公司往来款项的真实性,采取了如下程序和方法:
(1)审阅应收账款和应付账款明细账,并采取核对的方法证实各明细账户是否账账、账证相符。
(2)了解赊销、赊购业务内控制度的健全性、有效性。经调查发现大华公司的相关内控制度存在诸多漏洞。
(3)王胜、李明为提高审计工作效率,决定仅就市内的客户采用面询的方式证实其真实性,而对于外地客户只要账账、账证相符即可认定其真实性,具体如表:
应收账款审计明细表
要求:
(1)分析本案例中往来款项的固有风险、控制风险。
(2)分析注册会计师王胜、李明制订的审计程序和运用审计方法的恰当性,以及由此产生的审计风险。
借:银行存款 180000
贷:应付账款——A公司 180000
所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发票。发票上注明货款为153846元,增值税为26154元,合计180000元。
甲企业适用的增值税税率为17%,假定该笔业务的销售利润为100000元,所得税税率为25%。
要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见。
A.200万元
B.340万元
C.380万元
D.320万元
应付账款的控制主要包括:应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的职员来进行(假定无预付货款的交易和享有折扣的交易);必须分别设置应付账款总账和明细账户;每月应将应付账款明细账定期与客户的对账单进行核对。( )
A.从2021应付账款贷方记录的日期追查到验收单日期
B.从2020年末的验收单追查到应付账款明细账
C.从2021年初的验收单追查到应付账款明细账
D.从2020年末应付账款的借方记录追查到银行付款凭证
A.应付账款周转期变大
B.现金周转期变大
C.经营周期变大
D.现金周转期变小
E.经营周期变小
A.4.5%
B.5.5%
C.10%
D.10.5%
(1)A客户明细账期末余额200万元,一般账户余额均低于20万元。
(2)B客户长期以来和公司有货款争议,期末余额为17万元。
(3)该公司2000个客户中,超过一半的期末余额低于1万元。
注册会计师针对上述情况进行了函证。
要求:(1)注册会计师应当分别针对上述情形采用何种方式进行函证,请分别说明理由。
(2)如果回函中分别出现以下情形时,注册会计师应分别如何处理:
①不回信。
②回函结果与函证金额一致。
A.2280
B.2320
C.2400
D.1920