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一、目的:练习各种流动负债的核算。 二、资料:以下是A公司2006年度发生的部分经济业务: 1.3月1日从银行借入
一、目的:练习各种流动负债的核算。
二、资料:以下是A公司2006年度发生的部分经济业务:
1.3月1日从银行借入短期借款2000000元,年利率为6%,期限1年,到期一次还清本息。该企业短期借款利息费用采用预提的方法核算。
2.5月30日,汇总分配本月应付的工资费用,其中生产工人工资350000元,车间管理人员工资85000元,厂部管理人员工资55000元,在建工程人员工资110000元。此外,该企业按工资总额的14%计提职工福利费,企业代扣个人所得税3000元。
3.6月1日提取现金600000元,发放上月职工工资。
4.6月10日购入一批商品,金额为90000元,增值税率为17%,该商品于当期入库,付款条件为“2/10、n/30”。(采用总价法核算)
三、要求:对A公司的上述经济业务编制会计分录。
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1.2006年3月1日借入短期借款:
借:银行存款 2000000
贷:短期借款 2000000
2006年3月31日预提利息费用:
借:财务费用 10000
贷:应付利息 10000
以后每月预提利息费用同2006年3月31日。
2007年3月1日归还借款本息:
借:短期借款 2000000
应付利息 120000
贷:银行存款 2120000
2.2006年5月30日,汇总分配本月应付的工资费用和职工福利费:
借:管理费用 55000
生产成本 350000
制造费用 85000
在建工程 110000
贷:应付职工薪酬——工资 600000
提取职工福利费:
借:管理费用 7700
生产成本 49000
制造费用 11900
在建工程 15400
贷:应付职工薪酬——职工福利 84000
代扣个人所得税:
借:应付工资 3000
贷:应交税费——代扣代交个人所得税 3000
3.2006年6月1日提取现金发放上月职工工资:
借:库存现金 600000
贷:银行存款 600000
借:应付工资 597000
贷:库存现金 597000
4.商品入库时,编制会计分录:
借:库存商品 90000
应交税费——应交增值税(进项税额) 15300
贷:应付账款 105300
若在10天内支付货款,会计分录为:
现金折扣额=90000元×2%=1800元
实际应付额=105300元-1800元=103500元
借:应付账款 105300
贷:银行存款 103500
财务费用 1800
若在10天以外支付货款,会计分录为:
借:应付账款 105300
贷:银行存款 105300
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