资料:甲工业企业为增值税一般纳税人,采用实际成本进行材料日常核算,假定运费不考虑增值税。2011年
A.32.4
B.39.47
C.33.42
D.34.11
甲为工业企业增值税一般纳税人,2020年7月份发生如下生产经营业务:
(1)购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款15000元,该原材料全部用于生产免税产品,同时支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费2000元,取得运输企业自开的增值税专用发票。
(2)销售使用过的低值易耗品,取得不含税收入62000元;销售自己使用过的小汽车1辆,取得含税收入50000元(小汽车系2018年2月购进,账面价值为80000元)。
(3)出租生产设备一台,租赁合同中约定租赁期限为5个月,2020年7月份一次性收取全部不含税租金收入20000元。
(4)委托代销A型设备一台,当月收到受托方的代销清单及含税货款565000元,开出增值税专用发票;另向受托方支付代销手续费30000元,取得增值税专用发票。
(5)将2台A型号设备投资于乙企业,取得乙企业10%的股权;另将B型号设备赠送给丙企业,该设备无同类市场价格,生产成本为13000元,成本利润率为10%。
(6)因管理不善丢失上月从农业生产者购入的作为原材料的免税农产品一批(已抵扣进项税额),账面成本为7000元(其中运费占8%)。
(7)首次购进1台税控设备,取得增值税专用发票注明价款2万元,增值税0.32万元。(其他相关资料:上期留抵税额5000元,涉及的相关票据均已确认)
要求:计算甲企业当月应缴纳的增值税(如计算结果为小数,保留两位小数)。
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额548元,“材料采购”账户月初借方余额10600元。
(2)5月5日,企业上月已付款的C材料1000千克如数收到,已验收入库。
(3)5月15日,从外地甲公司购入C材料6000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为59000元,增值税税额10030元,企业已用银行存款支付,材料尚未到达。
(4)5月20日,从甲公司购入的C材料到达,验收入库时发现短缺40千克,经查为途中自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)5月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出C材料8000千克,全部用于产品的生产。
要求:根据上述业务编制会计分录,并计算材料成本差异率。
(1)5月5日,乙公司以其一项A无形资产投资甲公司,合同约定价值为250万元(与公允价值一致),该出资实际所占份额的全额方200万元。合同规定无形资产的使用年限为10年。采用直线法进行排销。该资产用于生产专项产品。(不考虑相关税费)
(2)6月10日,自行研发一项B专利技术,研发过程中发生不符合资本化条件的研究支出200万元。发生开发支出1000万元,其中符合资本化条件的支出为800万元。11月30日,B专利技术达到预定可使用状态,其有效期为10年,采用直线法进行摊销。
(3)12月5日,宣B专利技术生产的新产品,发生广告宣传费15万元,以银行存款支付。(不考虑增值税)
(4)12月25日,将全业一批不需用的材料对外出售,材料成本为100万元,售价为200万元,开具的增值税专用发票上注明的税额为26万元,款项已收入企业银行账户。该项业务属于某一时点履行的履约义务并确认收入。
要求;根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列说法正确的是()。
A.确认无形资产250万元
B.确认置余公积50万元
C.确认实收资本200万元
D.确认资本公积50万元
某工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。某月的有关销售资料如下: (1)采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品100件,不含税单价每件600元,成本每件400元。开出转账支票支付代垫运杂费1000元,货款尚未收到。 (2)对外加工,开出的增值税专用发票上注明加工费5000元,增值税税额850元,款项已收到。 (3)销售给大华公司乙产品200件,开具普通发票,发票上注明的金额为234000元,用转账支票结算,成本每件800元。 (4)向天兴厂销售甲产品150件,不含税单价每件600元,成本每件400元,开具增值税专用发票,已收到购货单位交来承兑期为4个月的银行承兑汇票。 (5)向胜利厂发出甲产品200件,每件不含税单价为600元,成本每件400元,代垫运杂费2000元。根据发货票和铁路运单等,已向银行办妥委托收款手续。 (6)1月1日,采用分期收款方式向大阳厂销售丙产品200件,每件不含税单价500元,产品成本为每件400元。按合同规定,货款分两次于6月30日和12月31日等额收取。红光厂发出商品时开具了增值税发票,并于当天收到增值税税额17000元。假定年实际利率为5%。 (7)销售给大华公司丁产品100件,每件不含税售价为1000元,每件成本700元。另收取运输费5000元,收到转账支票一张。 (8)收到红光厂退回甲产品50件,每件成本400元,不含税对外售价每件600元,已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。 (9)销售甲产品给红光厂,全部价款为351000元(含税价),规定商业折扣条件为5%,规定现金折扣条件为“2/10,n/30”。企业在发票注明了5%的折扣额,5天后收到款项。该批产品的成本为200000元。 (10)以甲产品100件(每件成本400元,不含税售价600元)换取红星厂同等价值的A材料200件,双方均开具增值税专用发票。 (11)委托光明贸易公司销售甲产品200件,不含税代销价550元/件,每件成本400元。月末收到光明贸易公司送来的代销清单,上列已售甲产品100件,并开具增值税专用发票给该企业。代销手续费按不含税代销价的5%支付,已通过银行收到扣除代销手续费的全部款项。 (12)将甲产品100件(每件成本400元,每件不含税对外售价600元)用于本企业职工福利。 (13)将丁产品1000件(每件成本700元,不含税对外售价1000元)用于分配股利。 (14)将购买的原材料A用于对外投资,其实际成本为150000元,投资协议价200000元,并开具增值税专用发票。 (15)将丁产品100件(每件成本700元,不含税对外售价1000元)无偿送给关系单位。 (16)销售给红光厂带包装物的丙产品500件,每件成本400元,每件不含税售价500元,包装物单独计价,不含税价款为20000元,成本15000元,并开具增值税专用发票,款项尚未收到。 (17)采用银行汇票结算方式销售给东风厂甲产品400件,每件成本400元,每件不含税售价600元;此外,收到包装物租金10000元,承租期为两个月,一次收取包装物押金20000元。 (18)上月收取的红光厂的包装物押金30000元本月到期,红光厂未返还包装物。 (19)该企业销售自己使用过的一台旧机床,取得收入20000元(固定资产卡片上反映该项固定资产于2005年购入,其原价为100000元,已提折旧80000元),款项已收到。 (20)该企业销售甲产品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明价款234000元 (已知该批货物的成本为160000元),款项已收到。 试根据上述资料,做出相应的会计分录。
A.一般纳税人
B.小规模纳税人
C.都一样
D.不一定
A.17659
B.13563.60
C.7595.4
D.12690.6