201×年,市城建公司与分包单位发生下列业务:
(1)4月,该公司根据分包合同,通过银行向分包单位预付备料款200000元。
(2)7月,该公司根据工程进度预付给分包单位工程款400000元。
(3)9月,分包工程完工,根据经审核的分包单位提出的“工程价款结算单”,结算应付分包工程价款1100000元。
(4)9月,在结算工程价款时,从应付分包工程款中扣除预付的工程款200000元和预付备料款400000元。
(5)10月,以银行存款支付分包单位工程款500000元。
要求:为市城建公司做出上述业务的会计处理。
A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单,检查清单的完整性
C.在获取项目清单的基础上,选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批
D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
目的:练习商业银行系统内电子汇划款项业务的核算
资料1:2009年8月1日哈市甲工商银行发生以下经济业务:
(1)开户单位蓝天贸易公司提交汇兑凭证,向中国工商银行北京分行开户单位服装公司汇出货款6000元,经审核无误,办理转账手续。
(2)开户单位新兴百货公司提交中国工商银行长春分行签发的银行汇票,金额3000元,要求全额兑付,经审核无误,办理转账手续。
(3)收到中国工商银行大连分行寄来委托收款凭证,金额1500元,系甲工商银行开户单位市百货公司向大连市某公司支付货款,承付期已到,办理转账手续。
(4)收到中国工商银行沈阳分行汇兑凭证,为开户单位塑料厂收妥货款2000元。
(5)收到中国工商银行大庆分行委托收款凭证及商业承兑汇票,金额8000元,系甲工商银行开户单位油漆厂支付材料款,经该厂同意办理付款手续。
(6)收到工商银行重庆分行委托收款凭证及银行承兑汇票,金额4500元,系甲工商银行开户单位汽车厂支付货款,经审核该厂账户中款项不足,银行垫付付款。
资料2:2009年8月1日各对应行有关业务如下:
(1)中国工商银行北京分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息,开户单位市服装公司收到货款6000元,经审核无误,办理转账手续。
(2)中国工商银行长春分行会计科收到本行清算中心转来的电子汇划信息,甲工商银行已兑付长春分行签发的银行汇票,金额3000元,经审核无误,办理转账手续。
(3)中国工商银行大连分行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息,甲工商银行已划回大连分行开户单位市建材公司托收的货款1500元,经审核无误,办理转账手续。
(4)中国工商银行沈阳分行为甲工商银行开户单位汇出货款2000元。
(5)中国工商银行大庆分行收到划回的甲工商银行开户单位材料款8000元,经审核办理转账。
(6)中国工商银行重庆分行收到划回的银行承兑汇票款项4500元,为重庆分行开户单位收账。
要求:1)根据上述资料编制甲工商银行及其对应银行的会计分录。
2)根据有关会计分录编制总行及各省级分行、经办行的清算信息日报表。
3)根据日报表编制各级银行资金清算业务结账分录。
目的:练习商业汇票业务的核算
资料:2009年甲工商银行发生下列商业汇票业务:
(1)开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证,金额76000元,委托银行向在同城中国建设银行开户的纺织厂收取汇票款,经审核无误办理转账。
(2)开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票,汇票金额500000元,经信贷部门审查同意,双方签订承兑协议,会计部门办理承兑手续,并按万分之五收取承兑手续费。
(3)根据承兑协议,向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元,办理转账。
(4)收到异地中国工商银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票,金额95000元,经审核无误于当日将款划出,办理转账。
(5)异地中国建设银行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证本日到期,金额4000元,承兑人为开户单位服装厂,经审核无误办理划款手续。
(6)根据承兑协议,向承兑申请人新兴百货收取到期的银行承兑汇票款,金额800000元。由于该单位账户资金不足,只能支付700000元,其余转逾期贷款账户。
(7)收到异地中国农业银行划回的邮划贷方报单及银行承兑汇票,金额6300元,收款人为开户单位服装厂,经审核无误办理转账。
(8)收到异地中国工商银行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票,金额6600元,此款系开户单位油漆厂的商业承兑汇票款,经审核无误,予以收账。
(9)收到异地中国银行的委托收款凭证及商业承兑汇票,金额800000元,系开户单位塑料厂应支付的货款,但塑料厂拒付,作退回凭证处理。
(10)开户单位通信公司持未到期商业承兑汇票250000元,申请办理贴现,经审查同意办理,收取贴现利息1500元。
要求:根据上述经济业务编制相关银行会计分录。
注册会计师对W公司2010年度会计报表实施审计,审计中对W公司的货币资金内部控制进行了解,发现以下情况:
(1)W公司设立出纳员。出纳员负责办理现金、银行存款收支业务,登记现金日记账和银行存款日记账,并兼任会计档案保管职务。月底,出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
(2)W公司对货币资金支付建立了授权批准制度。审批人根据货币资金授权批准制度的规定,一般情况下在授权范围内进行审批,同时也可以超越审批权限审批,事后再按审批程序补办手续。
(3)W公司采取分散收款方式。各部门收款员所收现金每隔3天向财务部门出纳员汇总解缴一次。
要求:指出W公司货币资金内部控制中存在的缺陷并简要说明理由,同时提出改进建议。
甲公司2010年10月发生下列经济业务。
(1)4日,采购员张力外出采购,预支差旅费1000元,以现金支付。
(2)6日,售给外地公司产品一批,计20000元,增值税3400元,同时代垫运杂费500元,按合同规定采用汇兑结算方式,现已办妥托收手续,货款尚未收到。
(3)10日,采购员张力外出采购归来报销差旅费800元,交回多余现金。
(4)10日,为企业行政管理部门报销业务招待费600元。
(5)13日,行政管理部门王新用信用卡购买办公用品,支付款项1200元。
(6)15日,为购买股票进行投资,企业将款项150000元存入长江证券公司。
(7)20日,将款项交存银行,开出银行汇票一张,金额10000元,由采购员张力携往南京以办理材料采购事宜。
(8)22日,因临时材料采购的需要,将款项50000元汇往招商银行上海分行,开立采购专户,材料采购员刘华同日前往上海。
(9)25日,采购员张力材料采购任务完成,当日将采购材料的有关凭证交到会计部门,增值税专用发票上注明材料价款10000元,增值税1700元,款项不足部分以银行存款支付。
(10)28日,采购员刘华材料采购任务完成,当日将采购材料的有关凭证交到会计部门,增值税专用发票上注明材料价款40000元,增值税6800元。
(11)29日,企业接到银行的收款通知,招商银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。
(12)30日,开出转账支票一张偿还大华公司货款5800元。
(13)30日,企业在现金清查中,发现现金短缺240元,原因待查。
(14)31日,上述短款原因已查明,由出纳员陈红负责赔偿。
(15)31日,将现金1200元送存银行。
要求:根据以上经济业务编制会计分录。
目的:练习利润形成与分配业务的会计记录。
资料:海湛股份有限公司20××年12月发生下列业务:
1. 用库存现金600元支付厂部办公用品费。
2. 采购员王明出差归来,报销差旅费,出纳补给他现金500元。(王明出差原预借差旅费2000元)
3. 计提应由本月负担的银行借款利息800元。
4. 销售材料价款20000元,增值税税率为17%,收到商业汇票一张。
5. 用银行存款5000元支付参加工业品博览会展位费。
6. 结转上述已售材料的成本18000元。
7. 用银行存款支付罚款支出1400元。
8. 出售为了交易目的而持有的股票,账面价值为50000元,售价为55000元,所得款项存入银行。
9. 收到购买方违约罚款收入2000元,存入银行。
10. 结转本月实现的各项收入,其中:主营业务收入360000元,其他业务收入20000元,营业外收入2000元,投资收益5000元。
11. 月末,结转本月发生的各项费用,其中:主营业务成本262000元,其他业务成本18000元,销售费用5000元,营业税金及附加2300元,管理费用14000元,财务费用800元,营业外支出1400元。
12. 按25%的税率计算并结转本月应交所得税。
13. 公司1-11月累计实现利润总额(无税前扣除项目)4500000元,累计已缴纳所得税1125000元。结转全年实现的净利润。
14. 按全年实现净利润的10%提取盈余公积。
15. 准备用全年实现净利润的20%向投资者分配现金股利。
16. 结转“利润分配”的明细分类账户。
要求:根据上述经济业务编制会计分录。
A.已承兑的商业汇票
B.现金支票
C.未填明“现金”字样的银行汇票
D.填明“现金”字样的银行本票