运通公司财务部8月15日开出两张票据:一张为面颊10000元的支票,用于向甲宾馆支付会议费;另一张为
环球公司20×8年发生如下经济业务: (1)3月15日,购买一台机器设备,价款$72 000,支付现金$1 2 000,余款开具一张面值$60 000、年利率8%、4个月期的票据; (2)4月23日,出具一张面值$100 000、2个月期的票据,按9%贴现率向银行贴现贷款; (3)6月23日,偿还4月23日向银行贴现贷人的款项; (4)7月15日,偿付3月15日开出的票据本金及利息; (5)8月31日,向KGM公司赊购商品一批,价款为$48 000,付款条件为:2/10.n/60; (6)11月1日,支付现金$3 000,并出具一张面值$45 000、3个月期、年利率8%的票据偿还所欠KGM公司的账款; (7)12月1日,出具一张面值$1 60 000、3个月期的票据,按9%贴现率向银行贴现贷款; (8)12月31日,调整11月1日的应付票据利息; (9)12月31日,调整12月1日的应付票据利息; (10)20×9年2月1日,支付上年11月1日开给KGM公司的票据款及利息; (11)20×9年3月1日,支付上年12月1日向银行贴现的票据款。 要求:编制上述各项业务的会计分录。
A.公司总经理
B.炼化工程集团
C.公司总会计师
D.中石化集团公司财务部
A.借:应收票据 80000 贷:主营业务收入 80000
B.借:应收票据 90400 贷:主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10400
C.借:银行存款 80000 贷:应收票据 80000
D.借:银行存款 90400 贷:应收票据 90400
(一)实训资料
大华公司为增值税一般纳税人,期末按应收款项的5%计提坏账准备,会计核算采用记账凭证核算形式,有关资料如下。
1.2010年8月有关账户的期初余额:
“应收账款”账户184320元,其中“应收账款——A单位”30000元,“应收账款——B单位”114320元,“应收账款——C单位”40000元。
“应收票据”账户753000元,其中“应收票据——甲公司”260327.50元,“应收票据——乙公司”242672.50元,“应收票据——D单位”250000元。
“其他应收款”账户63800元,其中“其他应收款——应收保险赔款”62000元,“其他应收款——存出保证金”1800元。
“预付账款”账户60000元,其中“预付账款——单位”60000元。
“坏账准备”账户18670元(贷方),其中应收账款提取的坏账准备17130元,其他应收款提取的坏账准备1630元。
2.2010年8月发生的有关业务:
(1)1日,向A单位销售产品一批,价款为120000元,增值税税额为20400元,已开出增值税专用发票,同时收到A单位交来的1张3个月期的不带息商业承兑汇票,票面价值为140400元。
(2)1日,收到B单位交来的银行汇票,金额80000元,偿付上月所欠货款,企业即将银行汇票和填制的送账单送交银行.收到银行盖章退回的进账单第一联,款项已收存银行。
(3)5日,企业上月收到甲公司1张1个月期的不带息银行承兑汇票已到期,票面价值115000元,企业已于几天前将银行承兑支票连同填制的电划委托收款凭证一并送交银行办理收款,现接到银行转来的收账通知,款项115000元已收到。
(4)6日,企业向B单位销售产品一批,开出的增值税专用发票表明价款为200000元,增值税税额为34000元,产品已交铁路运输部门运输,企业开出1张金额为1890元的转账支票支付代垫运杂费,并收到运输部门开具的运费结算单据。企业采用托收承付结算方式收款,填制托收承付凭证连同有关的发票账单委托银行收款,已收到银行盖章退回的托收承付凭证回单。
(5)9日,企业向丙公司购买材料需借用包装物,开出转账支票支付包装物押金3000元。
(6)10日,企业采用汇兑结算方式向丁公司预付购货款项50000元,向银行办理汇款后,收到银行退回的信汇凭证回单。
(7)11日,企业向A单位销售产品一批,开出的增值税专用发票表明价款为135000元,增值税税额为22950元,产品已交铁路运输部门运输,企业开出一张金额为2450元的转账支票支付代垫运杂费,并收到运输部门开具的运费结算单据。企业采用托收承付结算方式收款,填制托收承付凭证连同有关的发票账单委托银行收款,已收到银行盖章退回的托收承付凭证回单。
(8)13日,将在10月28日收到的乙公司开出并承兑的不带息商业汇票向银行贴现,该票据的到期日为12月28日,票面价值为100000元,银行贴现率为9%。企业填制贴现凭证,连同汇票一并送交银行,收到银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,贴现金额99625元已收存银行。
(9)14日,接到银行转来的收账通知,企业以前已确认并转销的F企业的坏账收回20000元,已收存银行。
(10)14日,应收D单位的一张期限为50天的不带息商业承兑汇票到期,票面价值140000元,企业于几天前委托银行收款,现由于D单位无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书等,将应收票据转为应收账款。
(11)15日,经协商,企业6日销售给B单位的产品货款235890元改由商业汇票结算。企业已收到B单位交来的一张期限为45天、票面价值为235890元、票面利率为8%的银行承兑汇票。
(12)16日,企业应收乙公司的一张期限为4个月、票面价值为139875元、票面年利率为8%的银行承兑汇票到期,企业已于几天前委托银行收款,现接到银行转来的收账通知,款项143605元已收存银行(前3个月已计提票据利息2797.50元)。
(13)20日,企业向E单位采购材料,取得的增值税专用发票表明材料价款为70000元,增值税税额为11900元,材料已验收入库。企业上月已按合同预付款项60000元,现开出转账支票一张,补付材料款项21900元。
(14)25日,因C单位破产,经董事会批准,应收C单位账款40000元作为坏账核销。
(15)28日,企业在13日向银行贴现的商业承兑汇票到期,因乙公司的银行账户不足支付,企业收到银行退回的应收票据、支款通知和付款人未付票款通知书,银行已从企业账户中划走款项100000元。
(16)31日,对15日收到B单位的带息商业汇票计提利息。
(17)31日,对应收账款和其他应收款计提坏账准备,填制“坏账准备计算单”。
(二)实训要求
1.填制坏账准备计算单(见表3-1)。
表3-1坏账准备计算单 年 月 日 单位:元 | ||||||
账户 | 期末 余额 | 计提 比例 | 计提后坏账 准备余额 | 计提前坏账准备账户余额 | 本划应计提 坏账准备 | |
借或贷 | 金额 | |||||
2.开设应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、坏账准备总账及应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款明细账。
3.根据发生的经济业务填制记账凭证,并顺序逐笔登记有关的总账和明细账,月终结账。
请核对东方公司20××年8月31日银行存款日记账与银行对账单,若查明有未达账项,编制银行存款余额调节表。
1. 银行存款日记账记录:
日期 | 摘要 | 金额(元) |
8月2日 | 开出转账支票#1支付采购材料款 | 12700 |
8月10日 | 收到委托银行代收南京机械厂货款 | 8500 |
8月20日 | 开出现金支票提取现金备发职工奖金 | 26000 |
8月26日 | 开出转账支票#2支付车间修理费 | 4300 |
8月26日 | 存入销售产品收到的转账支票 | 10800 |
8月28日 | 开出转账支票#3支付运输费 | 1500 |
月末余额 | 152000 |
2. 银行对账单记录:
日期 | 摘要 | 金额(元) |
8月9日 | 支付转账支票 | 12700 |
8月10日 | 收到代收南京机械厂货款 | 8500 |
8月15日 | 支付现金备发职工奖金 | 26000 |
8月29日 | 代付水电费 | 1600 |
8月30日 | 收到代收济南汇金公司货款 | 4600 |
月末余额 | 150000 |
3. 编制银行存款余额调节表。
A.借:应收票据56500;贷:主营业务收入50000应交税费——应交增值税6500
B.借:银行存款56500;贷:应收票据56500
C.借:应收账款56500;贷:主营业务收入50000应交税费——应交增值税6500
D.借:应收账款56500;贷:应收票据56500
A.399333
B.399567
C.400000
D.399600
ABC会计师事务所接受x股份有限公司(以下简称X公司)董事会委托,对x公司2010年6月30日与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。A和B注册会计师接受指派实施该项审核,于2010年8月15日完成审核工作,出具内部控制审核报告。X公司采用手工会计系统。在审核过程中,A和B注册会计师了解了x公司内部控制的设计,评价了内部控制设计的合理性,测试和评价了内部控制执行的有效性,并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关x公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下:(1)为加强货币资金支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平,设置内部审计部,与财务部一并由财务总监分管。内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效,会计及相关信息的真实、合法、完整,资产的安全、完整,经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,投资业务分由不同部门或不同职员负责,其中:投资部的甲职员负责对外投资预算的编制;投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估;财务部负责对外投资业务的相关会计记录。(4)在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记原材料明细账。(5)为加强在建工程项目的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人在职责范围内,按审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。(6)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求:根据上述资料,请分析X公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并简要说明理由。
A.2018年8月31日开出的发票,2018年9月10日用于计算抵扣
B.2018年8月1日开出的发票,2018年9月10日用于计算抵扣
C.2018年8月1日开出的发票,2018年9月16日用于计算抵扣
D.2018年8月1日开出的发票,2018年9月15日用于计算抵扣