一、资料 上海百货公司为信用卡结算特约单位,4月份发生下列经济业务: 1.2日,向上海日化
一、要求作成上海家具厂的相应会计分录。
二、资料加拿大B百货公司在20×O年5月15日签约购入上海家具厂一批家具,总价CAD 300000,约定用D/A90天方式付款。5月25日货物已发运。31日承兑交单。为免加元可能下跌而造成的损失,该厂于同日向加拿大皇家银行上海分行以CAD 3610购入一份欧式售汇期权合同(Put),为期3个月。约定实施价CAD 1=USD 0.7632。有关汇率及期权费如下(USD 1=RMB 8,期内无变动):
5/31 6/30 7/31 8/31
汇率 0. 7632 0.7605 0.7553 0.7477
期权费总值(USD) 3610 3800 4200 4650
购进商品发生短缺时的核算
[资料]沈阳百货公司向上海日用化学品厂购进洗衣粉1500箱,每箱40元,计货款60000元,增值税10200元,运费600元,采用托收承付结算。
(1)3月12日,收到专业发票及银行转来的托收凭证、运费凭证。
(2)货到后,发现短缺60箱,计货款2400元。结转已入库的商品采购成本.并对短缺商品进行核算。
(3)经核实,短缺的洗衣粉中有35箱为对方少发,已开来红字退货专业发票,应退货款1400元,增值税额23.80元;另外25箱为正常损耗。
购进商品发生溢余时的核算
[资料]沈阳百货公司向上海日用化学品厂购进洗衣粉1500箱,每箱40元,计货款60000元,增值税10200元,运费600元,采用托收承付结算。
(1)3月20日,收到专业发票及银行转来的托收凭证、运费凭证。
(2)货到后,发现多出12箱计货款480元,结转已入库的商品采购成本,并对溢余部分进行核算。
(3)经核实,溢余的洗衣粉中有7箱是对方多发商品,已补来专业发票,计货款280元,增值税额为47.6元,现作为商品购进,款已汇付,其余5箱为自然升溢。
实收现金和根据签购单编制的计汇单当天已解存银行,应收货款540元的客户是第八中学。 2.6日,第八中学付来转账支票一张,金额540元,系付前欠货款。 3.20日,各营业柜组商品销售收入情况如图表习题4-5所示。
实收现金和根据签购单编制的计汇单当天已解存银行,现金溢缺的原因待查,应收货款780元的客户是新沪工厂。 4.28日,本月发生的销货溢缺款,查明系工作中的差错,经领导批准予以转账。 二、要求 编制会计分录。
上海百货公司发生下列有关的经济业务,采用数量进价金额核算。 (1)业务部门转来上海保温瓶厂开来的专用发票,开列向阳牌彩花水瓶2000只,每只20.80元,计货款41600元,增值税额7072元,审核无误后,当即签发转账支票付讫,商品已验收入库,结转其采购成本。 (2)业务部门转来厂方的更正发票,向阳牌彩花水瓶每只应为20.60元,应退货款400元,增值税额68元。 (3)销售给广州百货公司飞跃牌镀铬童车1000辆,每辆50元,计货款50 000元,增值税额8 500元,连同日前垫付的运费600元,一并向银行办妥托收手续。 (4)银行转来广州百货公司承付款项的收账通知,承付900辆童车的货款、增值税额及其运费,同时收到拒绝付款理由书,拒付100辆童车的货款、增值税额及其运费。 (5)经联系,查明广州百货公司拒付100辆童车的货款的原因系外观质量不好,协商后同意给予10%的销售折让,业务部门转来专用发票,应退还其货款500元,增值税额85元,今收到对方汇来的货款、增值税额及该部分商品的运费计5325元。 (6)今查明本月盘亏樟脑丸105千克,每千克20元,其中100千克是销货时多发给华兴商厦,已开出专用发票补作销货,每千克售价22元,货款2200元,增值税额374元,款项尚未收到,其余5千克系自然损耗,予以转账。 2.上海商厦发生下列经济业务,采用售价金额核算。 (1)服装柜转来上海服装公司的专用发票,开列女牛仔裤500条,每条进价金额4540元,货款22700元,增值税额3859元,当即签发转账支票付讫。牛仔裤也已验收入库,该商品销售单价为61元,结转其采购成本。 (2)福建土产公司发来香菇1000千克,每千克48.80元,附来专用发票(发货联),香菇已由食品柜验收,实收898千克,短缺102千克,原因待查。香菇每千克售价66元,结转其采购成本。香菇的账款已于日前支付。 (3)今查明短缺的102千克香菇中,有100千克系对方少发商品,联系后,福建土产公司决定作退货处理,已开来红字专用发票,其余2千克系自然损耗,予以转账。 (4)百货柜根据受托代销合同,将上海餐具厂1000只不锈钢托盘验收入库。该托盘购进单价11.10元,销售单价15元,合同规定每个月结算一次货款。 (5)百货柜销售500只不锈钢托盘,收到现金7 500元,结转受托代销商品款。 (6)服装柜有式样过时的女时装100件,零售单价96元,经批准削价为58.50元,该时装每件进价为70元,估计销售费用为1元,增值税税率为17%,予以转账。 (7)销售削价的女时装50件,每件58.50元。收到现金1925元,信用卡签购单1000元,现金和信用卡签购单已解存银行,信用卡手续费率为9‰。并结转其计提的跌价准备。 (8)百货柜送来商品盘点短缺报告单,列明短缺商品80元,食品柜送来商品盘点溢余报告单,列明溢余商品50元,原因待查。上月各柜组的差价率百货柜为25%,食品柜为26%。 (9)今查明百货柜短缺的商品系工作中的差错,食品柜盘盈的商品系自然升溢,经批准予以转账。 3.其他业务的核算。 (1)购进办公桌2只,每只500元,计货款1000元,增值税额170元,运费100元,款项一并以转账支票付讫。办公桌由财会科领用,按五五摊销法摊销。 (2)向天津叉车厂购进叉车1辆,买价为90000元,增值税额15300元,运杂费600元,全部款项一并从银行汇付对方,叉车也已运到,验收使用。 (3)购进申新公司股票10000股,每股6元,以交易金额的3‰,支付佣金,1‰交纳印花税,款项一并签发转账支票付讫,该股票为交易目的而持有。申新公司在2天前已宣告将于10天后分派现金股利,每股0.10元。 (4)出售作为可供出售金融资产入账的沪江公司股票10000股,出售价每股9元,以交易金额的3‰支付佣金,1‰交纳印花税,收到出售净收入已存入银行,查该股票明细账余额,成本为84 000元,公允价值变动为借方余额3600元,因公允价值高于账面价值余额3600元已列入“资本公积——其他资本公积”账户。 (5)为新建商场,发行面值450000元的债券,其票面利率为9%,期限2年,每年付息一次,而金融市场实际利率为8%,现收到溢价发行债券的全部款项,存入银行(查表得复利现值系数为0.8573;年金现值系数为1.7833)。 (6)按票面利率计提本月份发行的450000元债券利息,并摊销本月份利息调整额。 (7)银行开来短期借款计息单,系支付本季度短期借款利息24000元,查前两个月已计提短期借款利息15600元。 (8)本年度实现利润总额580000元,发生业务招待费21000元,赞助支出9000元,对外投资分得税后利润10200元,“递延所得税负债”账户余额为13500元,“递延所得税资产”账户余额为3 150元,影响计税基础的有关账户余额为:坏账准备6 460元,存货跌价准备8740元。“无形资产”账户中有自行开发的非专利技术90000元,已摊销了45000元。前11个月已确认并交纳了所得税额125 250元,按25%税率清算本年度应交所得税额。 (9)某商厦3个月前向沪光工厂赊购设备的180000元已到付款期,因发生财务困难而无力偿还。经双方协议,本商厦立即以现金支付欠款20000元,其余债务转为本商厦2%的股权,2%股权的公允价值为150 000元。该商厦新的注册资本为7200000元。
A.收单行为特约商户开立的结算账户须是商户法人单位账户或商户负责人本人账户
B.特约商户已在他行开立单位结算账户的,不得发展为我行特约商户
C.收单行主要为特约商户提供资金清算、账户查询、对账等服务,发现错账应及时处理
D.特约商户使用个人结算账户作为商户结算账户的,不得受理信用卡交易
二、要求 1.将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对,找出未达账项。 2.编制银行存款余额调节表,验算企业与银行双方账目是否相符。
A.收单行对新发展的特约商户,应确保前三个月每月至少巡检一次
B.收单行每次完成对商户相关人员的业务培训后,应对培训情况登记并填写《特约商户培训表》,由商户签字确认后归入商户准入档案管理
C.收单行受理特约商户申请资料变更的,应根据其变更内容履行相应的审核、审批手续
D.特约商户使用个人结算账户作为商户结算账户的,收单行应将受理信用卡的功能予以关闭
练习信用证结算方式的核算 资料 (一)中国银行上海市分行发生下列经济业务: 1.4月1日,收到香港新华银行(使用“港、澳及国外联行往来”账户)开来即期信用证一份,金额为60000港元,受益人为上海服装公司。 2.4月15日,上海服装公司将金额为60000港元的全套单据随同信用证来行办理议付,审单相符后,即于当日寄出。 3.4月30日,收到香港新华银行转来贷记报单,金额为60000港元,扣除300港元议付费用后,为上海服装公司办理人民币结汇。 4.5月3日,收到法国巴黎银行(使用“存放国外同业”账户)即期信用证一份,金额为80000欧元,受益人为上海丝绸公司。 5.5月8日,接到修改通知,信用证增额10000欧元。 6.6月5日,上海丝绸公司送来全套单据,金额为90000欧元,单证相符,寄单索汇。 7.6月16日,收到法国巴黎银行贷记报单一份,金额为90000欧元,扣除120欧元银行议付费用后,当即将货款转入上海丝绸公司“吸收活期存款——外币存款”账户。 8.6月18日,中艺电子公司提出申请,要求本行向中国银行香港分行开出信用证一份购买电子元件,金额为60000美元。信用证规定,单到国内审单付款。 9.6月30日,收到香港分行寄来全套单据,审单相符,当即办理售汇付款手续。 10.7月1日,上海食品进出口公司提出申请,要求本行向中国银行伦敦分行开出即期远期结合信用证,金额为80000英镑,条款规定50000英镑为即期付款,30000英镑为远期付款(承兑后30天付款)。 11.7月15日,收到中国银行伦敦分行寄来全套单据,审单相符,当即对即期部分办理售汇付款手续。 12.7月16日,上海食品进出口公司承兑信用证远期部分,将于30天后付款。 13.8月15日,上海食品进出口公司的信用证远期部分到期,办理售汇付款手续。 (二)中国银行外汇牌价表如图表习题9-1所示。 图表习题9—1
要求编制会计分录。
A.法律法规禁止的、非法设立的企业或个人是严禁发展的特约商户
B.特约商户入网时,应与我行签署《温州银行聚收银业务协议书》
C.特约商户资料发生变更时,应及时对商户情况进行实地调查
D.特约商户的收单结算账户,可以是在他行开立的结算账户