练习流动负债的核算 一、资料天成物流公司1月份发生下列有关的经济业务: 1.2日,因流动资金不足,
二、要求编制会计分录
二、要求编制会计分录
一、目的:练习各种流动负债的核算。
二、资料:以下是A公司2006年度发生的部分经济业务:
1.3月1日从银行借入短期借款2000000元,年利率为6%,期限1年,到期一次还清本息。该企业短期借款利息费用采用预提的方法核算。
2.5月30日,汇总分配本月应付的工资费用,其中生产工人工资350000元,车间管理人员工资85000元,厂部管理人员工资55000元,在建工程人员工资110000元。此外,该企业按工资总额的14%计提职工福利费,企业代扣个人所得税3000元。
3.6月1日提取现金600000元,发放上月职工工资。
4.6月10日购入一批商品,金额为90000元,增值税率为17%,该商品于当期入库,付款条件为“2/10、n/30”。(采用总价法核算)
三、要求:对A公司的上述经济业务编制会计分录。
练习利润的核算 一、资料 1.静安物流公司11月30日各有关账户的余额如下(单位:元):
2.接着又发生下列经济业务: (1)11月30日,将损益类贷方余额的账户结转“本年利润”账户。 (2)11月30日,将损益类借方余额的账户结转“本年利润”账户。 (3)11月30日,前10个月利润总额为635000元,已交所得税额158750元,按25%税率计提应交所得税额。 (4)11月30日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 (5)12月10日,以银行存款交纳上月提取的所得税额。 (6)12月25日,预计本月份实现利润总额58000元,按25%税率预交本月份所得税额。 (7)12月31日,年终决算利润总额为752000元,发生业务招待费27500元,对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为19250元。“递延所得税资产”账户余额为12970元。影响计税基础的有关账户余额为:坏账准备3560元,存货跌价准备4240元,预计负债60000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元,已摊销了44000元,清算本年度应交所得税额。 (8)12月31日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 (9)一次年1月15日,以银行存款清交上年度所得税额。 二、要求编制会计分录。
练习长期应付款和预计负债的核算 一、资料 1.亚光物流公司发生下列有关的经济业务: (1)1月2日,签发转账支票支付融资租赁运货汽车2辆,发生印花税、佣金和律师费等初始直接费用2500元。 (2)1月2日,以融资方式租入运货汽车2辆,租赁期为4年,租金为200000元,其公允价值为145000元,租赁合同规定年利率为6%,租金于每年年末支付50000元,租赁期届满时,再支付购买价3000元,即取得运货汽车的所有权,届时运货汽车的公允价值为20000元,运货汽车已达到预定可使用状态,并验收使用。 (3)1月31日,用直线法摊销本月份未确认的融资费用。 (4)12月31日,签发转账支票,支付本年度运货汽车租金。 (5)4年后,租赁期届满,按合同规定签发转账支票支付运货汽车购买价3000元,取得了运货汽车的所有权,予以转账。 2.虹口物流公司发生下列有关的经济业务: (1)2008年12月3日,本公司因合同违约而涉及一项诉讼案,根据法律顾问判断,最终的判决很可能对本公司不利。至今尚未收到法院的判决,据专业人士估计,赔偿金额可能在70000元至80000元之间,予以转账。 (2)2009年1月31日,本公司因合同违约诉讼案经法院判决应赔偿原告78000元,赔偿款于判决生效后10日内支付,并承担诉讼费10800元,诉讼费当即签发转账支票付讫。 (3)2009年2月10日,签发转账支票78000元,支付合同违约诉讼案的赔偿款。 二、要求编制会计分录。
目的:练习资产负债表项目的填列。
资料:乙公司2010年12月31日有关资料如表7-2所示。
表7-2有关资料 | ||
借款起始日期 | 借款期限(年) | 金额(万元) |
2010年1月1日 | 3 | 400 |
2008年1月1日 | 5 | 600 |
2007年6月1日 | 4 | 200 |
要求:根据上述资料,计算资产负债表中下列项目的金额:长期借款;长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”的项目。
练习利润总额的核算 一、资料 1.真南物流公司1月31日损益类账户余额如下(单位:元):
2.该公司1月31日发生下列有关的经济业务: (1)计提本月份短期借款利息3390元。 (2)计提本月份银行存款利息450元。 (3)摊销应由本月份负担的广告费300元。 (4)本月份发生的主营业务收入中有运输、装卸业务收入180000元,仓储、配送业务收入140000元,其他业务收入均为出租无形资产收入。营业税税率运输、装卸业务为3%,其他业务均为5%,提取应由本月份负担的营业税额。 (5)根据已提取的营业税额,按7%税率计提城市维护建设税。 (6)根据已提取的营业税额,按3%提取率计提教育费附加。 (7)本月28日待查盘缺的原材料50元,系日常收发工作中差错,经批准予以转账。 (8)将损益类贷方余额的账户结转“本年利润”账户。 (9)将损益类借方余额的账户结转“本年利润”账户。 二、要求
编制会计分录。
目的:练习资产负债表项目的填列。
资料:甲企业2010年12月31日的有关资料如下:
(1)科目余额表如表7-3所示。
表7-3 科目余额表单位:元 | ||
科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
库存现金 | 10000 | |
银行存款 | 57000 | |
应收票据 | 60000 | |
应收账款 | 80000 | |
预付账款 | 30000 | |
坏账准备——应收账款 | 5000 | |
原材料 | 70000 | |
低值易耗品 | 10000 | |
发出商品 | 90000 | |
材料成本差异 | 55000 | |
库存商品 | 100000 | |
交易性金融资产 | 2000 | |
固定资产 | 800000 | |
累计折旧 | 300000 | |
在建工程 | 40000 | |
无形资产 | 150000 | |
短期借款 | 10000 | |
应付账款 | 70000 | |
预收账款 | 10000 | |
应付职工薪酬 | 4000 | |
应交税费 | 13000 | |
长期借款 | 80000 | |
实收资本 | 500000 | |
盈余公积 | 200000 | |
未分配利润 | 200000 |
(2)债权、债务明细科目余额。
应收账款明细资料如下:
应收账款——A公司 借方余额100000元
应收账款——B公司 贷方余额20000元
预付账款明细资料如下:
预付账款——C公司 借方余额20000元
预付账款——D公司 贷方余额50000元
应付账款明细资料如下:
应付账款——E公司 贷方余额100000元
应付账款——F公司 借方余额30000元
预收账款明细资料如下:
预收账款——G公司 贷方余额40000元
预收账款——H公司 借方余额30000元
(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下:
1)从工商银行借入30000元(本利和),期限从2009年6月1日至2011年6月1日。
2)从建设银行借入50000元(本利和),期限从2010年8月1日至2012年8月1日。
要求:编制甲企业2010年12月31日的资产负债表,如表7-4所示。
表7-4资产负债表(1) 编制单位:甲公司 2010年12月31日 单位:元 | |||
资产 | 期末余额 | 负债和所有者权益 | 期末余额 |
流动资产: | 流动负债: | ||
货币资金 | 短期借款 | ||
交易性金融资产 | 应付账款 | ||
应收票据 | 预收款项 | ||
应收账款 | 应付职工薪酬 | ||
预付款项 | 应交税费 | ||
存货 | 一年内到期的非流动负债 | ||
流动资产合计 | 流动负债合计 | ||
固定资产 | 非流动负债: | ||
在建工程 | 长期借款 | ||
无形资产 | 非流动负债合计 | ||
非流动资产合计 | 负债合计 | ||
所有者权益(或股东权益): | |||
实收资本(或股本) | |||
盈余公积 | |||
未分配利润 | |||
所有者权益(或股东权益)合计 | |||
资产总计 | 负债和所有者权益(或股东 权益)总计 | ||
练习五
(一)目的:练习资产负债表的编制。
(二)资料:
1.某公司2006年12月31日总账科目余额表如下:
科目名称借方余额 | 科目名称贷方余额 |
库存现金 51200 银行存款 280000 应收票据 84000 应收账款 468000 其他应收款 16000 原材料 170000 低值易耗品 30000 委托加工材料 10000 | 坏账准备 1200 累计折旧 80000 短期借款 48000 应付票据 24000 应付账款 32800 应付职工薪酬 11200 应交税费 42000 |
库存商品 160000 生产成本 232000 待摊费用 8000 待处理财产损益 4000 固定资产 576000 无形资产 64000 | 应付利润 86000 预提费用 38000 长期借款 244000 实收资本 1200000 资本公积 172000 盈余公积 158000 利润分配 16000 |
合计 2153200 | 合计 2153200 |
2.其他有关情况如下:
(1)“应收账款”总账科目下明细科目余额:
应收账款—A公司(借余) 388000元
—B公司(贷余) 180000元
—C公司(借余) 260000元
(2)“待处理财产损益”总账科目下明细科目余额:
待处理财产损益—待处理流动资产损益(贷余) 9200元
—待处理固定资产损益(借余) 13200元
(3)“应付账款”总账科目下明细科目余额:
应付账款—甲公司(贷余) 37000元
—乙公司(贷余) 3000元
—丙公司(借余) 7200元
(三)要求:根据上述资料,编制该公司2006年12月31日的资产负债表(年初数略)。
编制单位 年 月 日 单位:元
资产 | 年初数 | 期末数 | 负债及所有者权益 | 年初数 | 期末数 |
流动资产: | 流动负债: | ||||
货币资金 | 短期借款 | ||||
短期投资 | 应付票据 | ||||
应收票据 | 应付账款 | ||||
应收股利 | 预收账款 | ||||
应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
应收账款 | |||||
其他应收款 | 应付股利 | ||||
预付账款 | 应交税费 | ||||
应收补贴款 | 其他应交款 | ||||
存货 | 其他应付款 | ||||
待摊费用 | 预提费用 | ||||
1年内到期的长期债券投资 | 预计负债 | ||||
流动资产合计 | 1年内到期的长期负债 | ||||
其他流动负债 | |||||
流动负债合计 | |||||
长期股权投资 | |||||
长期负债: | |||||
长期借款 | |||||
固定资产: | 应付债券 | ||||
固定资产原价 | 长期应付款 | ||||
减:累计折旧 | 其他长期负债 | ||||
固定资产净值 | 长期负债合计 | ||||
减:固定资产减值准备 | 递延税项: | ||||
固定资产净额 | 递延税款贷项 | ||||
工程物资 | |||||
在建工程 | 负债合计 | ||||
固定资产清理 | |||||
固定资产合计 | 所有者权益(股东权益): | ||||
无形资产及其他资产: | 实收资本(或股本) | ||||
无形资产 | 资本公积 | ||||
长期待摊费用 | 盈余公积 | ||||
其他长期资产 | 未分配利润 | ||||
无形资产及其他资产合计 | |||||
递延税项: | |||||
递延税款借项 | |||||
所有者权益合计 | |||||
资产合计 | 负债及所有者权益合计 |
练习固定资产取得的核算 一、资料 1.上海光明物流公司1月份发生下列有关经济业务: (1)2日,向武汉汽车厂购进运货汽车1辆,发票上列明买价100000元,增值税额17000元,并发生运输费600元,款项一并从银行汇付对方。运货汽车已达到预定可使用状态,并验收使用。 (2)20日,向青岛机器厂购进行车1台.发票上列明买价160000元,增值税额27200元,并发生运输费900元,装卸费200元。款项已承付,行车已交付本公司安装队安装。 (3)30日,分配安装行车工人薪酬1000元,并计提其他人工费用295元。 (4)30日,行车安装调试完毕,已达到预定可使用状态,并验收使用。 2.昌化物流公司发生下列有关的经济业务: (1)1月2日,购入建造办公楼用钢筋、水泥、木材等各种建筑材料一批,专用发票上列明买价250000元,增值税额42500元,款项以转账支票支付,建筑材料已验收入库。 (2)1月4日,华盛建筑公司领用建造办公楼的建筑材料292500元。 (3)1月10日,签发转账支票支付华盛建筑公司建造办公楼第一期工程款50000元。 (4)7月10日,签发转账支票支付华盛建筑公司建造办公楼第二期工程款40000元。 (5)7月12日,建造的办公楼已竣工,达到预定可使用状态,并验收使用。 (6)7月25日,收到安泰公司投入仓库1座,该仓库按投资合同约定的240000元计价入账。 二、要求编制会计分录。