、资料：以下是A公司2006年度发生的部分经济业务：
1．3月1日从银行借入短期借款2000000元，年利率为6%，期限1年，到期一次还清本息。该企业短期借款利息费用采用预提的方法核算。
2．5月30日，汇总分配本月应付的工资费用，其中生产工人工资350000元，车间管理人员工资85000元，厂部管理人员工资55000元，在建工程人员工资110000元。此外，该企业按工资总额的14%计提职工福利费，企业代扣个人所得税3000元。
3．6月1日提取现金600000元，发放上月职工工资。
4．6月10日购入一批商品，金额为90000元，增值税率为17%，该商品于当期入库，付款条件为“2/10、n/30”。(采用总价法核算)
三、要求：对A公司的上述经济业务编制会计分录。
